18.03.2016

Отчетность по КПН в вопросах и ответах

Авторские материалы, размещенные на сайте, выражают экспертное мнение и носят рекомендательный характер. Материалы основаны на нормативных актах, действительных на момент публикации.
Автор:

 

31 марта – последний день сдачи декларации по корпоративному подоходному налогу за 2015 год. Данная статья завершает подборку ответов на вопросы по заполнению формы 100.00.

 

Имеет ли право юридическое лицо отнести на расходы текущего периода и, как следствие, на вычеты по КПН сумму индексации по кредитам и вознаграждениям по кредитам, целевым назначением которых является строительство? И если да, то в какой строке декларации по КПН их отразить?

Согласно подпункту 39 пункта 1 статьи 12 Налогового кодекса, вознаграждение – это все выплаты, связанные с кредитом (займом, микрокредитом), за исключением полученной (выданной) суммы кредита (займа, микрокредита), комиссий за перевод денег банками и иных выплат лицу, не являющемуся для заемщика заимодателем, взаимосвязанной стороной.

В соответствии с пунктом 7 статьи 100 Налогового кодекса, вознаграждения за кредиты (займы), полученные на строительство, начисленные в период строительства, включаются в стоимость объекта строительства.

Подпунктом 5 пункта 16 Правил составления налоговой отчетности (декларации) по корпоративному подоходному налогу (ф. 100.00), утвержденных приказом министра финансов РК от 25 декабря 2014 года № 587 (далее – Правила) определено, что сумма вычета по вознаграждению, определенная в соответствии со статьей 103 Налогового кодекса, указывается в строке 100.00.013 декларации по корпоративному подоходному налогу (далее – декларация по КПН).

Таким образом, в рассматриваемой ситуации суммы индексации вознаграждения по кредиту, начисленные в периоде (за период) строительства, включаются в стоимость объекта строительства.

Суммы индексации вознаграждения по кредиту на строительство, начисленные за периоды до и/или после периода строительства объекта, относятся на вычеты и отражаются в строке 100.00.013 декларации по КПН.

 

При проведении инвентаризации прочих хозяйственных материалов были выявлены излишки. Можно ли при составлении декларации по КПН включить стоимость излишков в форму 100.00 как приобретенные товары и в какой строке их отразить?

Согласно подпункту 1 пункта 16 Правил, в разделе «Вычеты», в строке 100.00.009 III указывается стоимость:

– поступивших в течение налогового периода ТМЗ, в том числе приобретенных, полученных безвозмездно в результате реорганизации путем присоединения, в качестве вклада в уставный капитал, а также поступивших по иным основаниям;

...

Для получения полного доступа к просмотру Вы можете:
Авторизоваться, если Вы подписчик
Оформить подписку и задавать вопросы каждый день. Тарифы
Купить доступ
Этот документ придет на Вашу электронную почту сразу после оплаты.
200 тенге