Налоги 29.08.2023

Задача №1 (20 баллов)

 

20 баллов

Период: 2023 год

МРП: 3 450 тенге

МЗП: 70 000 тенге

Единица измерения: тенге

Все суммы без НДС

 

В отчетном периоде ТОО «Достык» – резидент РК, не являющееся крупным налогоплательщиком, осуществило следующие операции:

1) Реализовано товаров на сумму 953 300 000 тенге;

2) В апреле реализовано здание за 44 000 000 тенге, балансовая стоимость здания по данным бухгалтерского учета составила 46 000 000 тенге, стоимостный баланс данной подгруппы 1 группы на начало налогового периода с учетом затрат, увеличивающих его, – 42 000 000 тенге;

3) В мае в качестве вклада в уставный капитал другого юридического лица передан объект незавершенного строительства балансовой стоимостью 4 000 000 тенге, стоимость оценки вклада в уставный капитал 4 600 000 тенге;

4) В сентябре за 5 200 000 тенге реализован земельный участок площадью 28 250 кв. м. Данный земельный участок находится вне населенных пунктов и был приобретен предприятием «Достык» в июле 2019 г. по цене 2 500 000 тенге;

5) Положительная курсовая разница составила 23 800 000 тенге, отрицательная – 17 100 000 тенге;

6) На начало года стоимость производственных ТМЗ составила 1 200 000 тенге, на конец года (31 декабря) – 500 000 тенге. В отчетном периоде приобретено сырья, товаров и материалов для целей производства на общую сумму 745 000 000 тенге;

7) Расходы по выплаченным доходам работникам составили 78 350 000 тенге;

8) В отчетном периоде приобретено и передано в ходе рекламной акции физическим лицам 70 единиц товаров стоимостью за единицу 4 900 тенге;

9) В январе получена возвратная финансовая помощь от другого юридического лица (не связанная сторона) в размере 10 000 000 тенге под 14% годовых;

10) Информация по налогам:

 

Налоги	Сальдо на начало отчетного периода («+» дебет, «-» кредит)	Уплачено (дебет)	Исчислено (кредит)
Индивидуальный подоходный налог	- 25 000	1 250 000	- 1 260 200
Налог на добавленную стоимость	- 280 000	5 820 500	- 4 790 000
На транспортные средства	-5 600	38 200	- 30 200
Налог на имущество	26 430	330 000	- 350 000
Социальный налог	0	7 260 000	- 7 530 000
Земельный налог	- 11 500	12 000	0
Плата за негативное воздействие на окружающую среду	- 78 400	90 200	- 37 420

 

11) Социальные отчисления начислены в сумме 1 450 000 тенге, перечислено в ГФСС – 1 420 000 тенге;

12) Отчисления на обязательное социальное медицинское страхование начислены и перечислены в сумме 1 354 000 тенге;

13) Расходы на проведение переговоров с целью поддержания взаимного сотрудничества с партнерами составили 540 000 тенге, в том числе расходы на посещение боулинга – 54 000 тенге;

14) Амортизация основных средств в бухгалтерском учете начислена в сумме 24 365 000 тенге, амортизация по налоговому учету составила 38 230 000 тенге;

15) Расходы по капитальному ремонту основных средств составили 11 800 000 тенге, по текущему ремонту – 4 300 000 тенге;

16) Ветеранам труда на основании заявлений была предоставлена спонсорская помощь на общую сумму 2 450 000 тенге;

17) СГД с учетом корректировки в 2022 году составил 998 350 000 тенге

18) Авансовые платежи по корпоративному подоходному налогу, уплаченные в бюджет в 2023 году, составили 14 400 000 тенге.

19) По результатам 2022 года был получен убыток от предпринимательской деятельности в размере 4 200 000 тенге;

 

 

Справочная информация:

• Базовая налоговая ставка земельного налога на земли промышленности, расположенные вне населенных пунктов – 4 012,79 тенге / Га
• Величина минимального расчетного показателя за 2022 год – 3 063 тенге

 

Требуется:

• Определите налоговые обязательства по авансовым платежам по КПН в 2024 году у ТОО «Достык» до сдачи декларации по корпоративному подоходному налогу
• Рассчитайте сумму вычетов по налогам за 2023 год
• Рассчитайте обязательство по КПН за 2023 год
• Определите налоговые обязательства по авансовым платежам по КПН за период после сдачи декларации по КПН
• Укажите форму и срок представления расчета по авансовым платежам после сдачи декларации по КПН

 

Решение:

1) Предельная сумма совокупного годового дохода (СГД) с учетом корректировок за 2022 год = 325 000 * 3 063 тенге = 995 475 000 тенге.

Т.к. 998 350 000 > 995 475 000, ТОО в 2024 г. является плательщиком авансовых платежей по КПН.

Сумма авансовых платежей по КПН за 1 квартал 2024 г. = 14 400 000 / 4 кв. = 3 600 000 тенге, ежемесячно 1 квартал 2024 г. = 1 200 000 тенге и уплачивается не позднее 25 числа каждого месяца.

Расчет сумм авансовых платежей по КПН по форме 101.01 за 1 квартал 2024 г. представляется не позднее 20 января 2024 г. (3 балла)

2) Расчет суммы вычетов по налогам: (3 балла)

Налог	Сальдо на начало отчетного периода («+» дебет, «-» кредит)	Уплачено (+)	Исчислено (-)	Отнесено на вычеты
На транспортные средства	-5 600	38 200	- 30 200	35 800
Налог на имущество	26 430	330 000	- 350 000	350 000
Социальный налог	0	7 260 000	- 7 530 000	7 260 000
Земельный налог	- 11 500	12 000	-7 557	12 000
Плата за негативное воздействие на окружающую среду	- 78 400	90 200	- 37 420	90 200
Всего				7 748 000

Обязательство по земельному налогу за отчетный период = 28 250 кв.м / 10 000 кв.м * 4 012,79 тенге * 8/12 = 7 557 тенге. (1 балл)

 

3) Расчет обязательства по КПН:

	Сумма, тенге	Баллы
Доход от реализации товаров	953 300 000
Доход от выбытия фиксированных активов 1 группы = 44 000 000 – 42 000 000	2 000 000
Доход от прироста стоимости = 600 000 + 2 700 000	3 300 000
Превышение положительной курсовой разницы над отрицательной	6 700 000
СГД	965 300 000
Корректировка СГД	0
СГД после корректировки	965 300 000	3 балла
Вычеты
Расходы по реализованным товарам	745 700 000
Расходы на заработную плату	78 350 000
Товары по рекламной акции	343 000
Расходы по вознаграждениям по полученной финпомощи	1 400 000
Налоги	7 748 000
Социальные отчисления, ООСМС	2 804 000
Представительские расходы в пределах 1% * 78 350 000 = 783 500 Факт 540 000 – 54 000 = 486 000	486 000
Вычеты по фиксированным активам = 38 230 000 + 4 300 000	42 530 000
Итого вычеты	879 361 000	4 балла
НОД	85 939 000
Уменьшение НОД Предел 4% * 85 939 000 = 3 437 560 Факт – 2 450 000	(2 450 000)
Переносимые убытки	(4 200 000)
НОД с учетом уменьшения и переносимых убытков	79 289 000
КПН исчисленный, 20%	15 857 800
Авансовые платежи уплаченные	14 400 000
КПН к уплате в бюджет	1 457 800	3 балла

4) Авансовые платежи по КПН после сдачи декларации по КПН составят = 15 587 800 * ¾ = 11 893 350 тенге

Сумма ежемесячного авансового платежа по каждому сроку уплаты = 11 893 350 / 9 мес. = 1 321 483 тенге уплачивается не позднее 25 числа каждого месяца. (2 балла)

5) Расчет сумм авансовых платежей по КПН по ФНО 101.02 после сдачи декларации представляется не позднее 20 апреля текущего года. (1 балл)

