Налоги 25.02.2022
Задание №1 (20 баллов)
20 баллов
Период: 2022 год
МРП: 3 063 тенге
Единица измерения: тенге
Предприятие «Ирландское рагу» (не состоит в налоговом периоде на мониторинге крупных налогоплательщиков) за отчетный 2022 год произвело следующие операции:
1) Доход от реализации за отчетный период составил 200 000 000 тенге
2) Предприятие получило на безвозмездной основе имущество на сумму 3 000 000 тенге
3) В мае месяце была оказана благотворительная помощь детскому дому в виде передачи 10 планшетов (объекты фиксированных активов), общей стоимостью 1 000 000 тенге
4) Амортизация фиксированных активов составила 3 937 500 тенге, также были осуществлены лакокрасочные работы и побелка всех помещений на сумму 1 000 000 тенге
5) Социальный налог начисленный и уплаченный 1 782 000 тенге, задолженности на конец налогового периода нет
6) Заработная плата за год составила 33 000 000 тенге
7) Компания получила дивиденды в декабре в сумме 2 500 000 тенге
8) Предприятие в течение текущего года проводило переговоры с новыми клиентами, на встречи было потрачено 2 000 000 тенге, в том числе на спиртные напитки 200 000 тенге
9) В результате прорыва водопровода была затоплена офисная мебель, которая в результате пришла в негодность. Страховая компания возместила ущерб в сумме 300 000 тенге, балансовая стоимость мебели составляла 400 000 тенге.
10) Себестоимость использованных и реализованных товарно-материальных запасов составила 120 000 000 тенге
11) Переносимый убыток в сумме 2 000 000 тенге возник в 2017 году.
Требуется:
1) Рассчитайте СГД с учетом корректировки
2) Определите сумму расходов предприятия, разрешенную для отнесения на вычеты
3) Рассчитайте сумму уменьшения налогооблагаемого дохода
4) Рассчитайте обязательства по КПН
5) Укажите предельные сроки подачи декларации по КПН
6) Укажите предельные сроки уплаты КПН
Решение:
СГД |
Сумма |
Примечание |
Баллы |
Доход от реализации |
200 000 000 |
|
|
Имущество, полученное безвозмездно |
3 000 000 |
|
|
Дивиденды |
2 500 000 |
|
|
Возмещение ущерба |
300 000 |
|
|
СГД |
205 800 000 |
|
3 балла |
Корректировка СГД: |
0 |
|
|
Дивиденды |
2 500 000 |
|
|
СГД с корректировкой |
203 300 000 |
|
1 балл |
Вычеты |
|
|
|
Себестоимость реализованных ТМЗ |
120 000 000 |
|
|
Заработная плата |
33 000 000 |
|
|
Налоги |
1 782 000 |
|
3 балла |
Представительские расходы в пределах = 1% * 33 000 000 = 330 000, по факту = (2 000 000-200 000) =1 800 000 |
330 000 |
|
2 балла |
Вычеты по ФА 3 937 500 + 1 000 000 |
4 937 500 |
|
1 балл |
Итого вычеты |
160 049 500 |
|
3 балла |
НОД |
43 250 500 |
|
1 балл |
Уменьшение НОД |
|
|
|
Благотворительность в пределах = 4% * 43 250 500*4%=1 730 020, По факту = 1 000 000 |
1 000 000 |
|
|
Переносимый убыток |
2 000 000 |
|
|
НОД с учетом уменьшения и переносимым убытком |
40 250 500 |
|
|
КПН, 20% |
8 050 100 |
|
4 балла |
Расчет суммы налогов, относимых на вычеты:
|
(-) недоимка, + - переплата |
|
|
|
Наименование |
Сальдо на начало |
Начислено |
Оплачено |
Вычет |
Социальный налог |
0 |
1 782 000 |
1 782 000 |
1 782 000 |
ИТОГО |
|
1 782 000 |
1 782 000 |
1 782 000 |
5) Декларация по корпоративному подоходному налогу предоставляется не позднее 31 марта следующего за отчетным годом – 31 марта 2023 г. (1 балл)
6) Корпоративный подоходный налог уплачивается в бюджет не позднее 10 календарных дней после срока сдачи декларации – 10 апреля 2023 г. (1 балл)
Задание №2 (20 баллов)
20 баллов
Период: 2022 год
МРП: 3 063 тенге
Единица измерения: тенге
Филиал иностранной компании «Deluxe», зарегистрированный в Республике Казахстан, предоставил следующую информацию за 2022 год:
1) Доход от основной деятельности составил -23 000 000 тенге
2) Безвозмездно полученное имущество – 10 000 000 тенге
3) В результате перехода со средневзвешенного метода учета оценки запасов на метод FIFO, стоимость товарно-материальных запасов увеличилась на 1 000 000 тенге.
