При заключении договора с нерезидентом на международную перевозку грузов важным моментом является определение факта возникновения налоговых обязательств по исчислению и уплате КПН с доходов нерезидента у источника выплаты и определение места реализации услуг для целей возникновения обязательств по уплате НДС за нерезидента.
КПН у источника выплаты
Налогоплательщик (резидент РК) может заключить договор в рамках транспортно-экспедиторских услуг на доставку груза как с резидентом, так и с нерезидентом РК.
Признание дохода резидентом РК при получении от нерезидента:
Однако, если экспедиторские услуги либо услуги по перевозке оказаны резиденту РК за пределами РК, не присутствуя на территории РК, такие доходы:
– не подлежат обложению КПН у источника выплаты, согласно подпункту 11) пункта 9 статьи 645 Налогового кодекса, как полученные нерезидентом доходы от выполнения работ, оказания услуг за пределами РК, за исключением доходов, указанных в подпунктах 3), 4) и 5) пункта 1 статьи 644 Налогового кодекса;
– не подлежат обложению ИПН у источника выплаты, согласно подпункту 8) статьи 654 Налогового кодекса, как полученные физическим лицом-нерезидентом доходы от выполнения работ, оказания услуг за пределами РК, за исключением доходов, указанных в подпунктах 3), 4) и 5) пункта 1 статьи 644 Налогового кодекса.
Исключением являются следующие доходы нерезидента, которые облагаются вне зависимости места их оказания:
– доходы от оказания управленческих, финансовых, консультационных, инжиниринговых, маркетинговых, аудиторских, юридических (за исключением услуг по представительству и защите прав и законных интересов в судах, арбитраже или третейском суде, а также нотариальных услуг) услуг за пределами РК (в числе которых нет экспедиторских услуг и услуг по перевозке груза);
– доходы лица, зарегистрированного в государстве с льготным налогообложением, включенном в перечень, утвержденный уполномоченным органом, от выполнения работ, оказания услуг независимо от места их фактического выполнения, оказания, а также иные доходы, установленные статьей 644 Налогового кодекса;
– доходы лица, зарегистрированного в иностранном государстве, в виде обязательств по полученному авансу (предоплате) при выполнении одного из следующих условий:
● не удовлетворенных нерезидентом по истечении двухлетнего периода со дня выплаты аванса (предоплаты);
● не удовлетворенных нерезидентом на дату представления ликвидационной налоговой отчетности при ликвидации лица, выплатившего аванс (предоплату), до истечения двухлетнего периода со дня выплаты ...
Этот документ придет на Вашу электронную почту сразу после оплаты. 500 тенге