Заполнение формы 910.00 за 2 полугодие 2021 года

Налогоплательщикам, применяющим специальный налоговый режим (СНР) на основе упрощенной декларации, следует представить налоговую отчетность за II полугодие 2022 года до 15 февраля. Читателям предлагается построчное заполнение формы 910.00 для индивидуальных предпринимателей (ИП) и юридических лиц, работающих на «упрощенке».

Содержание

1. Общие положения
2. Заполнение формы 910.00 для ИП
2.1. Форма 910.01 «Исчисление налога и социальных платежей с доходов физических лиц»
2.2. Форма 910.02 «Исчисление ИПН с доходов иностранцев и лиц без гражданства»
2.3. Декларация (ф. 910.00) для ИП
3. Заполнение формы 910.00 для ТОО
3.1. Форма 910.01 «Исчисление налога и социальных платежей с доходов физических лиц»
3.2. Форма 910.02 «Исчисление ИПН с доходов иностранцев и лиц без гражданства»
3.3. Декларация (ф. 910.00) для ТОО

1. ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ

Упрощенную декларацию для субъектов малого бизнеса (далее – Декларация) (приложение 91 к приказу первого заместителя премьер-министра РК – министра финансов РК от 20 января 2020 года № 39) (далее – Приказ № 39) представляют ИП и юридические лица – резиденты РК, работающие в условиях СНР на основе упрощенной декларации.

СНР на основе упрощенной декларации могут применять только те ИП и юридические лица, доход которых в расчете на полугодие не превышает 24 038 месячных расчетных показателей (МРП), среднесписочная численность работников не больше 30 человек, не осуществляющие виды деятельности, перечисленные в пункте 3 статьи 683 Налогового кодекса, в том числе производство подакцизных товаров, проведение лотерей, сбор и прием стеклопосуды и лома цветных и черных металлов и пр.

На основании пункта 2 статьи 684 Налогового кодекса налоговым периодом для составления Декларации является полугодие, следовательно, за II полугодие 2022 года следует представить ее в срок не позднее 15 февраля 2022 года.

Законом РК «О внесении изменений и дополнений в некоторые законодательные акты Республики Казахстан по вопросам совершенствования процедур реабилитации и банкротства, бюджетного, налогового законодательства и законодательства о железнодорожном транспорте» от 27 декабря 2019 года № 290-VI (далее – Закон № 290-VI) внесены изменения в Закон РК «О введении в действие Кодекса Республики Казахстан “О налогах и других обязательных платежах в бюджет”» от 25 декабря 2017 года № 121-VI (далее – Закон о введении), на основании которых ИП и юридические лица, работающие в условиях СНР, в период с 1 января 2020 года до 1 января 2023 года уменьшают на 100 % подлежащую уплате:

1) сумму корпоративного (индивидуального) подоходного налога (кроме удерживаемого у источника выплаты), исчисленного в соответствии со статьями 686, 687, 695, 700 Налогового кодекса;

2) сумму социального налога (СН), исчисленного в соответствии со статьей 687 Налогового кодекса.

При этом субъектами малого предпринимательства (субъектами микропредпринимательства) признаются налогоплательщики, соответствующие условиям, установленным статьей 24 Предпринимательского кодекса.

Данная льгота продолжает действовать до 1 января 2023 года. В этот период ИП, применяющие СНР на основе упрощенной декларации, уменьшают сумму начисленных ИПН и СН с доходов от предпринимательской деятельности на 100 %. Льгота не распространяется на ИП и юридические лица, работающие на общеустановленном режиме, а также осуществляющие следующие виды деятельности:

– деятельность, связанную с оборотом наркотических средств, психотропных веществ и прекурсоров;
– производство и (или) оптовую реализацию подакцизной продукции;
– деятельность по хранению зерна на хлебоприемных пунктах;
– проведение лотереи;
– деятельность в сфере игорного бизнеса;
– деятельность, связанную с оборотом радиоактивных материалов;
– банковскую деятельность (либо отдельные виды банковских операций) и деятельность на страховом рынке (кроме деятельности страхового агента);
– аудиторскую деятельность;
– профессиональную деятельность на рынке ценных бумаг;
– деятельность кредитных бюро;
– охранную деятельность;
– деятельность, связанную с оборотом гражданского и служебного оружия и патронов к нему;
– деятельность в сфере недропользования, в том числе деятельность старателей;
– реализацию полезных ископаемых, в том числе деятельность трейдеров, деятельность по реализации угля, нефти;
– розничную реализацию отдельных видов нефтепродуктов: бензина, дизельного топлива и мазута;
– внешнеэкономическую деятельность.

Данная льгота не распространяется также на индивидуальный (корпоративный) подоходный налог, подлежащий удержанию у источника выплаты. Налоги с доходов работников и прочих физических или юридических лиц следует продолжать удерживать и уплачивать в обычном порядке.

Декларация составляется в соответствии с Правилами составления налоговой отчетности «Упрощенная декларация для субъектов малого бизнеса (форма 910.00)» (далее – Правила) (приложение 92 к Приказу № 39).

2. ЗАПОЛНЕНИЕ ФОРМЫ 910.00 ДЛЯ ИП

Рассмотрим пример заполнения Декларации за II полугодие 2021 года.

Пример

Основным видом деятельности ИП Нуртазина Д. Т. является выполнение работ по строительству и ремонту жилых помещений. Нуртазин Д. Т. осуществляет деятельность в качестве ИП с 17 февраля 2018 года, ведет бухгалтерский учет в соответствии с положениями Закона РК «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности» от 28 февраля 2007 года № 234-III (далее – Закон о бухгалтерском учете), трехкомпонентную интегрированную систему (ТИС) не применяет.

Доход от выполнения работ ИП Нуртазина Д. Т. за II полугодие 2021 года составил 17 000 000 тенге, в том числе за наличный расчет 3 500 000 тенге. Численность наемных сотрудников – 3 человека, в том числе 1 гражданин РФ, не имеющий статуса резидента РК, и 1 пенсионер. Работников, имеющих инвалидность, среди сотрудников нет.

Фонд оплаты труда наемных работников ИП за II полугодие составил 1 860 000 тенге. Все сотрудники отработали период времени с 01.07.2021 года по 31.12.2021 года полностью. Исчисление налогов с сумм доходов работников, за исключением нерезидента – гражданина РФ, производится с применением стандартных налоговых вычетов. Налоги и другие обязательные платежи за ИП рассчитываются от дохода в размере 42 500 тенге. Задолженность по оплате труда работников по состоянию на 01.07.2021 года и 31.12.2021 года отсутствует.

Сначала следует рассчитать величину налогов и других обязательных платежей наемных работников за II полугодие 2021 года:

тенге

* Расчет ИПН: (690 000 – 69 000 – 13 800 – (42 500 × 6 мес.)) × 10 % = 35 220 тенге.

** Социальные отчисления.

ИП, применяющие СНР на основе упрощенной декларации, не исчисляют и не уплачивают СН за своих работников. Сумма СН рассчитывается по итогам их предпринимательской деятельности.

Составление Декларации начнем с приложения 910.01 «Исчисление налога и социальных платежей с доходов физических лиц».

2.1. Форма 910.01 «Исчисление налога и социальных платежей с доходов физических лиц»

Данное приложение предназначено для исчисления налога и социальных платежей с доходов физических лиц, облагаемых у источника выплаты, за исключением иностранцев и лиц без гражданства.

В разделе «Общая информация о налогоплательщике (налоговом агенте, агенте или плательщике социальных платежей)» указываем ИИН ИП – ХХХХХХХХХХХХ. 

Раздел «Исчисление налога и социальных платежей с доходов физических лиц»:

– в графе А проставляется очередной порядковый номер – 000002; 000003;

– в графе В указываются фамилия, имя, отчество (при его наличии) физических лиц, которым начислены доходы в отчетном периоде, – Работник 1 и Работник 2 (пенсионер);

– в графе C – ИИН физических лиц;

– в графе D – статус физического лица – указываем 1 (1 – физическое лицо, получившее доход работника (по трудовому договору/контракту), в том числе в виде натуральной и материальной выгоды, прощения долга, а также безвозмездно полученного имущества); 

– в графе E – категория физического лица, среди работников ИП отсутствуют работники, имеющие льготы, – не заполняется;

– ...