Налоги 02.09.2022

Задача №1 (20 баллов)

20 баллов

Период: 2022 год

МРП: 3 063 тенге

Единица измерения: тенге

Предприятие «Алтын Казына» состоит в налоговом периоде на мониторинге крупных налогоплательщиков.

В течение налогового периода были отражены следующие операции:

• Доход от продажи товаров 680 000 000 тенге
• Получен доход 45 000 000 тенге в виде вознаграждения по договору лизинга основных средств
• Получено 450 000 тенге от покупателя, задолженность которого ранее (в предыдущий налоговый период) была отнесена на вычеты как сомнительное требование
• Товарно-материальные запасы на начало налогового периода составляли 5 500 000 тенге
• Товарно-материальные запасы на конец налогового периода составляли 6 000 000 тенге
• Приобретены в течение налогового периода товарно-материальные запасы на сумму 240 000 000 тенге
• Начисленная заработная плата работникам составила 54 500 000 тенге
• Вычеты по фиксированным активам за 2022 год составили 24 000 000 тенге
• Налоги, начисленные и уплаченные в отчетном периоде

Налоги	Сальдо на начало периода, (-) недоимка, + переплата	Начислено за период	Оплачено
Плата за негативное воздействие на окружающую среду	23 000	30 000	30 000
Индивидуальный подоходный налог	13 600	4 500 000	3 900 000
Земельный налог	34 000	40 000	5 000
Налог на имущество	2 000	600 000	700 000
Социальный налог	5 346 000	5 346 000
ИТОГО	72 600	10 516 000	9 981 000

Требуется:

• Рассчитайте СГД с учетом корректировки
• Определите сумму расходов предприятия, разрешенную для отнесения на вычеты
• Рассчитайте сумму уменьшения налогооблагаемого дохода
• Рассчитайте обязательства по КПН
• Укажите предельные сроки представления декларации по КПН и укажите предельные сроки уплаты КПН

Решение:

СГД	Сумма	Баллы
Доход от реализации	680 000 000	1 балл
Вознаграждение по лизингу	45 000 000	1 балл
Доход по полученным компенсациям	450 000	1 балл
ИТОГО СГД	725 450 000
Корректировка СГД:
ИТОГО СГД с корректировкой	725 450 000
Вычеты
Себестоимость реализованных ТМЗ 5 500 000-6 000 000+240 000 000	239 500 000	4 балла
Заработная плата	54 500 000	1 балл
Вычеты по ФА	24 000 000	1 балл
Вычеты по налогам	6 015 000	5 баллов
ИТОГО ВЫЧЕТЫ	324 015 000
НОД	401 435 000
Уменьшение НОД
Вознаграждение по лизингу	45 000 000	1 балл
НОД с учетом уменьшения	356 435 000
КПН (20%)	71 287 000	1 балл

Расчет суммы налогов, относимых на вычеты (5 балла)

(-) недоимка, (+) переплата
Наименование	Сальдо на начало	Начислено	Оплачено		Вычет
Плата за негативное воздействие на окружающую среду	23 000	30 000	30 000		30 000
Земельный налог	34 000	40 000	5 000		39 000
Налог на имущество	2 000	600 000	700 000		600 000
Социальный налог	5 346 000	5 346 000		5 346 000
ИТОГО	72 600	10 516 000	9 981 000		6 015 000

5) Декларация по корпоративному подоходному налогу предоставляется не позднее 31 марта года, следующего за отчетным налоговым периодом – 31 марта 2023 г. (2 балла)

Корпоративный подоходный налог уплачивается в бюджет не позднее 10 календарных дней после срока сдачи декларации по КПН – 10 апреля 2023 года (2 балла)

Задача №2 (20 баллов)

20 баллов

Период: 2022 год

МРП: 3 063 тенге

Единица измерения: тенге

Раздельный метод учета НДС

Все суммы представлены без учета НДС

ТОО «Жетысу» осуществило следующие финансово-хозяйственные операции за 4 квартал 2022 года:

• Доход, облагаемый НДС – 6 556 000 тенге
• Доход, не облагаемый НДС – 2 340 000 тенге
• Документально подтвержденные расходы, понесенные в целях облагаемого оборота – 3 200 000 тенге
• Расходы, не подтвержденные документально – 1 000 000
• При инвентаризации обнаружилась недостача товара, реализация которого подлежит обложению налогом на добавленную стоимость – 36 000 тенге
• Документально подтвержденные расходы, понесенные не в целях облагаемого оборота – 1 500 000 тенге

Требуется:

