Вопрос:
Здравствуйте, уважаемый Ардак Мырзабаевич!
Я к Вам уже обращалась по поводу возврата ИПН, спасибо Вам за ответ!
Теперь у моей знакомой сложилась подобная ситуация. Она является удочерителем и хотела вернуть также свой ИПН по статье 346 Налогового кодекса РК. Она платила ИПН как индивидуальный предприниматель. И ей отказали, ссылаясь на то что она ИП. Якобы ИП они деньги не возвращают. Но в Налоговом кодексе об этом не говорится, все являются налогоплательщиками.
Правомерны ли их действия?
И можно ли вернуть ИПН за прошедшие 5 лет, являясь индивидуальным предпринимателем?
Спасибо!
Ответ:
Согласно пункту 1 статьи 48 Кодекса Республики Казахстан от 25 декабря 2017 года № 120-VI ЗРК «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс), действующему в редакции, изложенной статьей 7 Закона Республики Казахстан от 25 декабря 2017 года № 121-VI ЗРК «О введении в действие Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) (далее - Закон о введении), исковой давностью по налоговому обязательству и требованию признается период времени, в течение которого: 1) налоговый орган вправе исчислить, начислить или пересмотреть исчисленную, начисленную сумму налогов и платежей в бюджет; 2) налогоплательщик (налоговый агент) обязан представить налоговую отчетность, вправе внести изменения и дополнения в налоговую отчетность, отозвать налоговую отчетность; 3) налогоплательщик (налоговый агент) вправе потребовать зачет и (или) возврат налогов и платежей в бюджет, пени. В соответствии с пунктом 2 статьи 48 Налогового кодекса, действующим в редакции, изложенной статьей 7 Закона о введении, если иное не предусмотрено данной статьей, срок исковой давности составляет пять лет. Течение срока исковой давности начинается после окончания соответствующего налогового периода, за исключением случаев, предусмотренных пунктами 4, 5, 6 и 10 данной статьи. Пунктом 1 статьи 183 Кодекса Республики Казахстан от 10 декабря 2008 года № 99-IV ЗРК «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс), действующим до 1 января 2018 года, установлено, что облагаемый доход индивидуального предпринимателя определяется в порядке, установленном для определения объекта обложения корпоративным подоходным налогом в соответствии со статьями 83- 133, 136, 137 и 224 Налогового кодекса, а также с учетом корректировок, предусмотренных статьей 156 Налогового кодекса, и налоговыми вычетами, установленными пунктом 1 статьи 166 Налогового кодекса, с учетом положений пунктов 5 и 6 статьи 166 Налогового кодекса, если иное не установлено данной статьей. Частью второй пункта 2 статьи 357 Налогового кодекса, действующей с 1 января 2018 года в редакции, изложенной статьей 33 Закона о введении, установлено, что облагаемая сумма дохода индивидуального предпринимателя, применяющего общеустановленный режим налогообложения, определяется в следующем порядке: облагаемый доход индивидуального предпринимателя, определенный в соответствии со статьей 366 Налогового кодекса, минус облагаемый доход индивидуального предпринимателя, осуществляющего электронную торговлю товарами, минус сумма корректировки дохода, предусмотренной пунктом 1 статьи 341 Налогового кодекса, минус сумма налоговых вычетов в размере и порядке, указанных в статье 342 Налогового кодекса. На основании изложенного, в случае осуществления предпринимательской деятельности в общеустановленном режиме налогообложения индивидуальный предприниматель вправе внести изменения и дополнения в налоговую отчетность в течение срока исковой давности, предусмотренной статьей 48 Налогового кодекса с учетом применения норм статьи 156 Налогового кодекса от 10 декабря 2008 года и подпункта 3) пункта 1 статьи 346 Налогового кодекса от 25 декабря 2017 года. Вместе с тем, в соответствии с подпунктом 2) пункта 1 статьи 1 Налогового кодекса специальный налоговый режим - особый порядок исчисления и уплаты отдельных видов налогов и других обязательных платежей в бюджет, а также представления налоговой отчетности по ним для отдельных категорий налогоплательщиков. Согласно пункту 1 статьи 681 Налогового кодекса объектом налогообложения для налогоплательщика, применяющего специальный налоговый режим на основе патента или упрощенной декларации, является доход, полученный за налоговый период. На основании изложенного, учитывая, что специальный налоговый режим - это особый порядок расчетов с бюджетом, предусматривающий упрощенный порядок исчисления и уплаты отдельных видов налогов (без применения налоговых вычетов), нормы статьи 156 Налогового кодекса от 10 декабря 2008 года и подпункта 3) пункта 1 статьи 346 Налогового кодекса от 25 декабря 2017 года не распространяются на доходы, полученные при применении специального налогового режима для субъектов малого бизнеса.
