С 1 января 2023 года ретроспективно возобновлено действие СНР розничного налога. Ранее данный режим был введен в виде временной меры поддержки отраслей экономики, наиболее пострадавших во время пандемии в 2021 - 2022 годах.

СНР розничного налога направлен на развитие предпринимателей, осуществляющих деятельность в области торговли, общественного питания, где конечным потребителем является физическое лицо.

Преимущества СНР розничного налога в том что, налогоплательщики, применяющие данный режим:

• вправе не вставать на учет по НДС;
• не являются плательщиками социального налога;
• вправе осуществлять деятельность в разных населенных пунктах;
• уменьшают полученный доход от предпринимательской деятельности на сумму фонда оплаты труда за работников.

Условия применения СНР розничного налога:

• работники – до 200 человек;
• доход за календарный год – до 600 000 МРП (в 2024 году – 2 215 200 000 тенге);
• осуществляют исключительно один или несколько видов деятельность, определенных правительством РК.

Ставки КПН и ИПН:

• 4% - по всем доходам, полученным за налоговый период в РК и за ее пределами. Местные представительные органы в праве понизить на 50 %;
• 8% - по доходам в случае документального подтверждения сумм вычетов на такие расходы (с выпиской ЭСФ или выдачи чека с указанием ИИН (БИН) покупателя). Ставка не подлежит снижению.

По каким видам деятельности можно применять СНР розничного налога?

Глава государства в послании к народу Казахстана от 1 сентября 2023 года отметил, что инициатива по внедрению СНР розничного налога показала свою востребованность и в связи с чем, необходимо расширить деятельность в два раза.

С 2024 года перечень видов деятельности, разрешенных для применения специального налогового режима розничного налога, расширен со 190 до 364 позиций.

Для определения видов деятельности для данного режима рассматривались виды деятельности в области торговли, общественного питания и другие виды деятельности, где конечным потребителем является физическое лицо, а также виды деятельности, где не предполагается получение большого дохода.

43,2% от предлагаемых видов деятельности приходится на производства продуктов питания (мороженое, соки, хлебобулочные и мучные кондитерские изделия, кофе и т.д.) и различные товары (готовые корма для домашних животных, печатные производства, газеты, фото- и кинооборудования, бижутерии и аналогичных изделий и т.д.).

10% от предлагаемых видов деятельности – ремонт (электродвигателей, генераторов и трансформаторов, электроосветительные оборудования, спортивные и прогулочные лодки и т.д.).

3,2 % от предлагаемых видов деятельности - издание (книг, компьютерных игр, журналов и периодических публикаций, газет и т.д.).

Что изменилось с 2024 года?

1. Местные представительные органы могут принять решение о понижении размера ставки по СНР розничного налога не позднее 30 марта текущего года и данное решение будет действовать с 1 января года его принятия. 

2. При применении СНР розничного налога дохода определяется совокупно, аналогично порядку по определению доходов в упрощенном порядке (ранее доход определялся в общеустановленном порядке налогообложения).

Налогообложение дохода от реализации (оказание услуг) зависит от того, как налогоплательщик, применяющий СНР розничного налога, отразил в своем бухгалтерском учете:

• как товар - при его реализации, доход, подлежит обложению с применением ставки ИПН (КПН) в размере 4% или 8% (8% в случае выписки ЭСФ для целей подтверждения расходов покупателя для отнесения на вычеты) – представляется налоговая декларация формы 913.00;
• как основные средства, при его реализации, доход, подлежит обложению в общеустановленном порядке налогообложения – представляются налоговые декларации формы 100.00 (юридические лица) или формы 220.00 (ИП).

По материалам КГД МФ РК