• Определите обязательство ТОО по НДС
• Укажите срок предоставления декларации по налогу на добавленную стоимость
• Укажите, до какого числа компания обязана оплатить налог на добавленную стоимость

Решение:

Реализация				Баллы
Статья	Оборот без НДС	Ставка НДС	НДС
Доход, облагаемый НДС	6 556 000	12%	786 720
Доход, не облагаемый НДС	2 340 000	Без НДС	-
ИТОГО обороты	8 896 000
ИТОГО НДС с облагаемого оборота	786 720	5 баллов
Приобретение
Документально подтвержденные расходы в целях облагаемого оборота	3 200 000	12%	384 000
Расходы, не подтвержденные документально	1 000 000	-
Документально подтвержденные расходы, понесенные не в целях облагаемого оборота	1 500 000	-
Корректировка НДС по недостаче товаров	- 36 000	12 %	-4 320	5 баллов
ИТОГО НДС в зачет	379 680	2 балла
НДС, разрешенный отнесению в зачет	379 680	2 балла
НДС к уплате в бюджет	407 040	2 балла

• Срок предоставления декларации по налогу на добавленную стоимость за 4 квартал 2022 года – не позднее 15 февраля 2023 года (2 балла)
• Компания должна оплатить исчисленный налог на добавленную стоимость не позднее 25 февраля 2023 года (2 балла)

Задача №3 (20 баллов)

Период: 2022 год

20 баллов

МРП: 3 063 тенге

МЗП: 60 000 тенге

Работнику компании АО «Время перемен» за август начислена заработная плата в размере 350 000 тенге.

В августе работника отправили на курсы повышения квалификации в Российскую Федерацию, город Санкт-Петербург, сроком на 5 рабочих дней, с оформлением приказа на командировку. Суточные расходы в день составили 15 000 тенге. Расходы на проезд и проживание составили 400 000 тенге. Обучение оплатили в размере 300 000 тенге.

По возращению работнику начислили и выплатили премиальные за успешное окончание курса повышения квалификации в сумме 50 000 тенге.

В честь Дня Конституции, государственного праздника, компания подарила сотруднику новый нетбук стоимостью 180 000 тенге.

Сотрудник предоставил компании документы по оформленному кредиту в Жилстройсбербанке, а также заявление на ежемесячное удержание и уплату текущих платежей из заработной платы на погашения данного займа. Сумма платежа 100 000 теге, основной долг 30 000 тенге, вознаграждение 70 000 тенге.

Требуется:

• Рассчитайте сумму дохода работника, подлежащего обложению индивидуальным подоходным налогом и размер индивидуального подоходного налога
• Рассчитайте суммы обязательств по ОПВ, отчислениям и взносам на ОСМС, социальных отчислений, социального налога
• Опишите, что представляет собой налоговый учет

Дополнительная информация:

В целях исчисления индивидуального подоходного налога работник предоставил в бухгалтерию заявление на применение налогового вычета в размере 14 МРП

Решение:

Показатель	Сумма	Баллы
Заработная плата	350 000
Премия	50 000
Нетбук	180 000
ИТОГО доходы	580 000	3 балла
Доходы, не подлежащие налогообложению	0
Итого доходы с учетом корректировки	580 000	1 балла
Налоговые вычеты
Доход для ОПВ = 580 000 (мах = 50 МЗП = 3 000 000)
ОПВ, 10 %	58 000
Доход для ОСМС = 580 000 (мах = 10 МЗП = 600 000)
ВОСМС, 2 % (580 000*2%)	11 600
14 МРП	42 882
Вознаграждение в ЖССБ	70 000
Итого налоговые вычеты	182 482	7 баллов
Доход для расчета ИПН 580 000-182 482	397 518
ИПН, 10%	39 752
ООСМС, 3 % (580 000*3 %)	17 400
Доход для СО = 522 000 (мах= 7 МЗП = 420 000, min = 60 000), т.к. доход превышает предел, то применяется 420 000
СО, 3,5%	14 700
Доход для расчета социального налога = 510 400 (min = 42 882)
Социальный налог исчисленный, 9,5%	48 488
Социальный налог к уплате	33 788	7 баллов

3) Налоговый учет – это процесс ведения налогоплательщиком (налоговым агентом) учетной документации в целях обобщения и систематизации информации об объектах налогообложения и (или) объектах, связанных с налогообложением, а также исчисления налогов и платежей в бюджет и составления налоговой отчетности (2 балла)

Задача №4 (20 баллов)

20 баллов

Период: 2022 год

МРП: 3 063 тенге

Единица измерения: тенге

По состоянию на 01 января 2022 года в ТОО «D.Bowie» на балансе числится земельный участок площадью 1000 кв.м. Место расположения земельного участка – Медеуский район города Алматы. ТОО «D.Bowie» предоставляет медицинские услуги населению. Корректировочный коэффициент для данного района 25 % в сторону увеличения. Базовая ставка 28, 95 тенге за кв.м.

