-
Вычеты по ИПН: применение в 2024 году в Казахстане
Согласно пункту 7 статьи 353 НК РК если сумма ИПН имеет отрицательное значение, то сумма превышения вычетов переносится на последующие налоговые периоды в течение календарного года для погашения за счет облагаемого дохода.
Пример 1. В ТОО работает работник с заработной платой по трудовому договору 210 000 тенге. В июне и сентябре работник находился в отпуске без сохранения заработной платы, заработная плата начислена за фактически отработанное время. Работник предоставил заявление на применение налогового вычета согласно ст.346 НК РК - 14 МРП (51 688 тенге). В 2024 году 1 МРП = 3 692 тенге.
Порядок применения переноса превышения вычетов на последующие периоды в течение 2024 года
месяц
заработная плата работника
налоговый вычет ОПВ
налоговый вычет ВОСМС
налоговый вычет 14 МРП
доход, облагаемый ИПН
ИПН
а
б
в
г
д = а-б-в-г
д*10%
январь
210 000
21 000
4 200
51 688
133 112
13 311
февраль
210 000
21 000
4 200
51 688
133 112
13 311
март
210 000
21 000
4 200
51 688
133 112
13 311
апрель
210 000
21 000
4 200
51 688
133 112
13 311
май
210 000
21 000
4 200
51 688
133 112
13 311
июнь
50 000
5 000
1 000
51 688
- 7 688
0
июль
210 000
21 000
4 200
51 688
(133 112 - 7 688)
12 542
август
210 000
21 000
4 200
51 688
133 112
13 311
сентябрь
30 000
3 000
600
51 688
- 25 288
0
октябрь
210 000
21 000
4 200
51 688
(133 112 - 25 288)
10 782
ноябрь
210 000
21 000
4 200
51 688
133 112
13 311
декабрь
210 000
21 000
4 200
51 688
133 112
13 311
129 812
Пример 2. В ТОО на ОУР работает работник-инвалид 3 группы с заработной платой по трудовому договору 420 000 тенге. Работник предоставил заявление на применении налоговых вычетов согласно ст.346 НК РК - 14 МРП (51 688 тенге) и 882 МРП (3 256 344 тенге).
Порядок применения налоговых вычетов при исчислении ИПН в течение 2024 года
месяц
заработная плата работника
налоговый вычет ОПВ
налоговый вычет 14 МРП
налоговый вычет 882 МРП
налоговый вычет 882 МРП,
подлежащий переносудоход, облагаемый ИПН
ИПН
а
б
в
г = а- б - в
д = а - б - в - г
д*10%
январь
420 000
42 000
51 688
326 312
2 930 032
0
0
февраль
420 000
42 000
51 688
326 312
2 603 720
0
0
март
420 000
42 000
51 688
326 312
2 277 408
0
0
апрель
420 000
42 000
51 688
326 312
1 951 096
0
0
май
420 000
42 000
51 688
326 312
1 624 784
0
0
июнь
420 000
42 000
51 688
326 312
1 298 472
0
0
июль
420 000
42 000
51 688
326 312
972 160
0
0
август
420 000
42 000
51 688
326 312
645 848
0
0
сентябрь
420 000
42 000
51 688
326 312
319 536
0
0
октябрь
420 000
42 000
51 688
319 536
0
6 776
678
ноябрь
420 000
42 000
51 688
0
0
326 312
32 631
декабрь
420 000
42 000
51 688
0
0
326 312
32 631
3 256 344
65 940