Заполнение декларации по КПН (форма 100.00) в «1С»

В конфигурации «1С:Бухгалтерия» 8.1, 8.2 реализована возможность вести учет по налогу на прибыль. Вниманию читателей представлена статья по заполнению декларации по КПН (форма 100.00) в программе «1С».

Учет налога на прибыль

Планы счетов налогового учета

Для ведения налогового учета по налогу на прибыль в конфигурации предусмотрен план счетов налогового учета. Использование этого плана счетов обусловлено тем, что:

– многие операции по бухгалтерскому учету не оказывают прямого влияния на учет по налогу на прибыль;

– детализация информации для целей налогового учета отличается от требований бухгалтерского учета;

– признание доходов и затрат в бухгалтерском и налоговом учете может отличаться по суммам и периодам отражения.

План счетов налогового учета имеет обособленную структуру, не связан с типовым планом счетов бухгалтерского учета и позволяет вести учет доходов и расходов по налоговому учету. Практически все счета являются оборотными, кроме группы счетов «Внеоборотные активы», по которым необходимо получать остатки для ведения налогового учета по фиксированным активам. Просмотреть план счетов можно с помощью меню «Предприятие => Планы счетов».

Во всех документах, которые образуют доходную и расходную часть, присутствует группа реквизитов по налоговому учету. Для автоматического заполнения этих полей необходимо установить соответствие счетов бухгалтерского и налогового учета.

Установка соответствия счетов БУ и НУ

Для установки правил соответствия счетов бухгалтерского учета (БУ) и налогового учета (НУ) предназначен документ соответствия счетов БУ и НУ, который можно сформировать с помощью меню «Предприятие => Пстановка соответствия БУ и НУ» (рис. 1, 2).

Соответствие счетов используется:

– для автоматической подстановки счетов налогового учета при заполнении реквизитов документов. Если пользователь при заполнении документа изменит счет бухгалтерского учета, то в этом документе автоматически изменится счет налогового учета при условии, что в указанном регистре сведений для выбранного счета бухгалтерского учета задано соответствие;

– для расчета и отражения разницы в оценке активов и обязательств, выявленных в результате проведения первичных документов.

Этот документ заполняется автоматически с помощью кнопки «Заполнить», имеются два варианта заполнения документа:

По текущему соответствию.Если необходимо изменить правило только по одному соответствию между счетами БУ и НУ, лучше выбрать данный режим заполнения «По текущему соответствию».

По умолчанию. При выборе этого режима документ заполняется данными из макета, который входит в поставку конфигурации.

Трансляция счетов БУ и НУ представлена в виде следующих приоритетов подстановки и заполнения реквизитов группы полей по налоговому учету:

1. В первую очередь группа полей по НУ в документах, которые образуют доходную и расходную части, заполняется данными, которые указаны в регистре сведений «Счета учета».

2. Если в регистре сведений «Счета учета» реквизиты группы полей по налоговому учету не заполнены, то во всех документах при заполнении полей счетов учета по бухгалтерскому учету, счета учета по налоговому учету проставляются автоматически из документа «Установка соответствия счетов БУ и НУ».

Механизм ведения учета по налогу на прибыль

Как правило, многими организациями ведется двойной учет по налогу на прибыль. Это необходимо для того, чтобы определить разницу по налогу на прибыль, исчисленную по бухгалтерскому и налоговому учету. Связано это, как правило, с тем, что существуют различия в периодах отражения по бухгалтерскому и налоговому учету доходов и расходов, а также с тем, что не все затраты принимаются по налоговому учету.

На первом этапе работы с программой необходимо установить параметры учетной политики по налоговому учету. Если предприятие является плательщиком корпоративного подоходного налога, в учетной политике по налоговому учету необходимо установить признак «Плательщик корпоративного подоходного налога» (меню «Предприятие => Учетная политика (налоговый учет)») (рис. 3).

При установке данного признака во всех документах, которые оказывают влияние на доходы и расходы предприятия, будут присутствовать реквизиты по налоговому учету.

Если учетной политикой организации предусмотрен учет временных разниц по налогу на прибыль, установить этот признак можно в учетной политике по бухгалтерскому учету (меню «Предприятие => Учетная политика => Учетная политика (бухгалтерский учет)» (рис. 4).

Составить соотношение между бухгалтерским и налоговым учетом по налогу на прибыль, в виде следующего равенства:

БУ = НУ + ВР + ПР, где:

БУ – активы и обязательства, принятые по бухгалтерскому учету;

НУ – активы и обязательства, принятые по налоговому учету;

ВР – временные разницы, возникают в случае, когда неизвестен период, в котором можно будет принять доходы и расходы по налоговому учету. Как правило, к временным разницам относят амортизацияю и прочие вычеты фиксированных активов по налоговому учету;

ПР – постоянные разницы в оценке активов и обязательств по налоговому учету.

Виды постоянных разниц по хозяйственной операции:

– не отражается в налоговом учете;

– не связано с получением СГД;

– штрафы, пени, подлежащие в уплате в бюджет;

– расходы сверх норм;

– передача имущества и выполнение работ на безвозмездной основе;

– расходы на ремонт ФА (после распределения разделяются на ВР и НУ);

– прочее.

Для квалификации расходов, приводящих к возникновению постоянных разниц, может быть использован справочник «Статьи затрат» («Предприятие => Статьи затрат»).

Данный справочник используется в качестве реквизитов ряда документов для целей распределения затрат по видам расходов и налогового учета (рис. 6).

Одно из возможных значений этого реквизита устанавливается для статей таких затрат, которые подлежат отражению в бухгалтерском учете и не подлежат отражению в налоговом учете (командировочные расходы сверх нормы). Справочник ...