Налоги 27.02.2024

Задача №1 (20 баллов)

 

20 баллов

Период: 2024 год

МРП: 3 692 тенге

Единица измерения: тенге

 

Предприятие «Алтын Казына» состоит в налоговом периоде на мониторинге крупных налогоплательщиков.

В течение налогового периода были отражены следующие операции:

• Доход от продажи товаров 656 000 000 тенге
• Получен доход 35 000 000 тенге в виде вознаграждения по договору лизинга основных средств
• Получено 350 000 тенге от покупателя, задолженность которого ранее (в предыдущий налоговый период) была отнесена на вычеты как сомнительное требование
• Товарно-материальные запасы на начало налогового периода составляли 4 500 000 тенге
• Товарно-материальные запасы на конец налогового периода составляли 6 000 000 тенге
• Приобретены в течение налогового периода товарно-материальные запасы на сумму 240 000 000 тенге
• Начисленная заработная плата работникам составила 54 500 000 тенге
• Вычеты по фиксированным активам за 2024 год составили 23 000 000 тенге
• Налоги, начисленные и уплаченные в отчетном периоде

 

Налоги	Сальдо на начало периода, (-) недоимка, (+) переплата	Начислено за период	Оплачено
Плата за негативное воздействие на окружающую среду	23 000	30 000	30 000
Индивидуальный подоходный налог	13 600	4 500 000	3 900 000
Земельный налог	34 000	40 000	5 000
Налог на имущество	2 000	600 000	700 000
Социальный налог		5 346 000	5 346 000
ИТОГО	72 600	10 516 000	9 981 000

Требуется:

• Рассчитайте СГД с учетом корректировки
• Определите сумму расходов предприятия, разрешенную для отнесения на вычеты
• Рассчитайте сумму уменьшения налогооблагаемого дохода
• Рассчитайте обязательства по КПН
• Укажите предельные сроки представления декларации по КПН и укажите предельные сроки уплаты КПН

 

Решение:

СГД	Сумма	Баллы
Доход от реализации	656 000 000
Вознаграждение по лизингу	35 000 000
Доход по полученным компенсациям	350 000
ИТОГО СГД	691 350 000
Корректировка СГД	-
ИТОГО СГД с корректировкой	691 350 000	2 балла
Вычеты
Себестоимость реализованных ТМЗ 4 500 000 – 6 000 000 + 240 000 000	238 500 000
Заработная плата	54 500 000
Вычеты по ФА	23 000 000
Вычеты по налогам	6 015 000	5 баллов
ИТОГО ВЫЧЕТЫ	322 015 000	2 балла
НОД	369 335 000
Уменьшение НОД
Вознаграждение по лизингу	35 000 000	2 балла
НОД с учетом уменьшения	334 335 000
КПН (20%)	66 867 000	1 балл

 

Расчет суммы налогов, относимых на вычеты (4 балла)

	(-) недоимка, (+) переплата
Наименование	Сальдо на начало	Начислено	Оплачено		Вычет
Плата за негативное воздействие на окружающую среду	23 000	30 000	30 000		30 000
Земельный налог	34 000	40 000	5 000		39 000
Налог на имущество	2 000	600 000	700 000		600 000
Социальный налог		5 346 000	5 346 000		5 346 000
ИТОГО	59 000	6 016 000	6 081 000		6 015 000

 

5) Декларация по корпоративному подоходному налогу предоставляется не позднее 31 марта года, следующего за отчетным налоговым периодом – 31 марта 2025 г. (2 балла)

  Корпоративный подоходный налог уплачивается в бюджет не позднее 10 календарных дней после срока сдачи декларации по КПН – 10 апреля 2025 года (2 балла)

 

 

Задача №2 (20 баллов)

 

20 баллов

Период: 2024 год

МРП: 3 692 тенге

МЗП: 85 000 тенге

Единица измерения: тенге

 

В компании ТОО «Тау» работает сотрудник в должности маркшейдера (не менее 80% рабочего время – подземные работы). Сотрудник, является официальным опекуном лица с инвалидностью первой группы.

В течение января месяца были произведены следующие начисления и выплаты:

• Оклад – 350 000 тенге. В январе сотрудник отсутствовал 5 рабочих дней, в связи с болезнью. Больничный был предоставлен, и сумма начисленного пособия по больничному листу составила 34 000 тенге. Другие месяцы были отработаны полностью. Согласно Балансу рабочего времени в январе 20 рабочих дней
• В январе была начислена и выплачена премия за высокие показатели в работе в сумме 300 000 тенге
• Сотруднику была оказана материальная помощь в сумме 350 000 тенге в связи с рождением 3 ребенка.
• Сотруднику компания оплатила расходы на посещение косметолога на сумму 50 000 тенге, а также прием эндокринолога – 10 110 тенге. Были оплачены за счет компании лекарственные средства на сумму 30 000 тенге.
• Сотрудника направили в командировку на основании приказа руководителя для выполнения производственного задания на 3 дня в город Семей. Суточные выплачены в сумме 25 000 тенге за сутки, стоимость гостиницы в сутки 25 000 тенге, перелет Алматы-Семей-Алматы – 150 000 тенге.
• Сотруднику подарили новый набор шин для автомобиля. Стоимость комплекта шин составила 200 000 тенге.
• Сотрудник прослушал курс повышения квалификации стоимостью 230 000 тенге. Расходы на обучение оплатила компания.
• Сотруднику подарили путевку в детский лагерь «Артек» для его ребенка (14 лет). Стоимость путевки 400 000 тенге.

 

Сотрудник имеет жилищный займ в Отбасы банке. Договор жилищного займа был предоставлен вместе с графиком погашения в бухгалтерию. График выплат соблюдался. Ежемесячный платеж 150 000 тенге, из них проценты в январе – 80 000 тенге.

 

Справочная информация:

Согласно утвержденному перечню производств, работ, профессий работников, в пользу которых вкладчиками обязательных профессиональных пенсионных взносов за счет собственных средств осуществляются обязательные профессиональные пенсионные взносы, присутствует должность маркшейдера.

 

Требуется:

• Рассчитайте сумму доходов, подлежащих обложению индивидуальным подоходным налогом и размер индивидуального подоходного налога
• Рассчитайте суммы обязательств по ОПВ, ОППВ, ОПВР, взносов и отчислений на ОСМС, социальных отчислений и социального налога
• Укажите срок предоставления декларации по индивидуальному подоходному налогу за 1 квартал 2024 года

 

Справочная информация:

• В целях исчисления индивидуального подоходного налога работник предоставил в бухгалтерию заявление на применение налогового вычета в размере 14 МРП
• Все необходимые заявления и документы для получения налоговых льгот предоставлены

 

 

Решение:

Статья	Расчет	Сумма, тенге	Баллы
Заработная плата	350 000 * 15/20	262 500
Больничный		34 000
Премия		300 000
Материальная помощь на рождение ребенка	подлежит корректировке в пределах 94 МРП = 347 048	350 000
Услуги косметолога		50 000
Оплата услуг врача-эндокринолога	подлежит корректировке в пределах 94 МРП = 347 048	10 110
Оплата лекарства		30 000
Суточные	превышение 6 МРП, подлежит налогообложению, = (25 000 – 6 * 3 692) * 3 дня	8 544
Подарок (шины)		200 000
Путевка в детский лагерь	Подлежит корректировке	400 000
Итого доходы		1 645 154	6 баллов
Доходы, не подлежащие налогообложению	94 * 3 692+ 10 110 + 400 000	(757 158)
Доход с учетом корректировки		887 996	2 балла
Доход для расчета ОПВ, ОППВ, ОПВР (мах = 50 МЗП = 4 250 000) = 887 996
ОППВ, 5%	5% * 887 996	44 400
ОПВР, 1,5%	1,5% * 887 996	44 400
Налоговые вычеты			4 балла
ОПВ, 10%		88 800
Доход для ОСМС = 887 996 (мах = 10 МЗП = 850 000)
ВОСМС, 2 %		17 000
14 МРП		51 688
Стандартный вычет 882 МРП	= 882 * 3 692 =	3 256 344
Вознаграждение в Отбасы банк		80 000
Всего налоговые вычеты		3 493 832
Стандартный вычет к переносу на последующие периоды	= 3 256 344 – 887 996	2 605 836
Доход для исчисления ИПН	= 887 996 – 3 493 832	0	1 балл
ИПН, 10%		0	2 балла
ООСМС, 3 %	= 850 000 * 3%	25 500
Доход для СО = 799 196 (мах = 7 МЗП = 595 000, min = 85 000)	595 000
СО, 3,5%	= 595 000 * 3,5%	20 825	1 балл
Доход для расчета социального налога (min = 51 688)	= 887 996 – 88 800 – 17 000	782 196
Социальный налог исчисленный, 9,5%		74 309
Социальный налог к уплате		53 484	2 балла

 

4) Декларация по индивидуальному подоходному налогу и социальному налогу представляется в налоговые органы по месту нахождения налогового агента не позднее 15 числа второго месяца, следующего за отчетным периодом (2 балла)

 

Задача №3 (20 баллов)

 

20 баллов

Период: 2024 год

МРП: 3 692 тенге

Единица измерения: тенге

Все суммы представлены с учетом НДС

Пропорциональный метод учета НДС

 

ТОО «Азия Продакшн» за 3 квартал 2024 года осуществило следующие финансово-хозяйственные операции:

• Заключен договор на поставку товаров в Италию на сумму 300 000 долларов США
• Отгружен товар по заключенному договору с Италией на сумму 135 000 долларов США 15 августа 2024 г., рыночный курс доллара США на 15 августа – 425 тенге
• Реализован товар на территории РК на сумму 720 000 000 тенге
• Оказаны услуги на территории РК – 100 400 000 тенге
• По переданному ранее имуществу в лизинг, в качестве основного средства, было начислено вознаграждение на сумму 450 000 тенге
• Было проведено социально-значимое мероприятие на Новой Площади в г. Алматы в рамках государственного заказа на сумму 30 000 000 тенге
• Получены услуги от резидентов РК – 200 000 000 тенге
• Оприходованы товары на сумму – 450 000 000 тенге
• Импортированы товары– таможенная стоимость 100 000 Евро, включая транспортные расходы. Таможенные пошлины и сборы составили – 1 300 000 тенге. Курс Евро на дату подачи таможенной декларации 498 тенге.

 

Требуется:

• Определите обязательства по НДС
• Укажите срок подачи декларации по налогу на добавленную стоимость
• Укажите до какого числа компания обязана оплатить налог на добавленную стоимость

 

Решение:

Реализация
Статья	Оборот с НДС	Оборот без НДС	Ставка НДС	НДС	Баллы
Экспорт товаров в Италию (135 000*425)	57 375 000	57 375 000	0%	-
Реализация товаров на территории РК	720 000 000	642 857 143	12%	77 142 857
Услуги на территории РК	100 400 000	89 642 857	12%	10 757 143
Вознаграждение по лизингу	450 000	450 000	Без НДС
Социально-значимое мероприятие, гос. заказ.	30 000 000	30 000 000	Без НДС
ИТОГО оборотов	908 225 000	820 325 000			4 балла
ИТОГО НДС				87 900 000	1 балл
Доля облагаемого оборота в общем обороте		96,29%			3 балла
Приобретение
Услуги в РК	200 000 000	178 571 429	12%	21 428 571
Товары в РК	450 000 000	401 785 714	12%	48 214 286
Импорт товаров = (100 000*498 + 1 300 000)	51 100 000	51 100 000	12%	6 132 000
ИТОГО НДС в зачет				75 774 857	2 балла
НДС разрешенный в зачет			96,29%	72 963 610	3 балла
НДС к уплате в бюджет				14 936 390	1 балл
НДС, относимый на вычеты по КПН				2 811 247	2 балла

• Срок предоставления декларации по налогу на добавленную стоимость за 3 квартал 2024 года – не позднее 15 ноября 2024 года (2 балла)

3) Компания должна оплатить исчисленный налог на добавленную стоимость не позднее 25 ноября 2024 года (2 балла)

 

 

Задача №4 (20 баллов)

 

20 баллов

Период: 2024 год

МРП: 3 692 тенге

Единица измерения: тенге

ТОО «ЛизингФинанс» по договору лизинга передало лизингополучателю автомобиль Toyota Land Cruiser Prado, с объемом двигателя 2 980 куб см, 2018 года выпуска, 5 марта 2024.

