Подпунктами 9, 19) и 19-1) статьи 1 Закона РК от 13 июня 2001 года №211 «О туристской деятельности в Республике Казахстан» определены понятия:

• туристская операторская деятельность  – предпринимательская деятельность физических или юридических лиц, имеющих лицензию на данный вид деятельности, по формированию, продвижению и реализации туристского продукта в сфере выездного туризма через турагентов и туристского продукта в сфере въездного и внутреннего туризма туристам, в том числе через турагентов;
• туристский оператор (туроператор) – физическое или юридическое лицо, осуществляющее туристскую операторскую деятельность, туристскую операторскую деятельность в сфере внутреннего, въездного или выездного туризма;
• туристская агентская деятельность – предпринимательская деятельность физических или юридических лиц по продвижению и реализации туристского продукта, сформированного туристским оператором РК на основании агентского договора на реализацию туристского продукта без права добавления дополнительных услуг, а также деятельность по оказанию туристам услуг, не являющихся туристским продуктом.

Гражданским кодексом РК определены формы договоров, соответствующих агентским договорам: договор комиссии и договор поручения.

Налоговым кодексом установлены особенные положения по обложению НДС и порядку выписки счетов-фактур по договорам, соответствующим договору комиссии и договору поручения.

Если договор (агентский), заключенный между туроператором и турагентом на реализацию турпродукта, соответствует условиям, предусмотренным Гражданским кодексом РК, то для целей обложения НДС туроператор рассматривается как комитент, а турагент как комиссионер, соответственно, применяются положения статьи 375 и статьи 416 Налогового кодекса.

Туроператор при реализации турпутевки (турпродукта) определяет оборот по реализации по стоимости такой турпутевки (турпродукта). Однако, если туроператор реализует турпутевку (турпродукт) по выездному туризму, то оборот определяется в соответствии с подпунктом 2) пункта 15 статьи 381 Налогового кодекса. Турагент (комиссионер) определяет оборот по реализации в размере своего вознаграждения (комиссии).

Выписка ЭСФ по договору комиссии производится согласно положениям статьи 416 Налогового кодекса и Правилам выписки счета-фактуры в электронной форме в информационной системе электронных счетов-фактур и его формы, утвержденным Приказом Первого заместителя Премьер-Министра РК – Министра финансов РК от 22 апреля 2019 года № 370.

Примеры выписки ЭСФ при реализации турпутевки (турпродукта):

1. Условиями договора, соответствующего договору комиссии, предусмотрена передача турпутевки (турпродукта) туроператором (комитентом) в адрес турагента (комиссионера) для реализации клиентам по фиксированной цене, сумма вознаграждения выплачивается турагенту по итогам продвижения турпутевки (турпродукта).

В данном случае ЭСФ выписывается со следующими особенностями:

• туроператором (комитентом) в адрес турагента (комиссионера) – в разделе «В» «Реквизиты поставщика» в строке 10 «Категория поставщика» делается отметка в ячейке «А» комитент, в разделе С «Реквизиты получателя» в строке 20 «Категория получателя» делается отметка в ячейке «В» комиссионер;
• турагентом (комиссионером) в адрес клиента – в разделе «В» «Реквизиты поставщика» в строке 10 «Категория поставщика» делается отметка в ячейке «В» комиссионер и отражаются суммовые значения согласно ЭСФ, выписанного туроператором (комитентом) при передаче такого турпутевки (турпродукта);
• турагентом (комиссионером) в адрес туроператора (комитента) на сумму полученного вознаграждения – в разделе «В» «Реквизиты поставщика» в строке 10 «Категория поставщика» делается отметка в ячейке «В» комиссионер, в разделе С «Реквизиты получателя» в строке 20 «Категория получателя» делается отметка в ячейке «А» комитент.

2. Условиями договора, соответствующего договору комиссии, предусмотрена передача турпутевки (турпродукта) туроператором (комитентом) в адрес турагента (комиссионера) для реализации клиентам по цене, определяемой турагентом (комиссионером), сумма вознаграждения включена в стоимость турпутевки (турпродукта) при реализации клиенту.

В данном случае ЭСФ выписывается со следующими особенностями:

• туроператором (комитентом) в адрес турагента (комиссионера) – в разделе «В» «Реквизиты поставщика» в строке 10 «Категория поставщика» делается отметка в ячейке «А» комитент, в разделе С «Реквизиты получателя» в строке 20 «Категория получателя» делается отметка в ячейке «В» комиссионер;
• турагентом (комиссионером) в адрес клиента – в разделе «В» «Реквизиты поставщика» в строке 10 «Категория поставщика» делается отметка в ячейке «В» комиссионер по стоимости, определенной турагентом (комиссионером). Несмотря на то, что в ЭСФ, выписанном клиенту отражена вся стоимость турпутевки (турпродукта) размер оборота турагента (комиссионера) определяется по сумме вознаграждения.

По материалам ДГД по Павлодарской области