-
Вычеты по ИПН: применение в 2023 году в Казахстане
Согласно п.7 ст.353 НК РК если сумма ИПН имеет отрицательное значение, то сумма превышения вычетов переносится на последующие налоговые периоды в течение календарного года для погашения за счет облагаемого дохода.
Пример 1. В ТОО работает работник с заработной платой по трудовому договору 190 000 тенге. В июне и сентябре работник находился в отпуске без сохранения заработной платы, заработная плата начислена за фактически отработанное время. Работник предоставил заявление на применение налогового вычета согласно ст.346 НК РК - 14 МРП (48 300 тенге). В 2023 году 1 МРП = 3 450 тенге.
Порядок применения переноса превышения вычетов на последующие периоды в течение 2023 года
месяц
заработная плата работника
налоговый вычет ОПВ
налоговый вычет ВОСМС
налоговый вычет 14 МРП
доход, облагаемый ИПН
ИПН
а
б
в
г
д = а-б-в-г
д*10%
январь
190 000
19 000
3 800
48 300
118 900
11 890
февраль
190 000
19 000
3 800
48 300
118 900
11 890
март
190 000
19 000
3 800
48 300
118 900
11 890
апрель
190 000
19 000
3 800
48 300
118 900
11 890
май
190 000
19 000
3 800
48 300
118 900
11 890
июнь
40 000
4 000
800
48 300
- 13 100
0
июль
190 000
19 000
3 800
48 300
(118 900 - 13 100)
10 580
август
190 000
19 000
3 800
48 300
118 900
11 890
сентябрь
20 000
2 000
400
48 300
- 30 700
0
октябрь
190 000
19 000
3 800
48 300
(118 900 - 30 700)
8 820
ноябрь
190 000
19 000
3 800
48 300
118 900
11 890
декабрь
190 000
19 000
3 800
48 300
118 900
11 890
114 520
Пример 2. В ТОО на ОУР работает работник-инвалид 3 группы с заработной платой по трудовому договору 350 000 тенге. Работник предоставил заявление на применении налоговых вычетов согласно ст.346 НК РК - 14 МРП (48 300 тенге) и 882 МРП (3 042 900 тенге).
Порядок применения налоговых вычетов при исчислении ИПН в течение 2023 года
месяц
заработная плата работника
налоговый вычет ОПВ
налоговый вычет 1 МЗП
налоговый вычет 882 МРП
налоговый вычет 882 МРП,
подлежащий переносудоход, облагаемый ИПН
ИПН
а
б
в
г = а- б - в
д = а - б - в - г
д*10%
январь
350 000
35 000
48 300
266 700
2 776 200
0
0
февраль
350 000
35 000
48 300
266 700
2 509 500
0
0
март
350 000
35 000
48 300
266 700
2 242 800
0
0
апрель
350 000
35 000
48 300
266 700
1 976 100
0
0
май
350 000
35 000
48 300
266 700
1 709 400
0
0
июнь
350 000
35 000
48 300
266 700
1 442 700
0
0
июль
350 000
35 000
48 300
266 700
1 176 000
0
0
август
350 000
35 000
48 300
266 700
909 300
0
0
сентябрь
350 000
35 000
48 300
266 700
642 600
0
0
октябрь
350 000
35 000
48 300
266 700
375 900
0
0
ноябрь
350 000
35 000
48 300
266 700
109 200
0
0
декабрь
350 000
35 000
48 300
109 200
0
157 500
15 750
3 042 900
15 750