 

Справочная информация:

• Ставки налога на транспортные средства

№ п/п	Объект налогообложения	Налоговая ставка (МРП)
1	2	3
1.	Легковые автомобили с объемом двигателя (куб. см):
	до 1 100 включительно	1
	свыше 1 100 до 1 500 включительно	2
	свыше 1 500 до 2 000 включительно	3
	свыше 2 000 до 2 500 включительно	6
	свыше 2 500 до 3 000 включительно	9
	свыше 3 000 до 4 000 включительно	15
	свыше 4 000	117

2) Для легковых автомобилей с объемом двигателя свыше 3 000 куб. см, произведенных (изготовленных или собранных) в Республике Казахстан после 31 декабря 2013 года или ввезенных на территорию Республики Казахстан после 31 декабря 2013 года:

 

№ п/п	Объект налогообложения	Налоговая ставка (МРП)
1	2	3
1.	Легковые автомобили со следующей градацией по объему двигателя (куб. см):
	свыше 3 000 до 3 200 включительно	35
	свыше 3 200 до 3 500 включительно	46
	свыше 3 500 до 4 000 включительно	66
	свыше 4 000 до 5 000 включительно	130
	свыше 5 000	200

 

Требуется:

• Определите плательщика налога на транспортные средства
• Рассчитайте налог на транспортное средство
• Укажите срок представления расчета текущих платежей по налогу на транспортные средства и срок их уплаты
• Укажите форму и срок представления декларации по налогу на транспортные средства

Решение:

1) Плательщиком налога на транспортное средство является лизингополучатель.

Объект	Toyota Land Cruiser	Баллы
Объем двигателя	2 980
Ставка в МРП	9
Размер МРП	3 692
Превышение объема	480
Ставка за превышение объема	7
Срок владения, месяцев	10
2) Налог на транспортные средства (3 692 * 9 + 7 * 480) * 10/12	30 490	8 баллов
Дата предоставления расчета по ФНО 701.00	Не позднее 05.07.2024	4 балла
3) Дата уплаты текущих платежей по налогу на транспортные средства	Не позднее 05.07.2024	4 балла
4) Дата предоставления декларации по налогу на транспортные средства ФНО 700.00	Не позднее 31.03.2025	4 балла

 

Задача №5 (тесты, 20 баллов)

 

1) Субъектами налогообложения выступают:

1. юридические лица, физические лица
2. резиденты, нерезиденты
3. юридические лица -нерезиденты, юридические лица –резиденты
4. физические лица-нерезиденты, юридические лица-резиденты

2) Налоговые органы бесплатно предоставляют налогоплательщику (налоговому агенту) установленные законодательством Республики Казахстан:

1. национальные стандарты оказания государственных услуг
2. стандарты оказания международных государственных услуг
3. стандарты оказания государственных услуг, бланки установленных форм налоговых заявлений и (или) программное обеспечение
4. бланки первичных документов установленных форм и (или) бухгалтерское программное обеспечение

3) Налоговая база представляет собой

1. стоимостную, физическую или иные характеристики объекта налогообложения, на основании которых определяются суммы налогов и платежей, подлежащие уплате в бюджет
2. стоимостную характеристику объекта налогообложения, на основании которых определяются суммы налогов и других обязательных платежей, подлежащих уплате в бюджет.
3. физическую характеристику налогообложения, на основании которых определяются суммы налогов и других обязательных платежей, подлежащих уплате в бюджет.
4. объект исчисления налога, на основании которого определяются суммы налоговых обязательств и других обязательных платежей, подлежащих уплате в бюджет.

