№5527

ТОО на специальном налоговом режиме ежемесячно погашает кредит в валюте (долл. США). Когда следует производить переоценку валюты?

 

В бухгалтерском учете операции, выраженные в иностранной валюте, отражаются в соответствии с МСФО (IAS) 21 «Влияние изменений обменных курсов валют».

Согласно пункту 4 статьи 57 Налогового кодекса, определяющему правила налогового учета, установлено, что, если иное не предусмотрено Налоговым кодексом, учет курсовой разницы в целях налогообложения осуществляется в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности и требованиями законодательства Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности с применением рыночного курса обмена валюты.

Пункт 20 МСФО (IAS) 21 регламентирует, что операция в иностранной валюте – это операция, выраженная в иностранной валюте или предполагающая расчет в иностранной валюте, в том числе операции, которые предприятие проводит:

(a) при приобретении или продаже товаров или услуг, цены на которые установлены в иностранной валюте;

(b) займе или предоставлении средств, если подлежащие выплате или получению суммы установлены в иностранной валюте;

(c) ином поступлении или выбытии активов, или принятии обязательств, номинированных в иностранной валюте.

При первоначальном признании операция в иностранной валюте учитывается в функциональной валюте с применением к сумме в иностранной валюте текущего обменного курса иностранной валюты на функциональную по состоянию на дату операции.

Также стандартом определено, что на конец каждого отчетного периода монетарные статьи (валютные счета к получению и оплате, валютные займы и денежные средства на валютных счетах и др.) подлежат пересчету по курсу закрытия, при этом курсом закрытия считается рыночный курс обмена валют, размещенный на официальном интернет-ресурсе Национального Банка РК на 31 декабря отчетного года.

Монетарные статьи также подлежат пересчету, когда исполняется право на получение или выплату определенного количества валютных единиц, если это имело место в течение отчетного периода (при погашении торговой дебиторской и кредиторской задолженности, погашении или получении займов, выраженных в иностранной валюте, а также процентов к получению или выплате по таким займам и др.).

Немонетарные статьи (суммы авансовых платежей за товары и услуги, выданные и полученные в иностранной валюте) на конец отчетного периода пересчету не подлежат, а отражаются в национальной валюте по курсу на дату совершения операции по выплате или получению аванса в иностранной валюте.

Таким образом, так как ТОО ежемесячно списывает кредит в валюте (в долл. США), то переоценка валюты необходима каждый месяц. Также должна быть признана курсовая разница как результат изменения обменных курсов валют, которая подлежит включению в совокупный годовой доход налогоплательщика (как сумма превышения положительной курсовой разницы над суммой отрицательной курсовой разницы) либо относится на вычеты (как сумма превышения отрицательной курсовой разницы над суммой положительной курсовой разницы).


Есть вопросы?

Получите профессиональную консультацию