 

 

Задача №2 (20 баллов)

 

20 баллов

Период: 2023 год

МРП: 3 450 тенге

Единица измерения: тенге

Все суммы представлены с учетом НДС

Пропорциональный метод учета НДС

 

ТОО «Азия Продакшн» за 3 квартал 2023 года осуществило следующие финансово-хозяйственные операции:

• Заключен договор на поставку товаров в Италию на сумму 300 000 долларов США
• Отгружен товар по заключенному договору с Италией на сумму 135 000 долларов США 15 августа 2023 г., рыночный курс доллара США на 15 августа – 425 тенге
• Реализован товар на территории РК на сумму 720 000 000 тенге
• Оказаны услуги на территории РК – 100 400 000 тенге
• По переданному ранее имуществу в лизинг, в качестве основного средства, было начислено вознаграждение на сумму 450 000 тенге
• Было проведено социально-значимое мероприятие на Новой Площади в г. Алматы в рамках государственного заказа на сумму 30 000 000 тенге
• Получены услуги от резидентов РК – 200 000 000 тенге
• Оприходованы товары на сумму – 450 000 000 тенге
• Импортированы товары– таможенная стоимость 100 000 Евро, включая транспортные расходы. Таможенные пошлины и сборы составили – 1 300 000 тенге. Курс Евро на дату подачи таможенной декларации 498 тенге.

Требуется:

• Определите обязательства по НДС
• Укажите срок подачи декларации по налогу на добавленную стоимость
• Укажите до какого числа компания обязана оплатить налог на добавленную стоимость

 

Решение:

Реализация
Статья	Оборот с НДС	Оборот без НДС	Ставка НДС	НДС	Баллы
Экспорт товаров в Италию (135 000*425)	57 375 000	57 375 000	0%	-
Реализация товаров на территории РК	720 000 000	642 857 143	12%	77 142 857
Услуги на территории РК	100 400 000	89 642 857	12%	10 757 143
Вознаграждение по лизингу	450 000	450 000	Без НДС
Социально-значимое мероприятие, гос. заказ.	30 000 000	30 000 000	Без НДС
ИТОГО оборотов	908 225 000	820 325 000			4 балла
ИТОГО НДС				87 900 000	1 балл
Доля облагаемого оборота в общем обороте		96,29%			3 балла
Приобретение
Услуги в РК	200 000 000	178 571 429	12%	21 428 571
Товары в РК	450 000 000	401 785 714	12%	48 214 286
Импорт товаров = (100 000*498 + 1 300 000)	51 100 000	51 100 000	12%	6 132 000
ИТОГО НДС в зачет				75 774 857	2 балла
НДС разрешенный в зачет			96,29%	72 963 610	3 балла
НДС к уплате в бюджет				14 936 390	1 балл
НДС, относимый на вычеты по КПН				2 811 247	2 балла

 

• Срок предоставления декларации по налогу на добавленную стоимость за 3 квартал 2023 года – не позднее 15 ноября 2023 года (2 балла)
• Компания должна оплатить исчисленный налог на добавленную стоимость не позднее 25 ноября 2023 года (2 балла)

 

 

Задача №3 (20 баллов)

 

20 баллов

Период: 2023 год

МРП: 3 450 тенге

Единица измерения: тенге

 

АО «Золотые недра» в апреле 2023 года экспортировало в страны ЕвроСоюза:

Наименование	Мировая цена, $	Цена реализации, $	Себестоимость сырья, $	Объем экспорта, тонн
Сырая нефть	49,41	50	30	4 000

 

Справочная информация:

• Курс доллара считать неизменным – 421 тенге
• Ставки рентного налога на экспорт

