Налоговое планирование

Все сферы финансовой деятельности предприятия связаны c налогообложением и поэтому оно является неотъемлемой составляющей любой предпринимательской деятельности.

Налоговое планирование – это активные действия налогоплательщика по уменьшению налоговых платежей, совокупность плановых действий, направленных на увеличение финансовых ресурсов предприятия, регулирующих величину и структуру налоговой базы, воздействующих на эффективность управленческих решений и обеспечивающих своевременные расчеты с бюджетом согласно действующему законодательству. При этом планирование осуществляется в целях оптимизации налоговых платежей, минимизации налоговых потерь по конкретному налогу или по совокупности налогов. Налоговое планирование следует производить не после осуществления какой-либо хозяйственной операции или по прошествии налогового периода, а до него, заблаговременно. Налоговое планирование следует осуществлять на стадии подготовки к заключению любого договора, так как уже тогда предприятие или предприниматель должны учитывать, какие налоги и в каком объеме придется заплатить впоследствии.

Одним из важнейших путей решения задач налогового планирования является строгое соблюдение действующего налогового законодательства.

В Республике Казахстан действуют:

1) налоги:

• корпоративный подоходный налог (далее – КПН);
• индивидуальный подоходный налог (далее – ИПН);
• налог на добавленную стоимость (далее – НДС);
• акцизы;
• рентный налог на экспорт;
• специальные платежи и налоги недропользователей;
• социальный налог;
• налог на транспортные средства;
• земельный налог;
• налог на имущество;
• налог на игорный бизнес;
• фиксированный налог;
• единый земельный налог;

2) другие обязательные платежи в бюджет:

• государственная пошлина;
• сборы:

– сборы за выдачу и (или) продление разрешения на привлечение иностранной рабочей силы в РК;

– регистрационные сборы;

– сбор за проезд автотранспортных средств по территории РК;

– сбор с аукционов;

лицензионный сбор за право занятия отдельными видами деятельности;

– сбор за выдачу разрешения на использование радиочастотного спектра телевизионным и радиовещательным организациям;

– сбор за сертификацию в сфере гражданской авиации;

• плата:

– за пользование земельными участками;

– за пользование водными ресурсами поверхностных источников;

– за эмиссии в окружающую среду;

– за пользование животным миром;

– за лесные пользования;

– за использование особо охраняемых природных территорий;

– за использование радиочастотного спектра;

– за предоставление междугородной и (или) международной телефонной связи, а также сотовой связи;

– за пользование судоходными водными путями;

– за размещение наружной (визуальной) рекламы.

Основными задачами налогового планирования на уровне организации являются:

1) определение размера налоговых обязательств, подлежащих уплате в бюджет и внебюджетные фонды на очередной финансовый год по конкретным налогам и составление общего бюджета налоговых платежей;

2) расчет плановой себестоимости продукции и разработка финансового плана организации;

3) минимизация и оптимизация основных налоговых платежей;

4) контроль за достоверностью налоговых платежей, своевременной и полной их уплате;

5) определение уровня налоговой нагрузки в плановом периоде.

Даже при достаточно больших налогах, законопослушный налогоплательщик, имеет возможность минимизировать свои платежи государству по сравнению с налогоплательщиком, который нарушает налоговое законодательство. Нарушителю грозят штрафные санкции за укрывательство от налогообложения, которые он уплачивает сверх укрытого налога. Подобные шаги налогоплательщика могут привести не только к резкому ухудшению его финансово-хозяйственной деятельности, но и к банкротству.

В отличие от избежания налогообложения или уклонения от уплаты налогов налоговое планирование подразумевает не просто минимизацию налоговых платежей, но и использование предусмотренных действующим законодательством налоговых льгот и вычетов.

Следовательно, задача налогового планирования – организация системы налогообложения для достижения максимального финансового результата при минимальных затратах при безоговорочном соблюдении налогового законодательства.

Налоговое планирование наиболее эффективно на этапе организации бизнеса, так как необходимо с самого начала компетентно подойти к выбору места нахождения юридического лица, выбору системы налогообложения ...