4) Стоимость услуг, оказанных филиалу юридическим лицом-нерезидентом - головным офисом составили 3 000 000 тенге
5) Документально подтвержденные расходы составили 4 000 000 тенге
6) Заработная плата 3 500 000 тенге
7) Вычеты по фиксированным активам – 2 300 000 тенге
Требуется:
1) Рассчитайте совокупный годовой доход филиала за отчетный период
2) Рассчитайте сумму корректировки совокупного годового дохода
3) Рассчитайте налогооблагаемый доход
4) Определите налоговые обязательства филиала по корпоративному подоходному налогу за 2022 год
5) Укажите срок предоставления годовой налоговой декларации по корпоративному подоходному налогу
Решение:
Совокупный годовой доход |
|
Баллы |
Доход от основной деятельности |
23 000 000 |
|
Безвозмездно полученное имущество |
10 000 000 |
|
СГД |
33 000 000 |
2 балла |
Корректировка СГД |
|
|
Увеличение стоимости ТМЗ |
1 000 000 |
|
СГД с корректировкой |
34 000 000 |
2 балла |
Вычеты |
|
|
Документально подтвержденные расходы |
4 000 000 |
|
Заработная плата |
3 500 000 |
|
Вычеты по фиксированным активам |
2 300 000 |
|
Стоимость услуг, оказанных юридическим лицом-нерезидентом - головным офисом не подлежат вычету у филиала, п. 7 статья 651 НК |
|
4 балла |
ИТОГО вычеты |
9 800 000 |
2 балла |
Налогооблагаемый доход |
24 200 000 |
|
КПН, 20% |
4 840 000 |
2 балла |
Чистый доход |
19 360 000 |
2 балла |
КПН на чистый доход, 15% |
2 904 000 |
2 балла |
Всего КПН |
7 774 000 |
2 балла |
Срок представления годовой налоговой декларации по корпоративному подоходному налогу не позднее 31 марта 2023 год. (2 балла)
Задание №3 (20 баллов)
20 баллов
Период: 2022 год
МРП: 3 063 тенге
Единица измерения: тенге
ТОО «Винодел» за март месяц 2022 года реализовало розничным магазинам следующую алкогольную продукцию:
Наименование |
Произведено, литр |
Реализовано, бутылок |
Емкость бутылок |
Стоимость 1 бутылки |
Водка 40% |
20 000 |
3 000 |
0,75 |
1 500 |
Вино |
15 000 |
10 000 |
0,75 |
4 000 |
Коньяк 40% |
13 000 |
7 000 |
0,5 |
3 000 |
Пиво |
30 000 |
35 500 |
0,33 |
300 |
Пиво безалкогольное |
5 000 |
5 000 |
0,33 |
295 |
Размер ставок:
|
Ставка акциза |
Тенге/измерение |
Алкогольная продукция (100% спирт) |
2 550 |
Тенге/литр |
Вино наливом |
35 |
Тенге/литр |
Коньяк (100% спирт) |
250 |
Тенге/литр |
Пивоваренная продукция |
79 |
Тенге/литр |
Пивоваренная продукция с объемным содержанием этилового спирта не более 0,5 процента |
0 |
Тенге/литр |
Требуется:
1) Определить за март сумму акциза по каждому виду товара и общую сумму акциза, подлежащего уплате в бюджет
2) Определить сумму налога на добавленную стоимость по реализации товаров
Решение:
Расчет акциза (10 баллов)
Наименование |
Реализовано, бутылок |
Емкость бутылок |
Объем реализации, литр |
Ставка акциза, тенге/л |
Сумма акциза |
Водка 40% |
3 000 |
0,75 |
2 250 |
1020 |
2 295 000 |
Вино |
10 000 |
0,75 |
7 500 |
35 |
262 500 |
Коньяк 40% |
7 000 |
0,5 |
3500 |
100 |
350 000 |
Пиво |
35 500 |
0,33 |
11 715 |
79 |
925 485 |
Пиво безалкогольное |
5 000 |
0,33 |
1 650 |
- |
- |
ИТОГО |
3 832 985 |
Расчет НДС (10 баллов) |
|
|
|
|
|
||||
Наименование |
Реализовано бутылок |
Стоимость 1 бутылки |
Сумма реализации без косв. налогов |
Сумма акциза |
Облагаемый оборот |
НДС, 12% |
|||
Водка 40% |
3 000 |
1 500 |
4 500 000 |
2 295 000 |
6 795 000 |
815 400 |
|||
Вино |
10 000 |
4 000 |
40 000 000 |
262 500 |
40 262 500 |
4 831 500 |
|||
Коньяк |
7 000 |
3 000 |
21 000 000 |
350 000 |
21 350 000 |
2 562 000 |
|||
Пиво |
35 500 |
300 |
10 650 000 |
925 485 |
11 575 485 |
1 389 058 |
|||
Пиво безалкогольное |
5 000 |
295 |
1 475 000 |
- |
1 475 000 |
177 000 |
|||
Итого |
81 457 985 |
9 774 958 |
|||||||
Или НДС = 81 457 985 * 12% = 9 774 958
Задача №4 (20 баллов)
20 баллов
Период: 2022 год
МРП: 3 063 тенге
Единица измерения: тенге
На 01 января в АО «Жулдыз» (зарегистрировано в качестве налогоплательщика в Бостандыкском районе, город Алматы) на балансе числятся несколько зданий:
1) Здание, Алматинский район, город Нур-Султан, балансовая стоимость 15 879 000 тенге
2) Здание, Бостандыкский район, город Алматы, балансовая стоимость 21 347 000 тенге
Амортизация начисляется прямолинейным (равномерным) методом, срок службы для каждого здания 40 лет.