№
п/п	Мировая цена	Ставка, в %
1	2	3
1.	До 20 долларов США за баррель включительно	0
2.	До 30 долларов США за баррель включительно	0
3.	До 40 долларов США за баррель включительно	0
4.	До 50 долларов США за баррель включительно	7
5.	До 60 долларов США за баррель включительно	11
6.	До 70 долларов США за баррель включительно	14
7.	До 80 долларов США за баррель включительно	16
8.	До 90 долларов США за баррель включительно	17
9.	До 100 долларов США за баррель включительно	19
10.	До 110 долларов США за баррель включительно	21
11.	До 120 долларов США за баррель включительно	22
12.	До 130 долларов США за баррель включительно	23
13.	До 140 долларов США за баррель включительно	25
14.	До 150 долларов США за баррель включительно	26
15.	До 160 долларов США за баррель включительно	27
16.	До 170 долларов США за баррель включительно	29
17.	До 180 долларов США за баррель включительно	30
18.	До 190 долларов США за баррель включительно	32
19.	До 200 долларов США за баррель и выше	32

 

Требуется:

• Рассчитайте рентный налог на нефть
• Укажите срок предоставления декларации по рентному налогу на экспорт
• Укажите срок уплаты рентного налога на экспорт
• Укажите налоговый период по рентному налогу на экспорт

 

Решение:

Наименование	Цена для Расчета, $	Объем экспорта, тонн	Курс доллара	Налоговая база, тенге	Ставка	Рентный налог на экспорт, тенге
Сырая нефть	49,41	4 000	421	83 206 440	7%	5 824 451
Итого (11 баллов)						5 824 451

 

2) Срок предоставления декларации по рентному налогу на экспорт – не позднее 15 августа 2023 года (3 балла)

3) Срок уплаты рентного налога на экспорт не позднее 25 августа 2023 года (3 балла)

4) Налоговым периодом по рентному налогу на экспорт является календарный квартал. (3 балла)

 

 

Задача №4 (20 баллов)

 

20 баллов

Период: 2023 год

МРП: 3 450 тенге

Единица измерения: тенге

 

На 1 января 2023 года ТОО «Первопроходец» имеет на балансе следующие транспортные средства:

Наименование	Объем, куб.см	Дата покупки и регистрации компанией	Год выпуска	Год ввоза на территорию РК
Ssangyong Korando	3 199	2017	2013	2016
PEUGEOT 107	998	2015	2009	2011
Toyota Tundra	5 663	31 июля 2023	2020	2023

 

Справочная информация:

Ставки налога на транспортные средства

№ п/п	Объект налогообложения	Налоговая ставка (МРП)
1	2	3
1.	Легковые автомобили с объемом двигателя (куб. см):
	до 1 100 включительно	1
	свыше 1 100 до 1 500 включительно	2
	свыше 1 500 до 2 000 включительно	3
	свыше 2 000 до 2 500 включительно	6
	свыше 2 500 до 3 000 включительно	9
	свыше 3 000 до 4 000 включительно	15
	свыше 4 000	117

 

Для легковых автомобилей с объемом двигателя свыше 3000 кубических сантиметров, произведенных (изготовленных или собранных) в Республике Казахстан после 31 декабря 2013 года или ввезенных на территорию Республики Казахстан после 31 декабря 2013 года, исчисление налога производится по следующим ставкам, установленным в месячных расчетных показателях:

 

№ п/п	Объект налогообложения	Налоговая ставка (МРП)
1	2	3
1.	Легковые автомобили с объемом двигателя (куб. см):
	свыше 3 000 до 3 200 включительно	35
	свыше 3 200 до 3 500 включительно	46
	свыше 3 500 до 4 000 включительно	66
	свыше 4 000 до 5 000 включительно	130
	свыше 5 000	200

 

 

Требуется:

• Рассчитайте сумму текущих платежей по налогу на транспортные средства
• Рассчитайте обязательства ТОО по налогу на транспортные средства
• Укажите форму и срок представления расчета текущих платежей по налогу на транспортные средства
• Укажите форму и срок представления декларации по налогу на транспортные средства, а также срок его оплаты в бюджет

 

Решение:

Расчет суммы текущих платежей по налогу на транспортные средства (6 баллов)

Наименование	Ssangyong Korando	PEUGEOT 107	Итого
Объем, куб.см	3 199	998
Дата ввоза на территорию РК	2016	2011
Дата покупки	2017	2015
Ставка в МРП	35	1
Размер МРП	3 450	3 450
Превышение объема	199	-
Ставка за превышение	7	-
Срок владения, мес.	12	12
Сумма текущих платежей	122 143	3 450	125 593

 

Расчет налога на транспортные средства (8 баллов)

Наименование	Ssangyong Korando	PEUGEOT 107	Toyota Tundra	Итого
Объем	3199	998	5663
Дата ввоза на территорию РК	2016	2011	31.07.2023
Дата покупки	2017	2015	31.07.2023
Ставка в МРП	35	1	200
Размер МРП	3 450	3 450	3 450
Превышение объема	199	0	663
Ставка за превышение	7	0	7
Срок владения, месяцев	12	12	6
Сумма налога на транспортные средства	122 143	3 450	347 321	472 914

Расчет текущих платежей по налогу на транспортные средства ФНО 701.00 представляется не позднее 5 июля 2023 г., текущие платежи по налогу на транспортные средства уплачиваются в бюджет не позднее 5 июля текущего года. (2 балла)

Не позднее 31 марта 2024 года ТОО обязано предоставить декларацию по ФНО 700.00 на транспортные средства, налог на землю, налог на имущество по месту регистрации объектов налогообложения. (2 балла)

Не позднее 10 апреля 2024 года ТОО обязано уплатить 347 321 тенге за приобретенный автомобиль Toyota Tundra. (2 балла)

 

 

Задание №5 (тесты, 20 баллов)

 

1) Электронный документ налогоплательщика — это

1. документ, переданный в налоговый орган в установленном формате, удостоверенный электронной цифровой подписью налогоплательщика, до его приема и подтверждения аутентичности
2. электронный документ, переданный в налоговый орган по установленной форме, удостоверенный подписью налогоплательщика, после его приема и подтверждения аутентичности
3. электронный документ, полученный в установленном электронном формате, удостоверенный электронной цифровой подписью налогоплательщика
4. электронный документ, переданный в установленном электронном формате, удостоверенный электронной цифровой подписью налогоплательщика, после его приема и подтверждения аутентичности

2) Налоговые органы бесплатно предоставляют налогоплательщику (налоговому агенту) установленные законодательством Республики Казахстан:

1. национальные стандарты оказания государственных услуг
2. стандарты оказания международных государственных услуг
3. стандарты оказания государственных услуг, бланки установленных форм налоговых заявлений и (или) программное обеспечение
4. бланки первичных документов установленных форм и (или) бухгалтерское программное обеспечение

3) Решение об изменении срока исполнения налогового обязательства об уплате налогов и плат или об отказе его изменения, принимается уполномоченным органом

1. в течение одного рабочего дня со дня получения заявления
2. в течение 20 рабочих дней со дня получения заявления
3. в течение 30 календарных дней со дня получения заявления
4. в течение десяти рабочих дней со дня получения заявления

4) Порядок ведения раздельного налогового учета распространяется

1. на срок не менее одного календарного года
2. на срок не более одного календарного года
3. на срок не менее двух календарных лет
4. на срок не менее трех календарных лет

5) Методом удаления производится отзыв следующей налоговой отчетности

1. ошибочно указан код налогового органа
2. ошибочно указан период налоговой отчетности
3. ошибочно указан код валюты
4. ликвидационная отчетность, в случае принятия налогоплательщиком решения о возобновлении деятельности до начала проведения налоговой проверки

6) К представительским расходам не относятся расходы

1. по оплате услуг переводчиков, не состоящих в штате организации
2. на питание лиц, участвующих в представительских мероприятиях, в ходе проведения представительских мероприятий
3. на проживание приглашенных лиц
4. на транспортное обеспечение лиц, участвующих в представительских мероприятиях

