Вопрос:
ТОО применяет специальный налоговый режим для юридических лиц – производителей сельскохозяйственной продукции, продукции аквакультуры и сельскохозяйственных кооперативов, с осуществлением прочих видов деятельности, на которые не распространяется данный специальный налоговый режим. Начисление заработной платы есть как по работникам, относящимся к СНР, так и по ОУР.
Вопрос: как правильно предоставлять очередную ф.200.00 – одну форму или две?
Первый вариант Одну форму 200.00, где вид декларации – очередная и категория НП – НП, применяющий СНР для производителей с/х продукции, с отражением общей з/п по всем работникам и разбивкой социального налога, подлежащего уплате в бюджет по строкам 200.00.005 и 200.00.006 с применением разных ставок?
Второй вариант Первую форму 200.00, где вид декларации – очередная и категория НП – НП, применяющий СНР для производителей с/х продукции, с отражением з/п по работникам СНР. И вторую форму 200.00, где вид декларации – также очередная, без указания категории НП, с отражением з/п работников по ОУР?
Ответ:
В соотвествии с пунктом 1 статьи 194 Кодекса Республики Казахстан от 25 декабря 2017 года № 120-VI «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) раздельный налоговый учет является налоговым учетом объектов налогообложения и (или) объектов, связанных с налогообложением, для целей исчисления налоговых обязательств по определенным видам налогов отдельно по следующим выделяемым категориям, для которых настоящим Кодексом предусмотрены условия налогообложения иные, чем общеустановленные:… К иным условиям налогообложения, чем общеустановленные условия налогообложения, также относятся уменьшение суммы налога, освобождение от обложения налогом, применение специального налогового режима.
Согласно пункту 1 статьи 355 Налогового кодекса, действующему в редакции, изложенной статьей 33 Закона Республики Казахстан от 25 декабря 2017 года № 121-VI «О введении в действие Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет», декларация по индивидуальному подоходному налогу и социальному налогу представляется в налоговые органы по месту нахождения налогового агента не позднее 15 числа второго месяца, следующего за отчетным периодом: налоговыми агентами, в том числе применяющими специальный налоговый режим с использованием фиксированного вычета; агентами или плательщиками социальных платежей, в том числе в свою пользу в соответствии с законами Республики Казахстан. Абзацем пятым пункта 1 Правил составления налоговой отчетности «Декларация по индивидуальному подоходному налогу и социальному налогу (форма 200.00)», утвержденным приказом Министра финансов Республики Казахстан от 12 февраля 2018 года № 166, установлено, что налогоплательщик, осуществляющий деятельность в рамках специального налогового режима в соответствии со статьями 697, 698, 699, 700 и 701 Налогового кодекса и деятельность, налогообложение которой производит в общеустановленном порядке, представляет декларацию раздельно по каждому виду деятельности в соответствии с пунктом 1 статьи 207 Налогового кодекса.
В соответствии с пунктом 1 статьи 207 Налогового кодекса в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом, налогоплательщик (налоговый агент), осуществляющий виды деятельности, для которых установлены различные условия налогообложения, составляет налоговую отчетность раздельно по каждому виду деятельности.
