Построчное заполнение формы 910.00 за I полугодие 2018 года

Индивидуальным предпринимателям (далее – ИП), применяющим специальный налоговый режим на основе упрощенной декларации, необходимо сдать отчетность за I полугодие 2018 года. Новая форма, новые правила заполнения: эксперт журнала поможет составить ее безукоризненно.

Форма и правила составления налоговой отчетности «Упрощенная декларация для субъектов малого бизнеса (форма 910.00)» (далее – Правила) утверждены приказом министра финансов РК от 12 февраля 2018 года № 166 (приложения 66 и 67).

Согласно Правилам, декларация может быть представлена:

– в явочном порядке на бумажном носителе (подается в двух экземплярах, один из которых заверяется работником органов государственных доходов и возвращается налогоплательщику);

– по почте заказным письмом с уведомлением (отправляется один экземп­ляр на бумажном носителе. Налогоплательщику возвращается уведомление о получении);

– в электронной форме (налогоплательщик получает электронное подтверждение о получении документа).

Декларация предназначена для исчисления индивидуального (корпоративного) подоходного и социального налогов, ИПН с доходов, облагаемых у источника выплаты, и социальных платежей.

 

Пример

ИП «Сороконожка» занимается розничной торговлей обувью и применяет СНР на основе упрощенной декларации.

Доходы (помесячно):

январь – 1 300 000 тенге;

февраль – 8 400 000 тенге;

март – 5 900 000 тенге;

апрель – 4 200 000 тенге;

май – 20 000 тенге;

июнь – 200 000 тенге;

итого за полугодие: 20 020 000 тенге.

Количество работников (помесячно):

январь – 4 человека (из них 1 пенсионер);

февраль – 8 человек (из них 1 пенсионер);

март – 5 человек (из них 1 пенсионер);

апрель – 4 человека (из них 1 пенсионер);

май – 1 человек (пенсионер);

июнь – 1 человек (пенсионер).

Заявленный доход для удержания ОПВ в пользу ИП – 50 000 тенге в месяц, 300 000 тенге за полугодие (50 000 тенге х 6 мес.).

Заработная плата одного сотрудника в месяц (в данном примере заработная плата у всех одинаковая) – 80 000 тенге.

Перейдем к заполнению налоговой отчетности.

В разделе «Общая информация о налогоплательщике (налоговом агенте)» указываются:

– в строке 1 – ИИН ИП – 750404201205;

– в строке 2 – Ф.И.О. (или наименование) ИП – ИП «Сороконожка»;

– в строке 3 – налоговый период – полугодие 1 год 2018;

– в строке 4 (А, В, С, D) отмечается ячейка «D», т.к. ИП не является плательщиком НДС и не ведет бухгалтерский учет;

– в строке 5 – вид декларации – очередная;

– в строке 6 – номер и дата уведомления (в случае представления дополнительной декларации по уведомлению) – в примере не заполняется;

– в строке 7 – код валюты в соответствии с приложением 23 «Классификатор валют», утвержденным решением Комиссии Таможенного союза «О классификаторах, используемых для заполнения таможенных деклараций» от 20 сентября 2010 года № 378, – 398 (KZT);

– в строке 8 – признак резидентства – ячейка «А» (резидент РК).

Заполним разделы, предусмотренные для исчисления ИПН, ОПВ, СО, СН за самого ИП.

В разделе «Исчисление налогов» указываются:

– в строке 910.00.001 – доход, определяемый в соответствии со статьей 681 Налогового кодекса, с учетом корректировок, производимых в соответствии с пунктом 6 данной статьи Налогового кодекса, – 20 020 000;

– в строке 910.00.002 – доход, определяемый в соответствии с Законом РК «О трансфертном ценообразовании» от 5 июля 2008 года № 67-IV, – в примере не заполняется;

– в строке 910.00.003 – среднесписочная численность работников (определяется по формуле: (А + В + С + D + Е + F) / 6 мес., где А – количество работников в первом месяце периода, B – во втором месяце, С – в третьем и т.д.). В примере (4 + 8 + 5 + 4 + 1 + 1) / 6 = 3,8. Значение от 0,5 и выше подлежит округлению до целой единицы – 4;

– в строке 910.00.003 А – среднесписочная численность работников-пенсионеров – 1;

– в строке 910.00.003 В – среднесписочная численность работников-инвалидов – в примере не заполняется;

– в строке 910.00.004 – среднемесячная заработная плата на одного работника за налоговый период – 80 000;

– в строке 910.00.005 – сумма налогов, исчисленная в соответствии со ставкой, установленной пунктом 1 статьи 687 Налогового кодекса (3 %). Определяется по формуле: 910.00.001 × 3 % – 600 600 (20 020 000 тенге × 3 %);

– в строке 910.00.006 – корректировка суммы налога, применяемая в соответствии с пунктом 2 статьи 687 Налогового кодекса. Определяется по формуле: 910.00.005 × 910.00.003 × 1,5 % – 36 036 (600 600 тенге × 4 чел. × 1,5 %).