7) Обязанность предоставлять в налоговые органы декларацию по индивидуальному подоходному налогу по доходам сотрудников и физических лиц возложена на

1. физических лиц
2. налоговых агентов
3. юридических лиц
4. физических лиц-нерезидентов

8) Нерезидент, осуществляющий деятельность в РК через постоянное учреждение, выплачивающий доходы своим работникам

1. является налоговым агентом
2. является налоговым агентом в случае, если количество казахстанского персонала составляет более 50% от общей среднесписочной численности работников
3. не является налоговым агентом
4. вправе не производить удержание индивидуального подоходного налога у источника выплаты

9) Возврат суммы превышения налога на добавленную стоимость налогоплательщику в упрощенном порядке производится после истечения последней даты для представления декларации по налогу на добавленную стоимость с требованием о возврате суммы превышения

1. в течение 15 рабочих дней
2. в течение 10 календарных дней
3. в течение одного рабочего дня
4. в течение полугодия

10) Утратой, порчей подакцизных товаров не признается

1. ухудшение всех или отдельных качеств(свойств) товара, в том числе на всех стадиях производства
2. потери подакцизных товаров, в том числе на технологических стадиях производства, в пределах норм естественной убыли, регламентируемых производителям нормативной и технической документацией
3. уничтожение подакцизного товара, в том числе на технологических стадиях производства
4. потеря подакцизного товара, в том числе на технологических стадиях производства

11) Если размер платежа по возмещению исторических затрат менее 10 000 МРП, то платеж уплачивается в бюджет

1. не позднее даты заключения контракта
2. не позднее 90 дней с даты заключения контракта
3. не позднее 10 апреля, следующего года, в котором начата добыча полезных ископаемых
4. не позднее 31 марта, следующего года, в котором начата добыча полезных ископаемых

12) Налоговый период для социального налога составляет:

1. календарный год
2. календарный месяц
3. календарный квартал
4. календарное полугодие

13) Срок уплаты текущих платежей по налогу на транспортные средства юридическими лицами не позднее:

1. 31 марта года, следующего за отчетным
2. равными частями 25.02, 25.05, 25.08, 25.11 в течение налогового периода
3. 5 июля текущего года
4. 1 июля текущего года

14) Суммы текущих платежей по земельному налогу уплачиваются в бюджет, не позднее:

1. 10 апреля года, следующего за отчетным
2. 02, 25.05, 25.08, 25.11
3. 5 июля текущего года
4. 1 июля текущего года

15) Дошкольное учреждение имеет на балансе здание стоимостью 50 000 000 тенге. Исчисление налога на имущество осуществляется по ставке

1. 1,5%
2. 1%
3. 0,1%
4. 0,5%

16) Налог на игорный бизнес уплачивается налогоплательщиком

1. по месту регистрации компании
2. по месту регистрации объектов обложения
3. по фактическому местонахождению компании
4. по юридическому адресу компании

17) Налоговым периодом для индивидуального предпринимателя, применяющего налоговый режим на основании патента является

1. календарный месяц
2. календарный квартал
3. календарный год
4. полугодие

18) Месячный расчетный показатель, применяемый для расчета сборов в 2023 году, составляет:

1. 48 300 тенге
2. 42 882 тенге
3. 3 063 тенге
4. 3 450 тенге

19) Налоговым периодом для плательщиков платы за пользование водными ресурсами поверхностных источников является

1. календарный год
2. календарный квартал
3. календарный месяц
4. отсутствует налоговый период

20) Общий порядок проведения налоговой проверки определяется в соответствии с

1. Налоговым Кодексом РК
2. Предпринимательским кодексом РК
3. Гражданским кодексом РК
4. Процессуальным Кодексом РК

 

1	2	3	4	5	6	7	8	9	10
D	C	B	A	D	C	B	A	A	B
11	12	13	14	15	16	17	18	19	20
C	B	C	B	C	B	C	D	A	B