В последнее время компании все охотнее заключают договор международного лизинга. Одна из причин популярности таких сделок – возможность сэкономить на налогах. Налогообложение лизинговых операций имеет ряд особенностей, в том числе по налогу на добавленную стоимость.
Рассмотрим, каким образом производится обложение налогом на добавленную стоимость услуг лизинга, предоставленных инностранным лицом, согласно законодательству Казахстана.
Хотелось бы отметить, что казахстанское законодательство в вопросах обложения налогом на добавленную стоимость услуг лизинга отличается от российского законодательства. Так, согласно Налоговому кодексу РФ суммы налога, предъявленные продавцами налогоплательщику – иностранному лицу, не состоявшему на учете в налоговых органах РФ, при приобретении указанным налогоплательщиком товаров (работ, услуг), имущественных прав или уплаченные налогоплательщиком при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, для его производственных целей или для осуществления им иной деятельности подлежат вычету или возврату в соответствии с условиями пункта 1 статьи 171 Налогового кодекса РФ.
Лизинг в целях налогообложения
В соответствии с пунктом 1 статьи 78 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) передача имущества в финансовый лизинг рассматривается как реализация имущества лизингодателем лизингополучателю. При этом лизингополучатель рассматривается как владелец предмета лизинга, а лизинговые платежи – как платежи по кредиту, предоставленному лизингополучателю. В соответствии с подпунктом 3 пункта 1 статьи 231 Налогового кодекса передача имущества в финансовый лизинг является оборотом по реализации лизингодателя.
При этом в соответствии со статьей 251 Налогового кодекса передача имущества в финансовый лизинг освобождается от налога на добавленную стоимость в части суммы вознаграждения, подлежащего получению лизингодателем, при соблюдении следующих условий:
1) такая передача соответствует требованиям, установленным статьей 78 Налогового кодекса;
2) лизингополучатель приобретает имущество в качестве основного средства, инвестиций в недвижимость, биологических активов.
В рамках Таможенного союза лизингом в целях налогообложения налогом на добавленную стоимость признается передача имущества в соответствии с пунктом 2 статьи 276-1 Налогового кодекса. Согласно пункту 5 статьи 276-15 Налогового кодекса, вознаграждение, выплачиваемое лизингополучателем – налогоплательщиком Республики Казахстан лизингодателю другого государства – члена Таможенного союза по договору лизинга, освобождается от налога на добавленную стоимость.
Учитывая вышеизложенное, передача имущества (в качестве основного средства, инвестиций в недвижимость, биологических активов) нерезидентом в финансовый лизинг освобождается от налога на добавленную стоимость в части суммы вознаграждения.
Однако в случае, если лизингодатель является нерезидентом (то есть не является плательщиком НДС в РК) и предмет лизинга импортируется в Казахстан, возникает налог на добавленную стоимость на импорт.
Согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 228 Налогового ...
Этот документ придет на Вашу электронную почту сразу после оплаты. 200 тенге