Требуется:

1) Определите обязательства по текущим платежам по земельному налогу у ТОО

2) Укажите дату и налоговую форму представления декларации по земельному налогу

3) Укажите окончательный срок уплаты земельного налога

Решение:

Решение		Баллы
1	Компания оказывает услуги в социальной сфере, согласно НК РК. При расчете обязательства по земельному налогу корректировка базовой ставки составит 0,1	4 балла
			Базовая ставка земельного налога подлежит корректировке как в сторону увеличения, так и в сторону уменьшения. 28,95*0,1=2,895 тенге за квадратный метр.	4 балла
Расчет годовой суммы по земельному налогу: 1 000 кв.м*2,895= 2 895 тенге	2 балла
Расчет текущих платежей по земельному налогу: сумма ежеквартального платежа: 2 895 /4=724 тенге	2 балла
Срок уплаты текущих платежей: не позднее 25 февраля 2022 г., 25 мая 2022 г., 25 августа 2022 г., 25 ноября 2022 г.	2 балла
Дата представления расчета текущих платежей по земельному налогу ФНО 701.01 - не позднее 15 февраля 2022 г.	2 балла
2 3	Дата предоставления декларации по налогу на транспорт, налогу на имущество и земельному налогу ФНО 700.00 - не позднее 31 марта 2023 г. Окончательный срок уплаты земельного налога в бюджет – не позднее 10 апреля 2023 г.	4 балла

Задание №5 (тесты, 20 баллов)

1) Налогоплательщик вправе

1. представлять свои интересы в отношениях, регулируемых налоговым законодательством Республики Казахстан, лично либо через своего представителя или с участием налогового консультанта
2. своевременно и в полном объеме исполнять налоговое обязательство
3. подавать налоговые заявления
4. выполнять законные требования налоговых органов

• Налогоплательщик имеет право предоставить в залог для предоставления рассрочки следующие объекты
  1. здание ангара
  2. здание склада, находящееся в залоге по кредиту полученному на строительство
  3. продукты питания, стоимостью в два раза больше суммы задолженности
  4. единственное жилище индивидуального предпринимателя

3) Сводный налоговый учет - это

1. процесс ведения налогоплательщиком (налоговым агентом) учетной документации в целях обобщения и систематизации информации об объектах налогообложения и (или) объектах, связанных с налогообложением, а также исчисления налогов и платежей в бюджет и составления налоговой отчетности
2. налоговый учет, осуществляемый уполномоченным представителем участников договора о совместной деятельности в форме простого товарищества как в целом по такой деятельности, так и по доле участия каждого участника договора о совместной деятельности
3. принятый налогоплательщиком (налоговым агентом) документ, устанавливающий порядок ведения налогового учета с соблюдением требований Налогового кодекса
4. метод учета, согласно которому результаты операций и прочих событий признаются по факту их совершения, в том числе со дня выполнения работ, предоставления услуг, отгрузки и передачи товаров покупателю или его доверенному лицу с целью реализации или оприходования имущества, а не со дня получения или выплаты денег или их эквивалентов

4) Недропользователь по контрактной деятельности обязан вести

1. раздельный учет
2. пропорциональный учет
3. раздельный учет по контрактной деятельности от внеконтрактной деятельности
4. пропорционально по каждому контракту на недропользование

5) Доход от выбытия фиксированных активов возникает:

1. когда стоимостный баланс групп (I, II, III, IV) на конец налогового периода равен 0
2. когда стоимостный баланс групп (I, II, III, IV) на конец налогового периода больше 0
3. когда стоимостный баланс подгрупп (I) и групп (II, III, IV) на конец налогового периода меньше 0
4. когда стоимостный баланс подгрупп (I) и групп (II, III, IV) на конец налогового периода больше 0

6) Ставка корпоративного подоходного налога для юридических лиц, применяющих специальный налоговый режим для производителей сельскохозяйственной продукции составляет

1. 15%
2. 20%
3. 10%
4. 5%

• К представительским расходам не относятся расходы

1. по оплате услуг переводчиков, не состоящих в штате организации
2. на питание лиц, участвующих в представительских мероприятиях, в ходе проведения представительских мероприятий
3. на проживание приглашенных лиц
4. на транспортное обеспечение лиц, участвующих в представительских мероприятиях

