Квартальная налоговая отчетность – 2020

1. ФОРМА 101.04 «РАСЧЕТ ПО КОРПОРАТИВНОМУ ПОДОХОДНОМУ НАЛОГУ, УДЕРЖИВАЕМОМУ У ИСТОЧНИКА ВЫПЛАТЫ С ДОХОДА НЕРЕЗИДЕНТА»

При исчислении подоходного налога с юридических и физических лиц применяется принцип резидентства:

Таким образом, согласно пункту 1 статьи 645 Налогового кодекса, доходы из источников в РК юридического лица – нерезидента, деятельность которого не приводит к образованию постоянного учреждения в РК, облагаются КПН у источника выплаты без осуществления вычетов.

1.1. Доходы, облагаемые КПН у источника выплаты

Пунктом 1 статьи 644 Налогового кодекса утверждены признаваемые доходами нерезидента из источников в РК следующие виды доходов:

1) доход от реализации товаров на территории РК, а также доход от реализации товаров, находящихся в РК, за ее пределы в рамках осуществления внешнеторговой деятельности;

2) доход от выполнения работ, оказания услуг на территории РК;

3) доход от оказания управленческих, финансовых, консультационных, инжиниринговых, маркетинговых, аудиторских, юридических (за исключением услуг по представительству и защите прав и законных интересов в судах, арбитраже или третейском суде, а также нотариальных услуг) услуг за пределами РК;

4) доходы лица, зарегистрированного в государстве с льготным налогообложением, включенном в перечень, утвержденный уполномоченным органом, от выполнения работ, оказания услуг независимо от места их фактического выполнения, оказания, а также иные доходы, установленные статьей 644 Налогового кодекса;

5) доходы лица, зарегистрированного в иностранном государстве, в виде обязательств по полученному авансу (предоплате) при выполнении одного из следующих условий:

– не удовлетворенных нерезидентом по истечении двухлетнего периода со дня выплаты аванса (предоплаты);

– не удовлетворенных нерезидентом на дату представления ликвидационной налоговой отчетности при ликвидации лица, выплатившего аванс (предоплату), до истечения двухлетнего периода со дня выплаты аванса (предоплаты), если иное не предусмотрено настоящим подпунктом;

6) доход от прироста стоимости при реализации:

– находящегося на территории РК имущества, права на которое или сделки по которому подлежат государственной регистрации в соответствии с законами РК;

– находящегося на территории РК имущества, подлежащего государственной регистрации в соответствии с законами РК;

– ценных бумаг, выпущенных резидентом, а также долей участия в уставном капитале юридического лица – резидента, консорциума, расположенного в РК;

– акций, выпущенных нерезидентом, а также долей участия в уставном капитале юридического лица – нерезидента, консорциума, если 50 и более процентов стоимости таких акций, долей участия или активов юридического лица – нерезидента составляет имущество, находящееся в РК;

7) доход от уступки прав требования долга резиденту или юридическому лицу – нерезиденту, осуществляющему деятельность в РК через постоянное учреждение, – для нерезидента, уступившего право требования;

8) доход от уступки прав требования при приобретении прав требования долга у резидента или юридического лица – нерезидента, осуществляющего деятельность в РК через постоянное учреждение, – для нерезидента, приобретающего право требования;

9) доход в виде неустойки (штрафов, пеней) и других видов санкций, кроме возвращенных из бюджета необоснованно удержанных ранее штрафов;

10) доход в виде дивидендов, получаемый от юридического лица – резидента, а также от паевых инвестиционных фондов, созданных в соответствии с законами РК;

11) доход в виде вознаграждений, за исключением вознаграждений по долговым ценным бумагам;

12) доход в виде вознаграждений по долговым ценным бумагам, получаемый от эмитента;

13) доход в виде роялти;

14) доход от сдачи в имущественный наем (аренду) имущества, которое находится или будет находиться в РК, кроме финансового лизинга;

15) доход, получаемый от недвижимого имущества, находящегося в РК;

16) доход в виде страховых премий, выплачиваемый по договорам страхования или перестрахования рисков, возникающих в РК;

17) доход от оказания услуг по международной перевозке;

18) доход в виде платежа за простой судна при погрузочно-разгрузочных операциях сверх сталийного времени, предусмотренного в договоре (контракте) морской перевозки;

19) доход, получаемый от эксплуатации трубопроводов, линий электропередачи, линий волоконно-оптической связи, находящихся на территории РК;

20) доход физического лица – нерезидента от деятельности в РК по трудовому договору (соглашению, контракту), заключенному с резидентом или нерезидентом, являющимися работодателями;

21) доход трудового иммигранта – нерезидента по трудовому договору, заключенному в соответствии с трудовым законодательством РК на основании разрешения трудовому иммигранту;

22) гонорар руководителя и (или) иные выплаты членам органа управления (совета директоров или иного органа), получаемые указанными лицами в связи с выполнением возложенных на них управленческих обязанностей в отношении резидента, независимо от места фактического выполнения таких обязанностей;

23) надбавки физическому лицу – нерезиденту, выплачиваемые ему в связи с проживанием в РК резидентом или нерезидентом, являющимися работодателями;

24) доход физического лица – нерезидента от деятельности в РК в виде материальной выгоды, полученной от работодателя;

25) доход физического лица – нерезидента в виде материальной выгоды, полученной от лица, не являющегося работодателем;

26) пенсионные выплаты, осуществляемые накопительным пенсионным фондом – резидентом;

27) доход артиста театра, кино, радио, телевидения, музыканта, художника, спорт­смена и иного физического лица – нерезидента от деятельности в РК в области культуры, искусства и спорта, независимо от того, как и кому осуществляются выплаты;

28) доход в виде выигрыша;

29) доход от оказания независимых личных (профессиональных) услуг в РК;

30) доход в виде безвозмездно полученного или унаследованного имущества, в том числе работ, услуг, за исключением безвозмездно полученного имущества физическим лицом – нерезидентом ...