Физическое лицо планирует оказывать услуги по разработке (написанию) технической документации к программному обеспечению, а также осуществлять настройку программного обеспечения физическим лицам. Доход за оказание услуг подобного рода не должен превысить 1175 кратный размер МРП.

Можно ли быть плательщиком ЕСП при осуществлении деятельности такого рода?

Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее - КГД МФ РК) рассмотрев Ваш вопрос, поступивший на блог Председателя КГД МФ РК, сообщает следующее.

В соответствии с пунктом 1 статьи 36 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс), исполнение налогового обязательства осуществляется налогоплательщиком самостоятельно, если иное не установлено настоящим кодексом.

Физические лица, получающие доходы от осуществления предпринимательской деятельности самостоятельно определяются с порядком исполнения налоговых обязательств и обязательств по социальным платежам, в том числе зарегистрировавшись в качестве индивидуального предпринимателя (с выбором соответствующего режима налогообложения) или заплатив единый совокупный платеж, как физическое лицо - плательщик единого совокупного платежа (при соответствии условиям, предусмотренным главой 89 Налогового кодекса).

В соответствии со статьей 774 Налогового кодекса, плательщиками ЕСП признаются физические лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность без регистрации в качестве индивидуального предпринимателя, которые уплатили единый совокупный платеж, не используют труд наемных работников, оказывают услуги исключительно физическим лицам, не являющимися налоговыми агентами, и (или) реализуют исключительно физическим лицам, не являющимися налоговыми агентами, сельскохозяйственную продукцию личного подсобного хозяйства собственного производства, за исключением подакцизной продукции.

Согласно пункту 3 статьи 774 Налогового кодекса, не признаются в качестве плательщиков ЕСП:

1) лица, осуществляющие указанные виды деятельности на территории объектов коммерческой недвижимости, а также торговых объектов, в том числе находящихся на праве собственности, аренды, пользования, доверительного управления;

2) лица, предоставляющие в имущественный наем (аренду) имущество, за исключением жилища;

3) лица, занимающиеся частной практикой;

4) иностранцы и лица без гражданства, за исключением оралманов;

5) лица, имеющие государственную регистрацию в качестве индивидуального предпринимателя.

При этом физические лица, оказывающие услуги налоговым агентам не вправе признаваться плательщиками единого совокупного платежа.

В соответствии с подпунктом 53) статьи 1 Налогового кодекса, налоговый агент - индивидуальный предприниматель, лицо, занимающееся частной практикой, юридическое лицо, в том числе его структурные подразделения, а также юридическое лицо-нерезидент, на которых возложена обязанность по исчислению, удержанию и перечислению налогов, удерживаемых у источника выплаты.

В свою очередь, согласно пункту 2 статьи 35 Предпринимательского кодекса обязательной государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя подлежат физические лица, использующие труд наемных работников на постоянной основе и имеющие от частного предпринимательства годовой доход, исчисленный в соответствии с налоговым законодательством Республики Казахстан, в размере, превышающем 12-кратный минимальный размер заработной платы, установленный законом о республиканском бюджете и действующий на 1 января соответствующего финансового года.

В случае регистрации физического лица, осуществляющего предпринимательскую деятельность в качестве индивидуального предпринимателя, налогоплательщик вправе выбрать один из следующих специальных налоговых режимов для субъектов малого бизнеса:

1) специальный налоговый режим на основе патента;

2) специальный налоговый режим на основе упрощенной декларации;

3) специальный налоговый режим с использованием фиксированного вычета.

В случае если налогоплательщик не выбрал специальный налоговый режим в порядке, определенном статьей 679 Налогового кодекса, то такой налогоплательщик, до подачи уведомления о применяемом режиме налогообложения, по умолчанию признается выбравшим общеустановленный порядок налогообложения.

Председатель Комитета
государственных доходов
Министерства финансов РК                                                    Султангазиев М.Е.