• При утрате, порче застрахованных фиксированных активов I группы

1. стоимостный баланс подгруппы (группы) уменьшается на стоимость, равную сумме страховых выплат страхователю страховой организацией в соответствии с договором страхования
2. стоимостный баланс соответствующих подгрупп уменьшается на остаточную стоимость фиксированных активов
3. выбытие не отражается
4. стоимостный баланс соответствующих подгрупп уменьшается на первоначальную стоимость фиксированных активов

9) Налогоплательщик вправе предоставить дополнительный расчет суммы авансовых платежей по корпоративному подоходному налогу, подлежащей уплате за период после сдачи декларации не позднее

1. 15 января отчетного налогового периода
2. 15 декабря отчетного налогового периода
3. 20 декабря отчетного налогового периода
4. 31 декабря отчетного налогового периода

10) К доходу физического лица, подлежащему налогообложению индивидуальным подоходным налогом, относятся

1. суммы возмещения вреда, причиненного жизни и здоровью физического лица, в соответствии с законодательством РК
2. суммы возмещения материального ущерба, присуждаемые по решению суда
3. стоимость имущества, полученного в виде гуманитарной помощи
4. стипендии

11) Ставка социального налога с 1 января 2025 года составит:

1. 9,5%
2. 11%
3. 10%
4. 20%

12) Если размер платежа по возмещению исторических затрат превышает 10 000 МРП, то платеж по возмещению исторических затрат уплачивается в бюджет

1. ежеквартально в течение не более 10 лет, в сумме не менее 2 500 МРП, кроме последнего платежа
2. ежеквартально, равномерно за период контракта
3. ежеквартально, равномерно за период контракта, но не более чем на 10 лет
4. ежемесячно в течение не менее 10 лет, в сумме не менее 2 500 МРП, кроме последнего платежа

13) Предельная сумма для каждого уровня, для расчета предельного дохода для налога на сверхприбыль рассчитывается

1. как произведение процента для расчета предельной суммы распределения чистого дохода и суммы вычетов, в целях расчета налога на сверхприбыль
2. как произведение процента для расчета предельной суммы распределения чистого дохода и суммы чистого дохода, в целях расчета налога на сверхприбыль
3. как произведение процента для расчета предельной суммы распределения чистого дохода и суммы налогооблагаемого дохода, в целях расчета налога на сверхприбыль
4. как произведение процента для расчета предельной суммы распределения чистого дохода и суммы совокупного годового дохода, по контракту на добычу полезных ископаемых, в целях расчета налога на сверхприбыль

14) Ставка социального налога применяемая к расходам индивидуального предпринимателя по заработной плате, применяющего общеустановленный режим:

1. 11%
2. 9,5%
3. 2 МРП за себя и за каждого работника
4. 2 МРП за себя и по 1 МРП за каждого работника

15) Отчетным периодом для исчисления социального налога является:

1. календарный месяц
2. календарный квартал
3. календарный год
4. календарное полугодие

16) Базовые налоговые ставки на земли сельскохозяйственного назначения устанавливаются в расчете на

1. 1 гектар
2. 1 квадратный метр
3. 1 квадратный сантиметр
4. пропорционально баллам бонитета от стоимости земельного участка

17) Плательщиками налога на имущество являются

1. крестьянские и фермерские хозяйства, а также юридические лица – производители сельхоз продукции, продукции аквакультуры
2. государственные учреждения
3. государственные исправительные учреждения
4. религиозные объединения, сдающие в аренду имущество

18) Ставка налога на игорный бизнес установлена на игровой стол в размере

1. 1 660 МРП
2. 160 МРП
3. 300 МРП
4. 3 000 МРП

19) В каком размере исчисляется налог на игорный бизнес при поступлении объектов налогообложения после 15 числа месяца поступления

1. в размере установленной ставки
2. 1/2 от установленной ставки
3. 1/3 от установленной ставки
4. 1/4 от установленной ставки

20) Плательщиками сборов являются

1. лица, а также структурные подразделения юридических лиц, в интересах которых уполномоченные государственные органы совершают действия, при осуществлении которых предусмотрено взимание сборов
2. лица, в пользу которых взимаются сборы
3. государственные уполномоченные органы
4. местные органы управления

1	2	3	4	5	6	7	8	9	10
А	А	B	С	С	C	C	A	D	D
11	12	13	14	15	16	17	18	19	20
В	A	A	D	A	A	D	A	В	A