Налоговый кодекс 2022. Планируемые изменения
С 1 января 2022 года вводятся в действие изменения, внесенные Законом РК от 24 июня 2021 года №53-VII в Налоговый Кодекс РК и Закон РК «О введении в действие Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс)».
Среди основных нововведений предусматривается введение СНР с использованием мобильного приложения.
Специальное мобильное приложение (СМП) - мобильное приложение, разработанное уполномоченным органом для целей применения упрощенного порядка исполнения налоговых обязательств и обязательств по социальным платежам при применении СНР, постановки на регистрационный учет в качестве ИП (снятия с такого регистрационного учета) на основании электронного документа, удостоверенного посредством ЭЦП налогоплательщика.
В СМП в качестве документа, подтверждающего факт осуществления расчетов между ИП, применяющим СНР с использованием СМП, и покупателем (клиентом), получателем работ, услуг, формируется чек специального мобильного приложения, который содержит следующую информацию:
- наименование налогоплательщика;
- идентификационный номер налогоплательщика;
- порядковый номер чека СМП;
- наименование лица (юридического лица, ИП), для которого выполнены работы, оказаны услуги, его идентификационный номер- заполняется по его требованию для целей подтверждения вычетов на определенные расходы;
- дату и время совершения оплаты за выполненные работы, оказанные услуги;
- стоимость выполненных работ, оказанных услуг (за единицу измерения);
- наименование выполненных работ, оказанных услуг;
- объем выполненных работ, оказанных услуг (в единицах их измерения);
- общую стоимость выполненных работ, оказанных услуг;
- штриховой код, содержащий в кодированном виде информацию о чеке СМП.
Чек СМП должен быть передан налогоплательщиком в момент расчета наличными деньгами и (или) с использованием системы (устройства) для приема безналичных платежей покупателю (клиенту), получателю работ и услуг, в том числе на указанный ими адрес электронной почты.
При иных формах расчетов в безналичной форме чек СМП должен быть сформирован и передан покупателю (клиенту), получателю работ, услуг, в том числе на указанный ими адрес электронной почты, не позднее трех календарных дней со дня, в котором произведены расчеты.
СМП может быть использовано ИП, применяющими СНР на основе упрощенной декларации, для исполнения налоговых обязательств по расчету индивидуального подоходного налога и социальных платежей, их уплате и представлению упрощенной декларации.
СНР с использованием СМП вправе применять ИП, соответствующие условиям, указанным в ст. 683 Налогового кодекса для субъектов малого бизнеса, а также, если:
1) не используют труд работников;
2) осуществляют деятельность в форме личного предпринимательства;
3) осуществляют один или несколько из следующих видов деятельности:
- штукатурные работы;
- столярные и плотницкие работы;
- работы по покрытию полов и облицовке стен;
- малярные и стекольные работы;
- деятельность такси;
- грузовые перевозки автомобильным транспортом;
- управление недвижимостью за вознаграждение или на договорной основе;
- деятельность в области фотографии;
- переводческое (устное и письменное) дело;
- сдача в имущественный наем (аренду);
- сдача в имущественный наем (аренду) транспортных средств;
- прокат и имущественный наем (аренда) развлекательного и спортивного инвентаря;
- прокат видеозаписей и дисков;
- прокат и имущественный наем (аренда) прочих предметов личного потребления и бытовых товаров;
- сдача в имущественный наем (аренду) сельскохозяйственной техники и оборудования;
- сдача в имущественный наем (аренду) офисных машин и оборудования, включая вычислительную технику;
- услуги в области спортивного образования и образования специалистов организации досуга;
- услуги образования в сфере культуры;
- услуги в области прочего образования;
- вспомогательные образовательные услуги;
- деятельность в области искусства;
- ремонт компьютеров и периферийного оборудования;
- ремонт коммуникационного оборудования;
- ремонт предметов личного потребления и бытовых товаров;
- парикмахерские услуги;
- маникюр и педикюр;
- ветеринарные услуги;
- услуги по обработке земельных участков;
- услуги по уборке жилых помещений и ведению домашнего хозяйства;
- услуги носильщиков на рынках, вокзалах;
- изготовление и ремонт музыкальных инструментов;
- выпас домашних животных;
4) не являются плательщиками НДС, указанными в пп. 1) п. 1 ст. 367 Налогового кодекса.
Исчисление ИПН производится путем применения ставки в размере 1% к объекту налогообложения.
Исчисление социальных платежей производится в соответствии с законами РК «О пенсионном обеспечении в Республике Казахстан», «Об обязательном социальном страховании» и «Об обязательном социальном медицинском страховании».
Исчисление ИП и социальных платежей производится СМП ежемесячно не позднее 15 числа месяца, следующего за отчетным, и подлежат уплате не позднее 25 числа месяца, следующего за отчетным.
ИП, применяющие СНР с использованием СМП, не обязаны применять ККМ с ФПД по денежным расчетам с покупателями.
Датой начала применения СНР с использованием СМП считается дата выбора СНР с использованием специального мобильного приложения.
При переходе с СНР с использованием СМП на другие СНР или ОУР датой окончания режима является последнее число месяца, в котором представлено соответствующее уведомление о применяемом режиме налогообложения.