О применении СНР на основе патента
НПП «Атамекен» совместно с КГД МФ РК напоминают о том, что с 2020 года применять специальный налоговый режим на основе патента смогут индивидуальные предприниматели (ИП), осуществляющие следующие виды деятельности:
- штукатурные работы
- столярные и плотницкие работы
- работы по покрытию полов и облицовке стен
- малярные и стекольные работы
- деятельность такси
- грузовые перевозки автомобильным транспортом
- управление недвижимостью за вознаграждение или на договорной основе
- деятельность в области фотографии
- переводческое (устное и письменное) дело
- сдача в имущественный наем (аренду)
- сдача в имущественный наем (аренду) транспортных средств
- прокат и имущественный наем (аренда) развлекательного и спортивного инвентаря
- прокат видеозаписей и дисков
- прокат и имущественный наем (аренда) прочих предметов личного потребления и бытовых товаров
- сдача в имущественный наем (аренду) сельскохозяйственной техники и оборудования
- сдача в имущественный наем (аренду) офисных машин и оборудования, включая вычислительную технику
- услуги в области спортивного образования и образования специалистов организации досуга
- услуги образования в сфере культуры
- услуги в области прочего образования
- вспомогательные образовательные услуги
- деятельность в области искусства
- ремонт компьютеров и периферийного оборудования
- ремонт коммуникационного оборудования
- ремонт предметов личного потребления и бытовых товаров;
- парикмахерские услуги
- маникюр и педикюр
- ветеринарные услуги
- услуги по обработке земельных участков
- услуги по уборке жилых помещений и ведению домашнего хозяйства
- услуги носильщиков на рынках, вокзалах
- изготовление и ремонт музыкальных инструментов
- выпас домашних животных
При этом предпринимателям, осуществляющим указанные виды деятельности по патенту, необходимо с 1 января 2020 года производить денежные расчеты с применением контрольно-кассовой машины (ККМ).
ИП, вид деятельности которых не включен в вышеуказанный Перечень, должны перейти на один из следующих режимов налогообложения:
- специальный налоговый режим на основе упрощенной декларации
- специальный налоговый режим с использованием фиксированного вычета
- общеустановленный порядок налогообложения
Для перехода на специальные налоговые режимы (далее-СНР) на основе упрощенной декларации или с использованием фиксированного вычета необходимо до 1 января 2020 года представить уведомление о применяемом режиме налогообложения.
Уведомление представляется в налоговый орган по месту нахождения на бумажном носителе или в электронной форме (в том числе посредством веб-портала «электронное правительство»).
Дата начала применения выбранного СНР - 1-е число месяца, следующего за месяцем, в котором представлено уведомление о применяемом режиме налогообложения.
Дата прекращения СНР на основе патента - последнее число месяца, в котором представлено соответствующее уведомление о применяемом режиме налогообложения.
В случае непредставления уведомления о применяемом режиме налогообложения в срок до 1 января 2020 года ИП будет переведен налоговыми органами автоматически на общеустановленный порядок налогообложения
Информация по видам налогов и платежей, которые необходимо уплачивать ИП (без работников) в разрезе режимов налогообложения представлена ниже в таблицах 1, 2 и 3.
