Налоги 03.03.2023

Задача №1 (20 баллов)

20 баллов

Период: 2023 год

МРП: 3 450 тенге

Единица измерения: тенге

АО «Снежный барс Казахстан», состоит на мониторинге крупных налогоплательщиков. В 2023 году обороты предприятия составили:

• Доход от реализации товаров 860 000 000 тенге
• Доход от оказания услуг 154 000 000 тенге
• Покупатель погасил задолженность в размере 560 000 тенге, ранее признанную сомнительным требованием
• Сумма задолженности перед поставщиком канцелярских товаров составила 67 200 тенге, включая НДС. Задолженность возникла в январе 2021 года
• Начисленная заработная плата работникам составила 230 000 000 тенге. По итогам года 31 декабря 2023 года была начислена премия в размере 40 000 000 тенге
• Вычеты по фиксированным активам 25 000 000 тенге
• Предприятие имеет задолженность по нескольким кредитам:
  1. Кредит, оформленный в АО Халык Финанс Банк, сумма основного долга 300 000 000 тенге, процентная ставка 17% годовых
  2. Кредит, полученный 1 апреля 2023 года от связанной стороны под 10% годовых в сумме 25 000 000 тенге
  3. Займ, полученный 01 сентября от сторонней организации под 15% годовых в сумме 50 000 000 тенге
  4. Целевой кредит, полученный 01 января от АО КаспиБанк на сумму 150 000 000 тенге, под 10% годовых, направленный на строительство нового производственного отдельно стоящего цеха. Строительство было начато 01 марта, его завершение планируется во втором квартале 2024 года

Все графики платежей по кредитам были соблюдены.

При определении достаточности капитала предельный коэффициент = 4, отношение СК/СО = 0,18

• Себестоимость реализованных товаров составила 476 000 000 тенге
• Налоги, разрешенные отнесению на вычет, составили 14 000 000 тенге
• Компания оказывает благотворительную помощь детским медицинским учреждениям, а также детским домам. Сумма благотворительной помощи в 2023 году составила 30 000 000 тенге
• На предприятии работают лица с инвалидностью 1 группы, их заработная плата за 2023 год составила 1 000 000 тенге
• Социальный налог, начисленный на заработную плату лиц с инвалидностью, составил 54 000 тенге

Требуется:

• Рассчитайте СГД с учетом корректировки
• Определите сумму расходов предприятия, разрешенную для отнесения на вычеты
• Рассчитайте сумму уменьшения налогооблагаемого дохода
• Рассчитайте обязательства по КПН
• Укажите сроки уплаты авансовых платежей по КПН

Решение:

Расчет вознаграждений, относимых на вычеты (6 баллов)

5) Срок уплаты авансовых платежей не позднее 25 числа каждого месяца в течение налогового периода (2 балла)

Задача №2 (20 баллов)

20 баллов

Период: 2023 год

МРП: 3 450 тенге

Единица измерения: тенге

Компания «Анапурна» заключила договор 1 октября 2023 года с компанией нерезидентом «K-2» о предоставление консультационных услуг в сфере альпинизма. Компания «Анапурна», произвела предоплату за услуги 5 октября 2023 года в сумме 35 000 долларов США. За ноябрь 2023 года компания К-2, оказала услуги на сумму 30 000 долларов США, счет был предоставлен 10 ноября. Переплата по договору будет использована в январе 2024 года.

Курс Национального Банка Республики Казахстан:

• 1 октября 2023 года –424,3 тенге
• 4 октября 2023 года – 423,0 тенге
• 5 октября 2023 – 422,7 тенге
• 30 октября 2023 – 424,6 тенге
• 31 октября 2023 года –427,3 тенге
• 9 ноября 2023 – 431,2 тенге
• 10 ноября 2023 –431,2 тенге
• 29 декабря 2023 – 432,5 тенге
• 31 декабря 2023 – 434,1 тенге

Требуется:

• Определите налоговые обязательства компании «Анапурна» по корпоративному подоходному налогу, удерживаемому у источника выплаты
• Укажите срок предоставления Декларации по КПН
• Укажите срок оплаты КПН в бюджет
• Перечислите порядок и сроки перечисления корпоративного подоходного налога у источника выплаты по начисленным и не выплаченным нерезиденту суммам дохода из источников в Республике Казахстан
• Укажите, по какой ставке подлежат налогообложению доходы от прироста стоимости, полученные нерезидентом, не образующим постоянное учреждение из источников в Республике Казахстан

Решение:

2) Декларация по корпоративному подоходному налогу предоставляется не позднее 31 марта следующего за отчетным годом – 31 марта 2024 г. (2 балла)