4) Учетная документация составляется

1. только на бумажном носителе
2. только в электронном виде
3. с применением специального программного обеспечения
4. на бумажном и/или электронном носителе

5) Налоговые формы включают в себя

1. налоговую отчетность, налоговые регистры, отчетность по мониторингу
2. налоговую отчетность, налоговое заявление, налоговые регистры
3. налоговые регистры, налоговые заявления, стандартный файл проверки
4. налоговые формы, приложения к налоговым формам, налоговые регистры

6) Не является объектом налогообложения корпоративным подоходным налогом

1. налогооблагаемый доход
2. доход, облагаемый у источника выплаты
3. чистый доход, юридического лица нерезидента, осуществляющий свою деятельность через постоянное учреждение
4. доход индивидуального предпринимателя

7) К доходу физического лица, подлежащему налогообложению индивидуальным подоходным налогом, относятся

1. суммы возмещения вреда, причиненного жизни и здоровью физического лица, в соответствии с законодательством РК
2. суммы возмещения материального ущерба, присуждаемые по решению суда
3. стоимость имущества, полученного в виде гуманитарной помощи
4. стипендии

8) Критерием для определения центра жизненных интересов физического лица в целях признания его резидентом РК не является

1. семья и (или) близкие родственники физического лица проживают в Республике Казахстан
2. физическое лицо имеет гражданство Республики Казахстан или разрешение на проживание в Республике Казахстан (вид на жительство)
3. наличие в Республике Казахстан движимого имущества, принадлежащего на праве собственности или на иных основаниях физическому лицу и (или) членам его семьи, доступного в любое время для его проживания и (или) для проживания членов его семьи
4. наличие в Республике Казахстан недвижимого имущества, принадлежащего на праве собственности или на иных основаниях физическому лицу и (или) членам его семьи, доступного в любое время для его проживания и (или) для проживания членов его семьи

9) Объектом налогообложения налогом на добавленную стоимость является

1. облагаемый оборот
2. облагаемый импорт
3. облагаемый оборот, облагаемый импорт
4. оборот по реализации

10) Налоговой базой для исчисления акциза является

1. сумма оборота по реализации
2. объем произведенной продукции
3. объем произведенной и реализованной продукции в натуральном выражении
4. себестоимость произведенной продукции

11) Плательщиками рентного налога на экспорт не являются:

1. физические и юридические лица, экспортирующие нефть сырую
2. физические и юридические лица экспортирующие нефтепродукты сырые
3. физические и юридические лица, экспортирующие уголь
4. физические и юридические лица, экспортирующие нефть сырую и нефтепродукты сырые, в том числе газовый конденсат, согласно соглашению о разделе продукции

12) Плательщиками социального налога не являются:

1. индивидуальные предприниматели
2. частные нотариусы, медиаторы, адвокаты, частные судебные исполнители
3. юридические лица резиденты
4. физические лица резиденты

13) Налоговой базой для исчисления налога на транспортные средства для грузового автомобиля является

1. грузоподъемность
2. мощность двигателя
3. объем двигателя
4. посадочные места

14) Технологические парки при исчислении земельного налога применяют к базовой налоговой ставке коэффициент

1. 0,1
2. 0,5
3. не применяют
4. 0

15) Плательщиками налога на имущество являются

1. крестьянские и фермерские хозяйства, а также юридические лица – производители сельхоз продукции, продукции аквакультуры
2. государственные учреждения
3. государственные исправительные учреждения
4. религиозные объединения, сдающие в аренду имущество

16) Укажите вид деятельности налогоплательщика налога на игорный бизнес из перечисленных ниже:

1. боулинг
2. картинг
3. обменные пункты
4. тотализатор

17) Максимальное количество работников для индивидуального предпринимателя, применяющего налоговый режим на основе упрощенной декларации, составляет

1. 25 человек
2. 30 человек
3. 50 человек
4. 250 человек

18) Нулевая ставка при государственной регистрации прав на недвижимое имущество применяется

1. пенсионерами
2. лицами с инвалидностью
3. студентами
4. многодетными матерями

19) Плата за пользование водными ресурсами поверхностных источников взимается за

1. сплав древесины без судовой тяги, рекреацию
2. применение землеройной техники
3. осушение болот
4. объем выработанной электроэнергии

20) Принципом налогового администрирования не является

1. законность;
2. повышение эффективности взаимодействия между налогоплательщиком и налоговыми органами;
3. дифференцированный подход при осуществлении налогового администрирования, основанного на оценке рисков;
4. добросовестность