Требуется:
1) Определите размер текущих платежей по налогу на имущество
2) В какое управление государственных доходов АО «Жулдыз» должно предоставить расчет текущих платежей, а также произвести уплату?
3) Укажите форму и срок представления расчета текущих платежей по налогу на имущество
4) Укажите форму и срок представления декларации по налогу на транспортные средства, земельному налогу и налогу на имущество за текущий год
5) Укажите окончательный срок уплаты налога на имущество за текущий год
Решение:
Наименование |
Здание 1 |
Здание 2 |
Баллы |
Налоговая база |
15 879 000 |
21 347 000 |
2 балла |
Применяемая налоговая ставка |
1,5% |
1,5% |
2 балла |
Общая сумма текущих платежей |
238 185 |
320 205 |
8 баллов |
25.02.2022 |
59 547 |
80 052 |
|
25.05.2022 |
59 546 |
80 051 |
|
25.08.2022 |
59 546 |
80 051 |
|
25.11.2022 |
59 546 |
80 051 |
|
УГД |
УГД Алматинского района, г.Нур-Султан |
УГД Бостандыкского района, г.Алматы |
2 балла |
Расчет текущих платежей по налогу на имущество по ФНО 701.01 представляется не позднее 15 февраля отчетного периода по объектам, имеющимся на балансе налогоплательщика на 01 января отчетного периода. (2 балла)
Декларация по налогу на транспорт, налогу на имущество и земельному налогу представляется по ФНО 700.00 не позднее 31 марта 2023 г. (2 балла)
Окончательный срок уплаты налога на имущество – не позднее 10 апреля 2023 г. (2 балла)
Задание №5 (тесты, 20 баллов)
1. Налоговое законодательство РК основывается на Конституции РК и состоит из
а. Налогового кодекса и Таможенного кодекса
б. Налогового кодекса и Гражданского кодекса
в. Налогового кодекса, а также нормативно-правовых актов, принятие которых предусмотрено Налоговым кодексом
г. Налогового кодекса, нормативно-правовых актов, принятие которых предусмотрено Налоговым кодексом и отраслевого законодательства
2. Налогоплательщик вправе
а. представлять свои интересы в отношениях, регулируемых налоговым законодательством Республики Казахстан, лично либо через своего представителя или с участием налогового консультанта
б. своевременно и в полном объеме исполнять налоговое обязательство
в. подавать налоговые заявления
г. выполнять законные требования налоговых органов
3. Налоговая база представляет собой
а. стоимостную, физическую или иные характеристики объекта налогообложения, на основании которых определяются суммы налогов и платежей, подлежащие уплате в бюджет
б. стоимостную характеристику объекта налогообложения, на основании которых определяются суммы налогов и других обязательных платежей, подлежащих уплате в бюджет.
в. физическую характеристику налогообложения, на основании которых определяются суммы налогов и других обязательных платежей, подлежащих уплате в бюджет.
г. объект исчисления налога, на основании которого определяются суммы налоговых обязательств и других обязательных платежей, подлежащих уплате в бюджет.
