Какими налогами и социальными платежами облагается безвозмездная передача товара физическому лицу?

ИПН

В соответствии с нормами пп. 5) статьи 321 Налогового кодекса доходы в виде безвозмездно полученного имущества (денежные средства), в том числе работ, услуг, включаются в годовой доход физического лица, подлежащего налогообложению.

Согласно нормам п. 5 статьи 353 Налогового кодекса размер облагаемых доходов от налогового агента, в том числе по видам доходов, не указанных в п. 1-4 статьи 353 Налогового кодекса, определяется в следующем порядке:

сумма всех доходов, подлежащих налогообложению у источника выплаты, не указанных в п.1-4 статьи 353 Налогового кодекса, полученных в текущем налоговом периоде,

минус

сумма корректировки дохода в текущем налоговом периоде, предусмотренной п. 1 статьи 341 Налогового кодекса,

минус

сумма стандартного вычета, указанного в пп. 2) и 3) п. 1 статьи 346 Налогового кодекса.

Ставка налога составляет 10%.

Таким образом, при безвозмездной передаче товара физическому лицу, не состоящему в штате организации, необходимо исчислить и удержать ИПН у источника выплаты.

Социальный налог

В соответствии с нормами п. 2 статьи 484 Налогового кодекса, объектом налогообложения для плательщиков, указанных в пп. 3) - 5) п. 1 статьи 482 Налогового кодекса, являются расходы:

1) работодателя по доходам работника, указанным в п. 1 статьи 322 Налогового кодекса (в том числе расходы работодателя, указанные в пп. 20), 22), 23) и 24) п. 1 статьи 644 Налогового кодекса);

2) налогового агента по доходам иностранного персонала, указанного в п. 7 статьи 220 Налогового кодекса.

Таким образом, так как безвозмездно переданные товары физическому лицу, не состоящему в штате организации, не относятся к доходам работников, то обязательств по исчислению и уплате социального налога не возникает.

ОПВ

В соответствии с нормами пп. 1) п. 2 статьи 24 Закона РК «О пенсионном обеспечении в РК» от уплаты обязательных пенсионных взносов в ЕНПФ освобождаются физические лица, достигшие пенсионного возраста в соответствии с п. 1 статьи 11 этого же Закона.

В соответствии с нормами пп. 1) п. 5 «Правил и сроков исчисления, удержания (начисления) и перечисления обязательных пенсионных взносов, обязательных профессиональных пенсионных взносов в ЕНПФ и взысканий по ним», объектами исчисления обязательных пенсионных взносов для юридических лиц является ежемесячный доход наемных работников, и физических лиц, с которыми заключены договора гражданско-правового характера, принимаемый для исчисления обязательных пенсионных взносов, который не превышает пятидесятикратного минимального размера заработной платы, установленного на соответствующий финансовый год законом о республиканском бюджете.

Таким образом, так как безвозмездно переданные товары физическим лицам, не состоящим в штате организации, не относятся к доходам работников или к доходам по договорам ГПХ, то обязательств по исчислению и уплате ОПВ не возникает.

Социальные отчисления

В соответствии с нормами статьи 15 Закона РК «Об обязательном социальном страховании», объектом исчисления социальных отчислений для работников, а также лиц, имеющих иную оплачиваемую работу (избранные, назначенные или утвержденные), являются расходы работодателя, выплачиваемые им в виде доходов в качестве оплаты труда, за исключением доходов, с которых не уплачиваются социальные отчисления в фонд.

Таким образом, так как безвозмездно переданные товары физическим лицам, не состоящим в штате организации, не относятся к доходам работников, то обязательств по исчислению и уплате социальных отчислений не возникает.

Отчисления и взносы на ОСМС

В соответствии с нормами статьи 14 Закона РК «Об обязательном социальном медицинском страховании» плательщиками отчислений являются работодатели, включая иностранные юридические лица, осуществляющие деятельность в РК через постоянное учреждение, а также филиалы, представительства иностранных юридических лиц, исчисляющие (удерживающие) и перечисляющие отчисления и взносы в фонд в порядке, установленном Главой 6 Закона РК «Об обязательном социальном медицинском страховании».

В соответствии с нормами статьи 14 Закона РК «Об обязательном социальном медицинском страховании» плательщиками взносов являются, в том числе:

• работники, в том числе государственные и гражданские служащие, за исключением военнослужащих, сотрудников правоохранительных, специальных государственных органов;
• физические лица, получающие доходы по заключенным с налоговым агентом договорам гражданско-правового характера в соответствии с законодательством РК;

Таким образом, так как безвозмездно переданные товары физическим лицам, не состоящим в штате организации, не относятся к доходам работников или к доходам по договорам ГПХ, то обязательств по исчислению и уплате отчислений и взносов на ОСМС не возникает.

Налогообложение у источника выплаты при передаче товара физическому лицу (работник)

ИПН

В соответствии с нормами статьи 319 Налогового кодекса годовой доход физического лица состоит из доходов, подлежащих получению (полученных) данным лицом в РК и за ее пределами в течение налогового периода ...