Какие налоговые обязательства возникают при приобретении рекламных услуг в Facebook и Instagram?

Принципиально важно при налогообложении нерезидентов юридически точно определить предмет предоставляемых нерезидентом услуг. На практике рекламные услуги реализуются путем предоставления право доступа в социальных сетях.

Предоставление права доступа в соцсетях Facebook и Instagram

КПН за нерезидента

В соответствии с нормами статьи 644 Налогового кодекса доходами нерезидента из источников в Республике Казахстан признается роялти.

При этом, согласно нормам статьи 1 Налогового кодекса роялти - это платеж за использование или право на использование авторских прав, в том числе на программное обеспечение.

В соответствии с нормами статьи 646 Налогового кодекса ставка КПН у источника выплаты с дохода нерезидента в виде дохода от роялти составляет 15 процентов.

Таким образом, компания обязана удержать с доходов нерезидента в виде роялти (услуги доступа в Facebook и Instagram) КПН и уплатить его в бюджет.

Сумма КПН, удерживаемого у источника выплаты, исчисляется путем применения ставки к сумме доходов и подлежит перечислению в бюджет:

1) по начисленным и выплаченным суммам дохода, кроме случая, указанного ниже в пункте 3) , - не позднее двадцати пяти календарных дней после окончания месяца, в котором производилась выплата дохода, по рыночному курсу обмена валюты, определенному в последний рабочий день, предшествующий дате выплаты дохода;

2) по начисленным, но невыплаченным суммам дохода при отнесении их на вычеты - не позднее десяти календарных дней после срока, установленного для сдачи декларации по корпоративному подоходному налогу, по рыночному курсу обмена валюты, определенному в последний рабочий день, предшествующий последнему дню налогового периода, установленного статьей 314 Налогового Кодекса, в декларации по корпоративному подоходному налогу, за который доходы нерезидента отнесены на вычеты.

3) в случае выплаты предоплаты - не позднее двадцати пяти календарных дней после окончания месяца, в котором был начислен доход нерезидента в пределах суммы выплаченной предоплаты, по рыночному курсу обмена валюты, определенному в последний рабочий день, предшествующий дате начисления дохода.