Условия применения режимов налогообложения
Ограничения |
Использование ККМ |
|||
численность работников (чел) |
доход за календарный год (тенге) |
виды деятельности |
||
СНР на основе упрощенной декларации |
30 |
121 391 900 |
*, **
|
обязательно |
СНР на с использованием фиксированного вычета |
50 |
364 064 600 |
* |
|
Общеустановленный порядок |
отсутствуют |
Ограничения по видам деятельности
* не вправе применять СНР на основе упрощенной декларации и СНР и с использованием фиксированного вычета предприниматели:
1) осуществляющие следующие виды деятельности:
- производство подакцизных товаров
- хранение и оптовая реализация подакцизных товаров
- реализация отдельных видов нефтепродуктов - бензина, дизельного топлива и мазута
- проведение лотерей
- недропользование
- сбор и прием стеклопосуды
- сбор (заготовка), хранение, переработка и реализация лома и отходов цветных и черных металлов
- консультационные услуги
- деятельность в области бухгалтерского учета или аудита
- финансовая, страховая деятельность и посредническая деятельность страхового брокера и страхового агента
- деятельность в области права, юстиции и правосудия
- деятельность в рамках финансового лизинга
2) имеющие иные обособленные структурные подразделения и (или) объекты налогообложения в разных населенных пунктах
** не вправе применять СНР на основе упрощенной декларации предприниматели, оказывающие услуги на основании агентских договоров (соглашений)
Таблица 1
СНР на основе упрощенной декларации |
||||||
Налоги и платежи |
Объект |
Ставка, % |
Период |
Налоговая отчетность |
Срок предоставления налоговой отчетности |
Срок уплаты |
Индивидуальный подоходный налог |
доход |
3 |
полугодие |
910.00 |
не позднее 15 августа, 15 февраля |
не позднее 25 августа, 25 февраля |
Социальный налог |
||||||
Обязательные пенсионные взносы |
доход* |
10 |
месяц |
910.00 |
не позднее 15 августа, 15 февраля |
не позднее 25 числа месяца, следующего за отчетным (ежемесячно) |
Социальные отчисления |
доход** |
3,5 |
месяц |
910.00 |
не позднее 15 августа, 15 февраля |
не позднее 25 числа месяца, следующего за отчетным (ежемесячно) |
Взнос на обязательное медицинское страхование |
1,4 кратный МЗП |
5 |
месяц |
910.00 |
не позднее 15 августа, 15 февраля |
не позднее 25 числа месяца, следующего за отчетным (ежемесячно) |
* не ниже МЗП и не выше 50 МЗП
* * не ниже МЗП и не выше 7 МЗП
Таблица 2
СНР с использованием фиксированного вычета |
||||||
Налоги и платежи |
Объект |
Ставка, % |
Период |
Налоговая отчетность |
Срок предоставления налоговой отчетности |
Срок уплаты |
Индивидуальный подоходный налог |
доход |
10 |
календарный год |
912.00 |
не позднее 31 марта года, следующего за отчетным налоговым периодом |
не позднее 10 апреля года, следующего за отчетным налоговым периодом |
Социальный налог |
2 МРП |
2 МРП |
месяц |
200.00 |
не позднее 15 числа второго месяца, следующего за отчетным периодом (ежеквартально) |
не позднее 25 числа месяца, следующего за отчетным (ежемесячно) |
Обязательные пенсионные взносы |
доход* |
10 |
месяц |
200.00 |
не позднее 15 числа второго месяца, следующего за отчетным периодом (ежеквартально) |
не позднее 25 числа месяца, следующего за отчетным (ежемесячно) |
Социальные отчисления |
доход** |
3,5 |
месяц |
200.00 |
не позднее 15 числа второго месяца, следующего за отчетным периодом (ежеквартально) |
не позднее 25 числа месяца, следующего за отчетным (ежемесячно) |
Взнос на обязательное медицинское страхование |
1,4 кратный МЗП |
5 |
месяц |
200.00 |
не позднее 15 числа второго месяца, следующего за отчетным периодом (ежеквартально) |
не позднее 25 числа месяца, следующего за отчетным (ежемесячно) |
* не ниже МЗП и не выше 50 МЗП
* * не ниже МЗП и не выше 7 МЗП
Таблица 3
Общеустановленный порядок налогообложения |
||||||
Налоги и платежи |
Объект |
Ставка, % |
Период |
Налоговая отчетность |
Срок предоставления налоговой отчетности |
Срок уплаты |
Индивидуальный подоходный налог |
доход |
10 |
Календарный год |
220.00 |
не позднее 31 марта года, следующего за отчетным налоговым периодом |
не позднее 10 апреля года, следующего за отчетным налоговым периодом |
Социальный налог |
2 МРП |
2 МРП |
месяц |
200.00 |
не позднее 15 числа второго месяца, следующего за отчетным периодом (ежеквартально) |
не позднее 25 числа месяца, следующего за отчетным (ежемесячно) |
Обязательные пенсионные взносы |
Доход* |
10 |
месяц |
200.00 |
не позднее 15 числа второго месяца, следующего за отчетным периодом (ежеквартально) |
не позднее 25 числа месяца, следующего за отчетным (ежемесячно) |
Социальные отчисления |
Доход** |
3,5 |
месяц |
200.00 |
не позднее 15 числа второго месяца, следующего за отчетным периодом (ежеквартально) |
не позднее 25 числа месяца, следующего за отчетным (ежемесячно) |
Взнос на обязательное медицинское страхование |
1,4 кратный МЗП |
5 |
месяц |
200.00 |
не позднее 15 числа второго месяца, следующего за отчетным периодом (ежеквартально) |
не позднее 25 числа месяца, следующего за отчетным (ежемесячно) |
* не ниже МЗП и не выше 50 МЗП
* * не ниже МЗП и не выше 7 МЗП
По материалам НПП «Атамекен»