Вопрос:
Вправе ли работодатель применить корректировку в виде страховых взносов, уплаченных в пользу ребенка или супруга работника?
Ответ:
Сумма облагаемого дохода работника определяется в следующем порядке: сумма доходов работника, подлежащих налогообложению у источника выплаты, начисленных за налоговый период, минус сумма корректировки дохода за налоговый период, предусмотренной пунктом 1 статьи 341 Налогового кодекса, минус сумма налоговых вычетов в порядке, указанном в статье 342 Налогового кодекса (пункт 1 статьи 353 Налогового кодекса в редакции статьи 33 Закона о введении).
При этом из доходов физического лица, подлежащих налогообложению, исключаются, в том числе страховые премии (страховые взносы – в случае, если договором предусмотрена уплата страховых премий в рассрочку) в пределах 320-кратного размера месячного расчетного показателя, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на 1 января соответствующего финансового года (далее – 320 МРП), оплаченные в течение календарного года физическим лицом-резидентом по договору накопительного страхования, заключенному на срок три года и более.
В целях части первой данного подпункта корректировка дохода применяется в том налоговом периоде, на который приходится дата уплаты страховой премии (страхового взноса), и подтверждающими документами для применения такой корректировки являются: заявление о применении налогового вычета; договор накопительного страхования; график уплаты страховых взносов (при наличии); документ, подтверждающий уплату страховой премии (страховых взносов) (подпункт 53) пункта 1 статьи 341 Налогового кодекса в редакции статьи 33 Закона о введении).
Так, страховая премия – сумма денег, которую страхователь обязан уплатить страховщику за принятие последним обязательств произвести страховую выплату страхователю (выгодоприобретателю) в размере, определенном договором страхования (пункт 1 статьи 818 Гражданского кодекса Республики Казахстан).
Таким образом, налоговый агент-работодатель при определении облагаемого дохода вправе применить корректировку в пределах 320 МРП в виде страховых взносов, уплаченных в страховую компанию таким работником, выгодоприобретателем которого является в том числе дочь и супруг такого работника, при наличии документов, подтверждающих применение такой корректировки.
Вместе с тем, при применении норм подпункта 53) пункта 1 статьи 341 Налогового кодекса ограничения по уплате страховых премий в свою пользу отсутствуют.
Председатель Комитета
государственных доходов
Министерства финансов РК Алтынбаев А. С.