3) Корпоративный подоходный налог уплачивается в бюджет не позднее 10 календарных дней после срока сдачи декларации – 10 апреля 2024 года (2 балла)

4) Корпоративный подоходный налог у источника выплаты, удерживаемый с доходов нерезидента, подлежит перечислению налоговым агентом в бюджет

по начисленным, но невыплаченным суммам дохода при отнесении их на вычеты - не позднее десяти календарных дней после срока, установленного для сдачи декларации по корпоративному подоходному налогу, по рыночному курсу обмена валюты, определенному в последний рабочий день, предшествующий последнему дню налогового периода, в декларации по корпоративному подоходному налогу, за который доходы нерезидента отнесены на вычеты (6 баллов)

5) Доходы от прироста стоимости нерезидента, осуществляющего деятельность без образования постоянного учреждения в РК, облагаются подоходным налогом у источника выплаты по ставке 15% (2 балла)

Задача №3 (20 баллов)

20 баллов

Период: 2023 год

МРП: 3 450 тенге

Единица измерения: тенге

Автопроизводитель ТОО «АвтобусМашинострой» в феврале 2023 года реализовал в сеть розничных автосалонов следующие автотранспортные средства:

• Микроавтобус, 12 посадочных мест, объем двигателя 4 500 куб. см, стоимость – 9 500 000 тенге
• Автомобиль легковой, объем двигателя 3 500 куб.см, стоимость – 6 300 000 тенге
• Автомобиль легковой, объем двигателя 2 980 куб.см, стоимость – 4 500 000 тенге

Ставка акциза установлена в размере – 100 тенге/куб см

Требуется:

• Определите за февраль сумму акциза по каждому виду товара и общую сумму акциза, подлежащего уплате в бюджет
• Определите сумму налога на добавленную стоимость по реализации автомобилей
• Укажите налоговый период по акцизу, общий срок уплаты акциза в бюджет по подакцизным товарам и сроки представления декларации по акцизу

Решение:

Расчет акциза (5 баллов)

Расчет НДС (10 баллов)

3) Применительно к акцизу налоговым периодом является календарный месяц.

Акциз на подакцизные товары подлежит перечислению в бюджет не позднее 20 числа месяца, следующего за отчетным налоговым периодом.

По окончании каждого налогового периода плательщики акцизов обязаны представить в налоговый орган по месту своего нахождения декларацию по акцизу не позднее 15 числа второго месяца, следующего за отчетным налоговым периодом. (5 баллов)

Задача №4 (20 баллов)

20 баллов

Период: 2023 год

МРП: 3 450 тенге

Единица измерения: тенге

Часть1)

Нефтеперерабатывающий завод за июль 2023 года осуществил следующий отпуск топлива:

• Реализовал розничным сетям АЗС оптом 2 150 тонн бензина АИ-98, собственного производства
• Реализовал оптом юридическим лицам дизельное топливо, собственного производства 1 750 тонн

Часть 2)

Автозаправочная станция «OIL» оптом реализовала юридическому лицу Бензин АИ-92 в размере 1 500 тонн и 600 тонн Дизельного топлива.

Справочная информация:

Ставки акциза:

Требуется:

• Определите за июль сумму акциза по каждому виду товара и общую сумму акциза, подлежащего уплате в бюджет.
• Укажите срок представления декларации по акцизу за июль.
• Укажите срок уплаты акциза за июль

Решение:

2) Нефтеперерабатывающий завод и АЗС должны предоставить декларацию 400.00 в управление по государственным доходам не позднее 15 сентября 2023 г. (3 балла) 

3) Срок уплаты для нефтеперерабатывающим заводом суммы исчисленного акциза не позднее 20 августа 2023 г. (3 балла) 

У АЗС отсутствует исчисленная сумма для уплаты акциза в бюджет. (3 балла)

Задание №5 (тесты, 20 баллов)

1) Субъектами налогообложения выступают:

1. юридические лица, физические лица
2. резиденты, нерезиденты
3. юридические лица -нерезиденты, юридические лица –резиденты
4. физические лица-нерезиденты, юридические лица-резиденты

2) Система налоговых органов состоит из:

1. территориальных подразделений налоговых органов по областям, городам Астана и Алматы, по районам, городам и районам в городах, а также межрайонных территориальных подразделений
2. Правительства РК и системы экономических судов
3. территориальных подразделений межотраслевых органов, а также межрайонных территориальных подразделений и специальных экономических зон
4. территориальных подразделений уполномоченного органа по областям, городам Астана и Алматы, по районам, городам и районам в городах, а также межрайонных территориальных подразделений

3) Срок исковой давности по налоговому обязательству и требованию составляет:

1. 3 года
2. 2 года
3. 5 лет
4. 10 лет

4) Юридическое лицо, применяющий специальный налоговый режим для субъектов малого бизнеса при возникновении доходов в общеустановленном порядке, обязано

1. вести раздельный учет объектов налогообложения
2. вести пропорциональный учет объектов налогообложения
3. перейти на общеустановленный порядок налогового учета
4. осуществлять ведение налогового учета только в целях специального налогового режима для субъектов малого бизнеса

5) Общий срок приостановления представления налоговой отчетности с учетом его продления не должен превышать:

1. 3 года
2. 10 лет
3. срок исковой давности, определенный Налоговым кодексом
4. срок исковой давности, определенный Гражданским кодексом

6) В каком налоговом периоде будет признан доход по сомнительным обязательствам, если дата подписания договора 03 января 2022 года, акт выполненных работ подписан 25.01.2022 года, по договору предусмотрена дата оплаты обязательства не позднее 10.04.2023 года:

1. 2022 год
2. 2023 год
3. 2025 год
4. 2026 год

7) К налоговым вычетам, применяющимся для целей исчисления индивидуального подоходного налога, относится

1. социальный налог
2. обязательные пенсионные взносы
3. минимальный расчетный показатель
4. социальные отчисления

8) В случае если нерезидент осуществляет предпринимательскую деятельность, приводящую к образованию двух и более постоянных учреждений, подлежащих регистрации в одном налоговом органе,

1. регистрации подлежит все постоянные учреждение
2. регистрации подлежит одно постоянное учреждение совокупно
3. регистрация производится по решению налогоплательщика
4. регистрация не производится, налоги исполняет резидент

9) Включается ли в размер облагаемого оборота размер акциза по подакцизным товарам?

1. да, включается
2. нет, не включается
3. только по спиртосодержащим товарам
4. только по давальческому сырью

10) Срок уплаты акциза установлен не позднее

1. 20 числа месяца, следующего за отчетным налоговым периодом
2. 25 числа месяца, следующего за отчетным налоговым периодом
3. 25 числа второго месяца, следующего за отчетным налоговым периодом
4. 20 числа второго месяца, следующего за отчетным налоговым периодом

11) Отчетным периодом по налогу на сверхприбыль является

1. календарный год
2. календарный месяц
3. полугодие
4. календарный квартал

12) Ставка социального налога, установленная для организаций, осуществляющих деятельность в сфере социальной защиты и социального обеспечения детей, престарелых и лиц с инвалидностью:

1. 11%
2. 5%
3. 2 МРП за себя и за каждого работника
4. 2 МРП за себя и по 1 МРП за каждого работника

13) При расчете налога на транспортные средства на легковые автомобили сумма налога увеличивается на 7 тенге за каждую единицу превышения объема двигателя свыше

1. 1 000 куб. см
2. 1 500 куб. см
3. 2 500 куб. см
4. 4 000 куб. см

14) Какие налогоплательщики применяют к соответствующим ставкам земельного налога коэффициент 0,1?

1. сельскохозяйственные предприятия
2. недропользователи
3. юридические лица, осуществляющие деятельность в социальной сфере
4. юридические лица, имеющие автозаправочные ставки

15) Срок уплаты налога на имущество физическими лицами установлен

1. не позднее 1 октября текущего года
2. не позднее 31 декабря текущего года
3. не позднее 1 октября года, следующего за отчетным налоговым периодом
4. не позднее 5 июля текущего года

16) Налоговым периодом для налога на игорный бизнес:

1. календарный месяц
2. календарный квартал
3. календарный год
4. календарное полугодие

17) Плательщиками налога на имущество являются

1. крестьянские и фермерские хозяйства, а также юридические лица – производители сельхоз продукции, продукции аквакультуры
2. государственные учреждения
3. государственные исправительные учреждения
4. религиозные объединения, сдающие в аренду имущество

18) Нулевая ставка при государственной регистрации прав на недвижимое имущество применяется

1. пенсионерами
2. лицами с инвалидностью
3. студентами
4. многодетными матерями

19) Плата за пользование лицензией на занятие отдельными видами деятельности не взимается при осуществлении следующих видов деятельности

1. в сфере игорного бизнеса
2. по хранению и оптовой реализации алкогольной продукции, за исключением деятельности по хранению и оптовой реализации алкогольной продукции на территории ее производства
3. по хранению и розничной реализации алкогольной продукции, за исключением деятельности по хранению и розничной реализации алкогольной продукции на территории ее производства
4. по хранению и розничной реализации алкогольной продукции на территории ее производства

20) В иные формы налогового контроля не включается

1. регистрация налогоплательщиков в налоговых органах
2. прием налоговых форм
3. камеральный контроль
4. налоговая проверка