4. Порядок ведения налогового учета налогоплательщика (налогового агента) устанавливается
а. Налоговым кодексом Республики Казахстан
б. налоговой учетной политикой
в. в налоговых формах налогоплательщика (налогового агента)
г. Уполномоченным органом
5. Налоговые формы включают в себя
а. налоговую отчетность, налоговые регистры, отчетность по мониторингу
б. налоговую отчетность, налоговое заявление, налоговые регистры
в. налоговые регистры, налоговые заявления, стандартный файл проверки
г. налоговые формы, приложения к налоговым формам, налоговые регистры
6. Не является объектом налогообложения корпоративным подоходным налогом
а. налогооблагаемый доход
б. доход, облагаемый у источника выплаты
в. чистый доход, юридического лица нерезидента, осуществляющий свою деятельность через постоянное учреждение
г. доход индивидуального предпринимателя
7. Плательщиками индивидуального подоходного налога не являются
а. физические лица
б. физические лица, получившие в отчетном периоде имущественный доход
в. индивидуальные предприниматели, получившие в отчетном периоде доход от предпринимательской деятельности
г. индивидуальные предприниматели, применяющие специальный налоговый режим на основе уплаты единого земельного налога, по доходам от осуществления деятельности, на которую распространяется данный специальный налоговый режим
8. Физическое лицо признается резидентом, постоянно пребывающим в РК для текущего налогового периода, если оно находится в РК
а. не менее 183 рабочих дней в любом последовательном двенадцатимесячном периоде
б. не менее 183 календарных дней в любом последовательном двенадцатимесячном периоде, оканчивающемся в текущем налоговом периоде
в. не менее 183 календарных дней в любом календарном годе
г. не более календарного года
9. Объектом налогообложения налогом на добавленную стоимость является
а. облагаемый оборот
б. облагаемый импорт
в. облагаемый оборот, облагаемый импорт
г. оборот по реализации
10. Налоговой базой для исчисления акциза является
а. сумма оборота по реализации
б. объем произведенной продукции
в. объем произведенной и реализации в натуральном выражении
г. себестоимость произведенной продукции
11. Плательщиками рентного налога на экспорт не являются:
а. физические и юридические лица экспортирующие нефть сырую
б. физические и юридические лица экспортирующие нефтепродукты сырые
в. физические и юридические лица экспортирующие уголь
г. физические и юридические лица экспортирующие нефть сырую и нефтепродукты сырые, в том числе газовый конденсат, согласно соглашению о разделе продукции
12. Плательщиками социального налога не являются:
а. индивидуальные предприниматели
б. частные нотариусы, медиаторы, адвокаты, частные судебные исполнители
в. юридические лица резиденты
г. физические лица резиденты
13. Объектом налогообложения налогом на транспортные средства являются
а. транспортные средства
б. прицепы
в. карьерные самосвалы
г. морские суда, зарегистрированные в международном судовом реестре РК
14. Плательщиками земельного налога не являются
а. юридические лица-резиденты, владеющие землей на праве собственности
б. физические лица-резиденты, владеющие землей на праве собственности
в. юридические-лица нерезиденты, владеющие землей на праве собственности
г. физические лица, пользующиеся землей на основании права временного землепользования
15. Плательщиками налога на имущество являются
а. крестьянские и фермерские хозяйства, а также юридические лица – производители сельхоз продукции, продукции аквакультуры
б. государственные учреждения
в. государственные исправительные учреждения
г. религиозные объединения, сдающие в аренду имущество
16. Плательщиками налога на игорный бизнес не являются юридические лица, осуществляющие деятельность в сфере
а. казино
б. тотализаторы
в. обменные пункты
г. зал игровых автоматов
17. Не вправе применять специальный налоговый режим для субъектов малого бизнеса
а. плательщики налога на добавленную стоимость
б. производители подакцизной продукции
в. лица, занимающиеся перевозкой опасных грузов
г. индивидуальные предприниматели, использующие труд наемных работников
18. Сборы - это
а. разовые обязательные платежи, взимаемые уполномоченными государственными органами, местными исполнительными органами при совершении регистрационных действий, действий по выдаче разрешительных документов или их дубликатов
б. ежемесячные обязательные платежи, взимаемые уполномоченными государственными органами, местными исполнительными органами при совершении ими регистрационных действий
в. разовые платежи, взимаемые уполномоченными государственными органами, местными исполнительными органами при совершении ими регистрационных действий, а также при выдаче дубликата документа, удостоверяющего совершение регистрационных действий
г. разовые платежи, начисляемые и уплачиваемые налогоплательщиком при совершении им регистрационных действий, а также при получении дубликата документа, удостоверяющего совершение регистрационных действий
19. Плательщиками платы за пользование земельными участками являются
а. лица, получившие земельный участок во временное возмездное землепользование (аренду)
б. юридические лица, получившие земельный участок во временное безвозмездное землепользование (аренду)
в. физические лица, получившие земельный участок во временное безвозмездное землепользование (аренду)
г. плательщики единого земельного налога по земельному участку, используемому в целях осуществления деятельности в рамках специального налогового режима для крестьянских и фермерских хозяйств
20. Налоговый контроль не осуществляется в виде:
а. камерального контроля
б. приема налоговых форм
в. налогового обследования
г. устного собеседовании
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
9 |
10 |
В |
А |
А |
Б |
Б |
Г |
Г |
Б |
В |
В |
11 |
12 |
13 |
14 |
15 |
16 |
17 |
18 |
19 |
20 |
Г |
Г |
А |
Г |
Г |
В |
Б |
А |
А |
Г |