Сумма налогов подлежит корректировке в сторону уменьшения на 1,5 % от суммы налога за каждого работника, исходя из среднесписочной численности работников, при условии, что среднемесячная заработная плата работников по итогам отчетного периода составила у ИП не менее 2 МРЗП, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на первое число налогового периода. То есть указанную корректировку имеют право применять те компании, средняя заработная плата работников которых не менее 56 568 тенге (28 284 тенге (МРЗП на 2018 год) × 2). У ИП «Сороконожка» средняя заработная плата работников 80 000 тенге, так что корректировку применять можно;

– в строке 910.00.007 – сумма налога после корректировки, определяется по формуле: 910.00.005 – 910.00.006 – 564 564 (600 600 тенге – 36 036 тенге);

– в строке 910.00.008 – сумма ИПН, подлежащего уплате в бюджет, в размере ¹/₂ от исчисленной в строке 910.00.007 суммы – 282 282 (564 564 тенге / 2);

– в строке 910.00.009 – сумма социального налога, подлежащего уплате в бюджет, в размере ¹/₂ от исчисленной суммы налогов в строке 910.00.007 за минусом суммы социальных отчислений (далее – СО) в Государственный фонд социального страхования (в соответствии с пунктом 2 статьи 688 Налогового кодекса). Определяется по формуле: (910.00.007 × 0,5) – 910.00.011 VII – 910.00.18 VII – 191 854 (см. расчет далее в статье).

В разделе «Исчисление социальных платежей за индивидуального предпринимателя»:

– в строке 910.00.010 VII указывается доход, с которого исчисляются СО за ИП (сумма строк с 910.00.010 I по 910.00.010 VI);

– в строке 910.00.011 VII – итоговая сумма СО за полугодие, определяемая как сумма строк с 910.00.011 I по 910.00.011 VI;

– в строке 910.00.012 VII – итоговая сумма дохода за полугодие, определяемая как сумма строк с 910.00.012 I по 910.00.012 VI;

– в строке 910.00.013 VII – итоговая сумма ОПВ за полугодие, определяе­мая как сумма строк с 910.00.013 I по 910.00.013 VI;

– в строке 910.00.014 VII – итоговая сумма взносов на ОСМС за ИП за полугодие (сумма строк с 910.00.014 I по 910.00.014 VI).

В Законе РК «Об обязательном социальном страховании» от 25 апреля 2003 года № 405-II (далее – Закон о соцстраховании) установлены минимальный (1 МРЗП, или 28 284 тенге) и максимальный (10 МРЗП, или 282 840 тенге) ежемесячный доход, с которого исчисляются СО. Если ежемесячный доход не превышает 10 МРЗП, то для исчисления СО берется ежемесячный доход.

Если доход в определенном месяце равен 0, СО не начисляются.

ИП «Сороконожка» перечисляет за себя СО по фактически полученному доходу, но в пределах, определенных законодательством.

Для исчисления дохода, облагаемого СО, и суммы СО за самого ИП составим налоговый регистр для строк 910.00.010 VII и 910.00.011 VII:

тенге

Таким образом:

– в строке 910.00.010 VII указывается – 1 359 644;

– в строке 910.00.011 VII – исчисленная сумма СО (с 910.00.011 I по 910.00.011 VI) – 47 588;

– в строке 910.00.012 VII – доход, с которого ИП будет уплачивать обязательные пенсионные взносы (далее – ОПВ), – 300 000 (50 000 × 6 мес.);

– в строках с 910.00.013 I по 910.00.013 VI – сумма ОПВ, подлежащая перечислению за ИП за каждый месяц отчетного периода, – 5 000 (50 000 × 10 %);

– в строке 910.00.013 VII – итоговая сумма ОПВ за полугодие – 30 000 (50 000 × 6 мес. × 10%);

– строки с 910.00.014 I по 910.00.014 VII – сумма взносов ИП за себя на обязательное социальное медицинское страхование (далее – ОСМС), которые подлежат уплате и, следовательно, заполнению с 2020 года, – в данном полугодии не заполняется.

В разделе «Исчисление индивидуального подоходного налога и социальных платежей физических лиц»:

– в строке 910.00.015 VII указывается сумма ИПН, исчисленного с доходов граждан РК за полугодие, определяемая как сумма строк с 910.00.015 I по 910.00.015 VI.

 

Начисленная заработная плата одного работника за 1 месяц равна 80 000 тенге.

ИПН = (начисленный доход – ОПВ – налоговый вычет в размере 1 МРЗП) × 10 % = (80 000 – 8 000 – 28 284) × 10 % = 4 371,6 тенге.

С доходов пенсионера не удерживаются ОПВ. Поэтому ИПН пенсионера = (80 000 – 28 284) × 10 % = 5 171,6 тенге.

Составим налоговый регистр для строки 910.00.015 VII:

В строке 910.00.017 VII отражается итоговая сумма доходов физических лиц, с которых работодателем уплачиваются СО за полугодие, определяемая как сумма строк с 910.00.017 I по
910.00.017 VI.

Согласно статье 8 Закона о соцстраховании, обязательному социальному страхованию подлежат работники, самостоятельно занятые лица, включая иностранцев и лиц без гражданства, постоянно проживающих на территории РК и осуществляющих деятельность, приносящую доход на территории РК, за исключением лиц, достигших пенсионного возраста. Исключаем доход работника-пенсионера из расчета.

Из суммы начисленного дохода работника подлежат вычету суммы исчисленных ОПВ.

Составим налоговый регистр для строки 910.00.017 VII: