Информационная система для бухгалтера в Казахстане

Этика 29.04.2022

Задача №1 (20 баллов)

В ходе проведения инвентаризации в ТОО «Глобус» была выявлена недостача товаров на складе «Бытовая техника». В инвентаризационной описи указали, что недостача составляет товаров на 1 000 000 тенге. В ТОО «Глобус» было принято решение о том, что необходимо привлечь аудиторов и провести аудиторскую проверку для подтверждения недостачи.

Задание 1. ТОО «Глобус» заключило договор с аудиторской компанией «Грант аудитор». В соответствии с условиями договора директор ТОО «Глобус» обязал передать аудиторам, истребуемую ими документацию.

Вопрос 1. Вправе ли передавать информацию бухгалтер ТОО «Глобус» аудиторам компании «Грант аудитор»? (4 балла)

Вопрос 2. При передаче информации, должен ли бухгалтер ТОО «Глобус» предпринимать меру предосторожности: использование соглашений о конфиденциальности сотрудниками и партнерами фирмы? (4 балла)

Задание 2. Аудитор аудиторской компании «Грант аудитор» после посещения ТОО «Глобус» поставил в известность своего директора о том, что работник отдела бухгалтерии ТОО «Глобус» является её родственницей.

Вопрос 3. Какая угроза возникает в данном случае? (4 балла)

Вопрос 4. Семейные и личные отношения между членом аудитором и определенным сотрудником (в зависимости от их роли) ТОО «Глобус» могут создавать угрозы личной заинтересованности, близких отношений или шантажа? (4 балла)

Задание 3. Аудитор предложил директору ТОО «Глобус» включить в условия договора об оказании услуг, условие о том, что вознаграждение будет оплачено через посредника.

Вопрос 5. Влечет ли условие об условном вознаграждении за аудиторское задание, взимаемое прямо или косвенно через посредника угрозу личной заинтересованности? Какие меры предосторожности смогут снизить угрозы ее до приемлемого уровня? (4 балла)

Ответы:

Задание 1.

Ответ 1. Вправе, так как передача информации аудитору разрешена директором ТОО «Глобус».

Принцип конфиденциальности налагает обязательство на всех профессиональных бухгалтеров.

Не разглашать конфиденциальную информацию, полученную в результате профессиональных и деловых отношений за пределами фирмы или организации-работодателя, без надлежащих и конкретных полномочий, за исключением случаев, когда существует юридическая или профессиональная обязанность или право на раскрытие;

R114.1

Тема 6. Конфиденциальность

Ответ 2. Бухгалтер ТОО «Глобус» должен предпринимать меру предосторожности: использование соглашений о конфиденциальности сотрудниками и партнерами фирмы при передачи информации и документации.

Факторы, которые имеют отношение к оценке уровня угрозы, создаваемой конфликтом интересов, включают меры, предотвращающие несанкционированное раскрытие конфиденциальной информации при оказании профессиональных услуг, связанных с конкретным вопросом, для двух или более клиентов, интересы которых в отношении этого вопроса находятся в конфликте. . Эти меры включают:

Существование отдельных областей практики для специальных функций внутри фирмы, которые могут выступать в качестве барьера для передачи конфиденциальной информации о клиентах между областями практики.
Политики и процедуры для ограничения доступа к файлам клиентов.
Соглашения о конфиденциальности подписываются персоналом и партнерами фирмы.
Разделение конфиденциальной информации физически и электронно.
Специальное и целенаправленное обучение и общение.

310,8 A2

Тема 12. Конфликты интересов

Задание 2.

Ответ 3. Возникает угроза близких отношений.

угроза близких отношений - угроза того, что вследствие длительных или близких взаимоотношений с заказчиком или работодателем профессиональный бухгалтер будет слишком привержен их интересам или будет слишком снисходителен к их деятельности

120,6 А3

Тема 3. Концептуальная основа (применение).

Ответ 4. Семейные и личные отношения между членом аудитором и определенным сотрудником (в зависимости от их роли) ТОО «Глобус» могут создавать угрозы личной заинтересованности, близких отношений или шантажа в зависимости от полномочий данного лица в аудиторской рабочей группе, роли члена семьи или другого лица в фирме заказчика и близости отношений.

Угроза личной заинтересованности, знакомства или запугивания может быть создана семейными и личными отношениями между членом группы аудита и директором или должностным лицом или, в зависимости от их роли, некоторыми сотрудниками заказчика аудита

521,3 A1

Тема 18. Принцип независимости при аудиторских заданиях и обзорных проверках.

Задание 3.

Ответ 5. Фирма не должна прямо или косвенно взимать условное вознаграждение за задание, обеспечивающее уверенность.

Фирма не должна прямо или косвенно взимать условный сбор за услугу, не связанную с выражением уверенности, предоставленную клиенту по выражению уверенности, если результат услуги, не связанной с выражением уверенности, и, следовательно, размер вознаграждения зависит от будущего или современного суждения, связанного с вопросом, который является существенным для информации о предмете задания в задании, обеспечивающем уверенность.

R905.7

Тема 19. Принцип независимости при иных типах заданий на подтверждение достоверности информации

Задача 2 (20 баллов)

Директор ТОО «Енбек» в соответствии с требованиями Закона Республики Казахстан «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности» предложил финансовому директору ТОО и сотрудникам бухгалтерии разработать положение об этике бухгалтеров.

Задание 1. В п.8-1) статьи 1 Закона РК «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности» кодекс этики профессиональных бухгалтеров - это свод этических правил поведения профессиональных бухгалтеров, бухгалтерских и профессиональных организаций при осуществлении ими профессиональной деятельности. Кодекс этики профессиональных бухгалтеров (IESBA Code) устанавливает этические требования, предъявляемые к профессиональным бухгалтерам.

Вопрос 1. Применима ли часть 2 Кодекса этики профессиональных бухгалтеров, применима к публично практикующими профессиональными бухгалтерами? (4 балла)

Вопрос 2. В Положении об этике бухгалтеров необходимо предусмотреть основополагающие фундаментальные принципы. Должен ли профессиональный бухгалтер соблюдать все основные принципы? (4 балла)

Задание 2. При разработке положения об этике в организации ТОО «Енбек» необходимо учесть фундаментальные принципы профессиональной этики для профессиональных бухгалтеров. Директор ТОО «Енбек» считает, что основным принципом является честность и объективность бухгалтера при исполнении должностных обязанностей.

Вопрос 3. Что понимается под принципом объективность? (4 балла)

Вопрос 4. Налагает ли на бухгалтера ТОО «Енбек» дополнительные обязанности принцип профессионального поведения? Что понимается под данным принципом? (4 балла)

Задание 3. Также директор ТОО «Енбек» попросил в положении об этике отдельной главой определить условия соблюдения конфиденциальности бухгалтером при исполнении им трудовых и должностных обязанностей.

Вопрос 5. Должен ли бухгалтер ТОО «Енбек» соблюдать конфиденциальность информации за пределами рабочего места, в социальной среде? (4 балла)

Ответы:

Задание 1.

Ответ 1. Часть 2 - Профессиональные бухгалтеры в бизнесе, применима к лицам, которые являются публично практикующими профессиональными бухгалтерами при выполнении профессиональной деятельности в соответствии с их отношениями с фирмой, будь то в качестве подрядчика, сотрудника или владельца.

Тема 1. Общее применение Кодекса этики профессиональных бухгалтеров, изданных Международной федерацией бухгалтеров

Ответ 2. Профессиональный бухгалтер должен соблюдать все основные принципы.

R110.2

Тема 2. Введение в фундаментальные принципы.

Задание 2.

Ответ 3. Объективность – не допускать, чтобы предвзятость, конфликт интересов или чрезмерное влияние других лиц преобладали над профессиональными или деловыми суждениями

R112.1

Тема 4. Объективность, целостность.

Ответ 4. Профессиональный бухгалтер должен соблюдать принцип профессионального поведения, которое требует от бухгалтера соблюдения соответствующих законов и нормативных актов и недопущения любого поведения, которое, как известно или должно быть известно бухгалтеру, может дискредитировать профессию. Профессиональный бухгалтер не должен сознательно заниматься каким-либо бизнесом, профессией или деятельностью, которая наносит ущерб или может нанести ущерб честности, объективности или хорошей репутации профессии и, как результат, будет несовместима с фундаментальными принципами.

R115.1

Тема 10. Профессиональное поведение, встречи

Задание 3.

Ответ 5. Должен бухгалтер ТОО «Енбек» соблюдать конфиденциальность информации за пределами рабочего места, в том числе в своей социальной среде, помня об опасности непреднамеренного раскрытия информации, особенно близкому деловому партнеру, близкому родственнику или члену семьи.

Профессиональный бухгалтер должен соблюдать принцип конфиденциальности, который требует от бухгалтера соблюдения конфиденциальности информации, полученной в результате профессиональных и деловых отношений. Бухгалтер обязан:

(а) Быть внимательным к возможности непреднамеренного раскрытия информации, в том числе в социальной среде, и особенно в отношении близкого делового партнера или непосредственного или близкого члена семьи;

R114.1

Тема 6. Конфиденциальность.

Задача 3 (20 баллов)

Публично практикующий профессиональный бухгалтер заключил договор на оказание услуг с ТОО «Фант».

Задание 1. В процессе оказания услуг выяснилось, что и ТОО «Фант» и публично практикующий бухгалтер являются акционерами одного АО «Маг». Более того, публично практикующий профессиональный бухгалтер оказывает услуги АО «Маг», в котором работает бухгалтером.

Вопрос 1. Соблюдение Кодекса этики включает ли внимание публично практикующего профессионального бухгалтера к цели и намерению конкретных требований? (4 балла)

Вопрос 2. Присутствует ли конфликт интересов, если публично практикующий профессиональный бухгалтер оказывает одновременно услуги для ТОО «Фант» и АО «Маг»? (4 балла)

Вопрос 3. В сложившейся ситуации должен ли публично практикующий профессиональный бухгалтер соблюдать конфиденциальность информации, полученной от ТОО «Фант» и АО «Маг»? (4 балла)

Задание 2. Юрист АО «Маг» напомнил публично практикующему профессиональному бухгалтеру о его должном профессиональном поведении. Он ему напомнил, что бухгалтер не должен сознательно заниматься каким-либо бизнесом, профессией или деятельностью, которая наносит ущерб или может нанести ущерб честности, объективности или хорошей репутации профессии и, как результат, будет несовместима с фундаментальными принципами.

Вопрос 4. Должен ли публично практикующий профессиональный бухгалтер принимать во внимание Кодекс этики, и отказаться от деятельности, которая может нанести ущерб честности, объективности или хорошей репутации профессии и, как результат, будет несовместима с фундаментальными принципами? (4 балла)

Задание 3. Публично практикующий профессиональный бухгалтер, осуществляя трудовую деятельность в АО «Маг» был привлечен к заключению валютной сделки с иностранным партнером. При заключении договора бухгалтер не смог ответить на несколько вопросов, связанных с налогообложением такой сделки. В связи с чем, возникла угроза профессиональной компетентности. По общему правилу, профессиональный бухгалтер не должен умышленно вводить в заблуждение организацию-работодатель относительно уровня имеющихся знаний или опыта.

Вопрос 5. Если угроза соблюдению принципа профессиональной компетентности и должной осторожности не может быть устранена, то как должен поступить профессиональный бухгалтер? (4 балла)

Ответы:

Задание 1.

Ответ 1.

Соблюдение Кодекса включает должное внимание к цели и намерению конкретных требований.

100,6 A2

Тема 1. Общее применение Кодекса этики профессиональных бухгалтеров, изданных Международной федерацией бухгалтеров.

Ответ 2. Конфликт интересов создает угрозы соблюдению принципа объективности и может создать угрозы соблюдению других основополагающих принципов. Такие угрозы могут возникать, когда:

(а) Профессиональный бухгалтер осуществляет профессиональную деятельность, связанную с конкретным вопросом, для двух или более сторон, интересы которых в отношении этого вопроса находятся в конфликте

210.2

Тема 12. Конфликты интересов.

Ответ 3. Профессиональный бухгалтер должен соблюдать принцип конфиденциальности, который требует от бухгалтера соблюдения конфиденциальности информации, полученной в результате профессиональных и деловых отношений.

Бухгалтер обязан: Не разглашать конфиденциальную информацию, полученную в результате профессиональных и деловых отношений за пределами фирмы или организации-работодателя, без надлежащих и конкретных полномочий, за исключением случаев, когда существует юридическая или профессиональная обязанность или право на раскрытие;

R114.1

Тема 6. Конфиденциальность.

Задание 2.

Ответ 4. Профессиональный бухгалтер не должен сознательно заниматься каким-либо бизнесом, профессией или деятельностью, которая наносит ущерб или может нанести ущерб честности, объективности или хорошей репутации профессии и, как результат, будет несовместима с фундаментальными принципами.

R115.1

Тема 5. Профессиональная компетентность и должная тщательность.

Задание 3.

Ответ 5. Если угроза соблюдению принципа профессиональной компетентности и должной осторожности не может быть устранена, профессиональный бухгалтер должен решить, следует ли отказаться от выполнения соответствующих обязанностей. Если бухгалтер определяет, что отказ уместен, он должен сообщить причины.

R230.4

Тема 8. Профессиональные бухгалтеры в бизнесе.

Задача 4 (20 балов)

ИП «Караван» субъект купного предпринимательства привлекает публично практикующего профессионального бухгалтера оказать содействие в связи с ведением бухгалтерского и налогово учета по оплате роялти в связи с реализацией программных продуктов.

Задание 1. ИП «Караван» заключило договор с дилерской компанией по продаже программных продуктов Microsoft на территории Республики Казахстан.

Вопрос 1. Может ли возникнуть угроза личной заинтересованности если ИП «Караван» привлекает публично практикующего профессионального бухгалтера для дополнения выполнения работы бухгалтером ИП? (4 балла)

Вопрос 2. При привлечении нового клиента публично практикующий профессиональный бухгалтер имеет право использовать предыдущий опыт? Вправе использовать или раскрывать какую-либо конфиденциальную информацию, полученную в результате прежних профессиональных или деловых отношений? (4 балла)

Задание 2. Бухгалтер ИП «Караван» после выполнения совместно работы с привлеченным работодателем публично практикующим профессиональным бухгалтером. Решил перепроверить результат работы.

Вопрос 3. Выскажите свое суждение о том, что допустимо ли бухгалтеру ИП «Караван» обращаться за консультацией к юрисконсульту по налогам? (4 балла)

Задание 3. Публично практикующий профессиональный бухгалтер до заключения договора с ИП «Караван» провел большую рекламную компанию.

Вопрос 4. Допускает ли Кодекс этики при проведении рекламной акции проводить сравнения своей работы с работой других бухгалтеров? (4 балла)

Вопрос 5. При формировании своего профессионального суждения должен ли бухгалтер применять все свои знания и полученный ранее опыт? (4 балла)

Ответы:

Задание 1.

Ответ 1. Если профессионального бухгалтера просят выполнить работу, которая дополняет работу существующего или предшествующего бухгалтера, может возникнуть угроза личных интересов для соблюдения принципа профессиональной компетентности и должной осторожности в результате, например, неполной информации.

320,4 A2

Тема 11. Профессиональное назначение.

Ответ 2. Профессиональный бухгалтер должен продолжать соблюдать принцип конфиденциальности даже после прекращения отношений между бухгалтером и клиентом или организацией-работодателем. При смене места работы или привлечении нового клиента бухгалтер имеет право использовать предыдущий опыт, но не должен использовать или раскрывать какую-либо конфиденциальную информацию, полученную в результате профессиональных или деловых отношений.

R114.2

Тема 6. Конфиденциальность.

Задание 2.

Ответ 3. В зависимости от характера и важности вопроса профессиональный бухгалтер может консультироваться на конфиденциальной основе с другими сотрудниками организации-работодателя или профессионального органа или с юрисконсультом.

260,24 A2.

Тема 8. Профессиональные бухгалтеры в бизнесе.

Задание 3.

Ответ 4. При проведении маркетинговой или рекламной деятельности профессиональный бухгалтер не должен наносить вред своей профессии. Профессиональный бухгалтер должен быть честным и правдивым и не должен:

Завышенные заявления в отношении услуг, предлагаемых бухгалтером, или его квалификации или опыта; или

(б) Пренебрежительные ссылки или необоснованные сравнения с работой других.

R115.2

Тема 10. Профессиональное поведение, встречи.

Ответ 5.

При совершении профессионального суждения для получения этого понимания профессиональный бухгалтер может, среди прочего, учитывать:

Наличие оснований опасаться, что потенциально важная информация может отсутствовать в фактах и обстоятельствах, известных бухгалтеру.
Существование несоответствий между известными фактами и обстоятельствами и ожиданиями бухгалтера.
Достаточность знания и опыта бухгалтера для того, чтобы сделать вывод.

120,5 А3

Тема 3. Концептуальная основа (применение).

Задание №5 (тесты, 20 баллов)

Кодекс этики профессиональных бухгалтеров устанавливает этические требования, предъявляемые к:

А. бухгалтерам специалистам

В. аудиторам

С. независимым специалистам

D. профессиональным бухгалтерам

Принцип честность подразумевает:

А. быть прямым и честным во всех профессиональных и деловых отношениях

В. не ставить под угрозу профессиональные или деловые суждения из-за предвзятости, конфликта интересов или ненадлежащего влияния других

С. соблюдать соответствующие законы и правила и избегать любого поведения, которое профессиональный бухгалтер знает или должен знать, может дискредитировать его профессию

D. совершать действия осмотрительно и в соответствии с применимыми техническими и профессиональными стандартами

Угроза личной заинтересованности:

А. угроза того, что профессиональный бухгалтер не сможет действовать объективно в результате фактического или мнимого давления, включая попытки оказать на профессионального бухгалтера чрезмерное влияние

В. угроза того, что наличие финансового или иного интереса ненадлежащим образом повлияет на суждение или поведение профессионального бухгалтера

С. угроза того, что профессиональный бухгалтер будет отстаивать позицию заказчика или работодателя так, что объективность профессионального бухгалтера будет находиться под угрозой

D. угроза того, что вследствие длительных или близких взаимоотношений с заказчиком или работодателем профессиональный бухгалтер будет слишком привержен их интересам или будет слишком снисходителен к их деятельности

Приемлемый уровень – это:

А. уровень, на котором профессиональный бухгалтер, использующий обоснованный и информированный факт третьей стороны, скорее всего, сделает вывод, что бухгалтер соблюдает фундаментальные принципы

В. когда профессиональный бухгалтер обнаруживает угрозы соблюдению фундаментальных принципов и, в соответствии со своей оценкой таковых угроз

С. уровень при принятии такого решения профессиональный бухгалтер должен основываться на профессиональном суждении

D. уровень после применения мер предосторожности так, что соблюдение фундаментальных принципов не будет нарушено

Профессиональный бухгалтер должен предпринимать разумные меры для обеспечения того, чтобы лица, работающие под его руководством в профессиональном качестве, имели:

А. должную переподготовку, и их деятельность должным образом контролировалась

В. соответствующий сертификат и их деятельность должным образом контролировалась

С. должную подготовку и их деятельность должным образом контролировалась

D. должное образование и их деятельность должным образом контролировалась

Угрозы не могут относиться к одной или нескольким из следующих категорий:

А. угроза личной заинтересованности

В. угроза самоконтроля

С. угроза заступничества

D. угроза безликих отношений

Профессиональный бухгалтер в организации не может быть:

А. штатным сотрудником

В. партнером

С. директором (в исполнительной или неисполнительной должности)

D. потребителем

В экстремальных ситуациях, если обстоятельства, создавшие угрозы, не могут быть устранены, а меры предосторожности недоступны или не могут быть применены для снижения угрозы до приемлемого уровня, для профессионального бухгалтера организации может быть целесообразно:

А.изменить условия договора

В. уволиться из организации-работодателя

С. настоять на своем

D. применить профессиональное суждение

Если у бухгалтера по-прежнему есть основания полагать, что информация вводит в заблуждение, могут потребоваться следующие дальнейшие действия при условии, что бухгалтер по-прежнему внимательно следит за принципом конфиденциальности и консультации со всеми нижеуказанными субъектами, кроме:

А. специалиста

В. соответствующим профессиональным органом

С. внутренний или внешний аудитор организации- работодателя

юрист консультант

Принцип профессионального поведения налагает обязательство на всех профессиональных бухгалтеров (выберите неверное суждение):

А. соблюдать соответствующие законодательные и нормативно- правовые акты

В. избегать действий, о которых профессиональный бухгалтер знает, что они могут дискредитировать профессию

С. недопущения любого поведения, которое, как известно или должно быть известно бухгалтеру

D. соблюдения нормы и неэтические требования

Угроза соблюдению принципов добросовестности или профессионального поведения может быть создана, например, из-за сомнительных проблем, связанных с, кроме:

А. клиентом

В. профессиональным бухгалтером

С. владельцем клиента

D. деятельностью клиента

Конфликт интересов создает угрозы соблюдению принципа объективности и может создать угрозы соблюдению других основополагающих принципов. Такие угрозы не могут возникать, когда:

А. профессиональный бухгалтер осуществляет профессиональную деятельность, связанную с конкретным вопросом, для двух или более сторон, интересы которых в отношении этого вопроса находятся в конфликте

В. интересы профессионального бухгалтера в конкретном вопросе, для которой бухгалтер осуществляет профессиональную деятельность

С. интересы профессионального бухгалтера для стороны, для которой бухгалтер осуществляет профессиональную деятельность, связанную с этим вопросом

бухгалтер осуществляет профессиональную деятельность, связанную с интересами, которые в отношении этого вопроса находятся в конфликте

Профессионального бухгалтера могут попросить предоставить второе мнение о применении бухгалтерского учета, аудита, отчетности или других стандартов, или принципов к (кроме):

А. конкретным обстоятельствам

В. предполагаемым ситуациям

С. операциям, совершаемым от имени компании

операциям, совершаемым от имени организации, которая не является существующим клиентом

Уровень вознаграждения создает угрозу личной заинтересованности в соблюдении принципа профессиональной компетентности и должной осторожности, если указанное вознаграждение:

А. одинаковое, что может быть трудно выполнить задание в соответствии с применимыми техническими и профессиональными стандартами

В. равное, что может быть трудно выполнить задание в соответствии с применимыми техническими и профессиональными стандартами

С. настолько высокое, что может быть трудно выполнить задание в соответствии с применимыми техническими и профессиональными стандартами

D. настолько низкое, что может быть трудно выполнить задание в соответствии с применимыми техническими и профессиональными стандартами

Предложение или принятие поощрений может создать угрозу, кроме:

А. личного интереса для соблюдения фундаментальных принципов

В. знакомства для соблюдения фундаментальных принципов

С. запугивания для соблюдения фундаментальных принципов

D. во всех трех вышеуказанных ситуациях

Профессиональный бухгалтер, которому доверены деньги или другие активы, принадлежащие другим лицам, не должен:

А. соблюдать законы и правила, касающиеся хранения и учета активов

В. храните активы отдельно от личных или фирменных активов

С. использовать активы только по назначению

D. нарушать законы и нормативные правовые акты

Когда профессиональный бухгалтер узнает о несоблюдении или подозрении в несоблюдении законов и нормативных актов возникает угроза личной заинтересованности или запугивания в отношении соблюдения принципа:

А. добросовестности

В. объективность

С. честность

D. конфиденциальность

Если профессиональный бухгалтер, привлеченный для проведения аудита финансовой отчетности, узнает информацию о несоблюдении или подозрении на несоблюдение, бухгалтер должен получить понимание этого вопроса. Это понимание не должно включать:

А. характер несоблюдения

В. уведомление налогового органа

С. предполагаемого несоблюдения