Какие налоги и платежи удерживаются с доходов работников участника МФЦА?

Налоговый режим на территории Международного финансового центра «Астана» (далее - МФЦА) определяется действующим Налоговым кодексом Республики Казахстан, за исключением норм, установленных статьей 6 Конституционным Закона Республики Казахстан от 7 декабря 2015 года № 438-V «О Международном финансовом центре «Астана» (далее - Закон).

Нормами статьи 6 Закона установлено, что иностранцы, являющиеся работниками участника или органа МФЦА, до 1 января 2066 года освобождаются от уплаты индивидуального подоходного налога (далее – ИПН) по доходам от деятельности в МФЦА по трудовому договору, заключенному с органом МФЦА или участником МФЦА, оказывающим следующие услуги:

• банковские услуги исламского банка;
• услуги перестрахования и страховые брокерские услуги;
• услуги по инвестиционному управлению активами инвестиционных фондов, их учету и хранению, а также обеспечению выпуска, размещения, обращения, выкупа и погашения ценных бумаг инвестиционных фондов;
• брокерские и (или) дилерские, андеррайтинговые услуги;
• другие финансовые услуги, определяемые совместным актом Центра, центрального уполномоченного органа по государственному планированию и государственного органа, осуществляющего руководство в сфере обеспечения поступлений налогов и других обязательных платежей в бюджет;
• юридических, аудиторских, бухгалтерских, консалтинговых услуг, оказываемых органам МФЦА, а также участникам МФЦА.

Налоги и социальные платежи с доходов работников-иностранных граждан

ИПН

При выполнении условий, установленных нормами статьи 6 Закона, доходы работника-гражданина КНР, осуществляющего деятельность по трудовому договору освобождаются от ИПН.

Социальный налог

В соответствии с нормами пункта 1 статьи 482 Налогового кодекса необходимо производить исчисление социального налога за работника-нерезидента.

В соответствии с нормами статей 484, 486 Налогового кодекса сумма социального налога, подлежащая уплате в бюджет, определяется путем применения соответствующих ставок к объекту налогообложения. Сумма социального налога, подлежащая уплате в бюджет, определяется как разница между исчисленным социальным налогом и суммой социальных отчислений.

Объектом налогообложения являются расходы работодателя по доходам работника.

Из объекта налогообложения исключаются:

• обязательные пенсионные взносы в единый накопительный пенсионный фонд в соответствии с законодательством Республики Казахстан;
• взносы на обязательное социальное медицинское страхование в соответствии с законодательством Республики Казахстан об обязательном социальном медицинском страховании;
• доходы, установленные в пункте 1 статьи 341 Налогового Кодекса, за исключением доходов, установленных в подпункте 10) пункта 1 статьи 341 Налогового Кодекса, а также доходов, установленных в подпункте 53) пункта 1 статьи 341 Налогового Кодекса в части доходов работников, являющихся гражданами Республики Казахстан;
• доходы, установленные в подпункте 10) пункта 1 статьи 654 Налогового Кодекса;
• выплаты, производимые за счет средств грантов.

Таким образом, работодатель производит уплату социального налога за работника-гражданина КНР.

Отчисления и взносы на ОСМС

В соответствии с нормами статьи 2 Закона РК «Об обязательном социальном медицинском страховании» иностранцы и лица без гражданства, постоянно проживающие на территории Республики Казахстан, а также оралманы пользуются правами и несут обязанности в системе обязательного социального медицинского страхования наравне с гражданами Республики Казахстан, если иное не предусмотрено настоящим Законом.

Таким образом, работодатель производит за работника-гражданина КНР уплату отчислений на ОСМС и удержание и уплату взносов на ОСМС, если такой работник имеет вид на жительство в РК.

ОПВ

В соответствии с пунктом 2 статьи 2 Закона РК «О пенсионном обеспечении в РК» иностранцы и лица без гражданства, постоянно проживающие на территории РК, пользуются правом на пенсионное обеспечение наравне с гражданами РК, если иное не предусмотрено законами и международными договорами.

Согласно положениям статьи 4 Закона РК «О правовом положении иностранцев» ...