Составляем декларацию по индивидуальному подоходному налогу за 2017 год

Формы налоговой отчетности и Правила их составления на 2017 год разработаны в соответствии с Кодексом РК «О налогах и других обязательных платежах в бюджет (Налоговый кодекс)» от 10 декабря 2008 года № 99-IV (далее – Налоговый кодекс) и утверждены приказом министра финансов РК «Об утверждении форм налоговой отчетности и правил их составления» от 25 декабря 2014 года № 587.

В соответствии с пунктом 6 статьи 67 Налогового кодекса декларация по индивидуальному подоходному налогу (ф. 240.00, приложение 108 к приказу министра финансов РК от 25 декабря 2014 года № 587) составляется физическими лицами, в том числе получившими имущественный и прочие доходы, физическими лицами, имеющими деньги на счетах в иностранных банках, находящихся за пределами РК, а также, согласно пункту 1 статьи 185 Налогового кодекса, физическими лицами, имеющими недвижимое имущество, ценные бумаги, долю участия в юридическом лице за пределами РК.

Декларация по индивидуальному подоходному налогу (далее – декларация по ИПН) составляется согласно Правилам составления налоговой отчетности (декларации) по индивидуальному подоходному налогу (приложение 108 к приказу министра финансов РК от 25 декабря 2014 года № 587) (далее – Правилам).

В частности, в декларации по ИПН в строках А, В, С, D указываются следующие категории налогоплательщиков:

1) А – физические лица, имеющие деньги на счетах в иностранных банках, находящихся за пределами РК;

2) В – адвокаты, частные нотариусы, частные судебные исполнители и профессиональные медиаторы;

3) С – трудовые иммигранты;

4) D – физические лица, получившие имущественный и прочие доходы (за исключением трудовых иммигрантов).

Декларация по ИПН состоит из самой декларации и приложений к ней (формы с 240.01 по 240.03), предназначенных для детального отражения информации об исчислении налогового обязательства.

Составление формы 240.00

В разделе «Общая информация о налогоплательщике» налогоплательщик указывает следующие данные:

1) ИИН – индивидуальный идентификационный номер налогоплательщика. При исполнении налогового обязательства доверительным управляющим в строке указывается индивидуальный идентификационный номер доверительного управляющего;

2) налоговый период, за который представляется налоговая отчетность (месяц, год) – отчетный налоговый период, за который представляется декларация (указывается арабскими цифрами).

Налоговым периодом для представления декларации является налоговый год.

Если продолжительность периода составляет:

• менее календарного года – то в ячейке «Месяц» указывается количество месяцев, за которые представляется декларация, а в ячейке «Год» указывается текущий налоговый год;
• полный календарный год – то ячейка «Месяц» не заполняется, а в ячейке «Год» указывается тот налоговый год, за который представляется декларация;

3) фамилия, имя, отчество налогоплательщика.

Указываются фамилия, имя, отчество (при его наличии) физического лица в соответствии с документами, удостоверяющими личность;

4) вид декларации.

Соответствующие ячейки отмечаются с учетом отнесения декларации к видам налоговой отчетности, указанным в статье 63 Налогового кодекса;

5) номер и дата уведомления.

Строки заполняются в случае представления вида декларации, предусмотренного подпунктом 4 пункта 3 статьи 63 Налогового кодекса.

При этом, согласно данному подпункту, дополнительной является налоговая отчетность, представляемая лицом при внесении изменений и (или) дополнений в ранее представленную налоговую отчетность за налоговый период, к которому относятся данные изменения и (или) дополнения по видам налогов и других обязательных платежей в бюджет, а также по обязательным пенсионным взносам, обязательным профессиональным пенсионным взносам и социальным отчислениям, по которым данное лицо является налогоплательщиком (налоговым агентом);

6) категория налогоплательщика.

Ячейки отмечаются в случае, если налогоплательщик относится к одной из категорий, указанных в строках А, В, С, D;

7) признак резидентства.

Заполняется физическими лицами резидентами и нерезидентами РК, при этом:

• ячейка А отмечается гражданином РК, иностранцем или лицом без гражданства, который является резидентом РК;
• ячейка В отмечается иностранцем или лицом без гражданства, который является нерезидентом РК;

8) признак гражданства:

• в ячейке А указывается код страны гражданства гражданина РК и иностранца, являющегося резидентом РК, в соответствии с приложением 22 «Классификатор стран ...