Об утверждении Правил подтверждения органами государственных доходов факта уплаты налога на добавленную стоимость по импортированным товарам и акциза по импортированным подакцизным товарам с территории государств-членов Таможенного союза либо мотивированного отказа в подтверждении

Приказ Министра финансов Республики Казахстан от 15 января 2015 года № 27

В соответствии со статьями 276-20, 276-22, и 292 Кодекса Республики Казахстан от 10 декабря 2008 года «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) ПРИКАЗЫВАЮ:

1. Утвердить прилагаемые Правила подтверждения органами государственных доходов факта уплаты налога на добавленную стоимость по импортированным товарам и акциза по импортированным подакцизным товарам с территории государств-членов Таможенного союза либо мотивированного отказа в подтверждении.

2. Комитету государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (Ергожин Д.Е.) обеспечить:

1) государственную регистрацию настоящего приказа в Министерстве юстиции Республики Казахстан;

2) в течение десяти календарных дней после государственной регистрации настоящего приказа его направление на официальное опубликование в периодических печатных изданиях и информационно-правовой системе «Әділет»;

3) размещение настоящего приказа на интернет-ресурсе Министерства финансов Республики Казахстан.

3. Настоящий приказ вводится в действие по истечении десяти календарных дней после дня его первого официального опубликования.

Министр                                    Б. Султанов

Утверждены
приказом Министра финансов
Республики Казахстан
от 15 января 2015 года № 27

Правила подтверждения органами государственных доходов факта уплаты налога на добавленную стоимость по импортированным товарам и акциза по импортированным подакцизным товарам с территории государств-членов Таможенного союза либо мотивированного отказа в подтверждении

1. Общие положения

1. Настоящие Правила подтверждения органами государственных доходов факта уплаты налога на добавленную стоимость по импортированным товарам и акциза по импортированным подакцизным товарам с территории государств-членов Таможенного союза либо мотивированного отказа в подтверждении (далее – Правила) разработаны в соответствии со статьями 276-20, 276-22 и 292 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) и определяют порядок подтверждения органами государственных доходов факта уплаты налога на добавленную стоимость по импортированным товарам и акциза по импортированным подакцизным товарам с территории государств-членов Таможенного союза (далее – косвенные налоги) по заявлениям о ввозе товаров и уплате косвенных налогов налогоплательщика (далее – Заявление), утвержденной уполномоченным органом.

2. Подача Заявления производится в соответствии с пунктом 3-1 статьи 276-20 Налогового кодекса на бумажном носителе (в четырех экземплярах) и в электронном виде, заверенном электронной цифровой подписью, либо в соответствии с пунктом 3-2 статьи 276-20 Налогового кодекса в электронном виде, заверенном электронной цифровой подписью.

2. Порядок подтверждения факта уплаты косвенных налогов по Заявлениям, представленным на бумажном носителе (в четырех экземплярах) и в электронном виде либо мотивированного отказа в таком подтверждении

3. Подтверждение органами государственных доходов факта уплаты косвенных налогов по Заявлениям, представленным на бумажном носителе (в четырех экземплярах) и в электронном виде, заверенном электронной цифровой подписью, производится в течение десяти рабочих дней со дня их поступления и документов, предусмотренных пунктом 3 статьи 276-20 Налогового кодекса, путем проставления соответствующей отметки на четырех экземплярах Заявления, за исключением случаев, указанных в пункте 7 настоящих Правил.

В случае отзыва Заявления в соответствии с пунктом 2 статьи 276-22 Налогового кодекса налогоплательщик обязан представить новое Заявление на бумажном носителе (в четырех экземплярах) и в электронном виде, заверенное электронной цифровой подписью, с приложением документов, предусмотренных пунктом 3 статьи 276-20 Налогового кодекса, в сроки, указанные в пункте 9 статьи 276-20 Налогового кодекса.

4. Отметка о подтверждении факта уплаты косвенных налогов проставляется во втором разделе Заявления и заверяется:

подписью должностного лица, проставившего отметку, с указанием его фамилии, имени, отчества (при его наличии), даты проставления отметки;

подписью руководителя (заместителя руководителя) органа государственных доходов, с указанием его фамилии, имени, отчества (при его наличии), даты подписи;

печатью органа государственных доходов с указанием его наименования.

5. Один экземпляр Заявления остается в органе государственных доходов, три экземпляра с отметкой возвращаются налогоплательщику либо его представителю.

При этом налогоплательщик либо его представитель получают соответствующие три экземпляра Заявления под роспись в Журнале регистрации органами государственных доходов заявлений о ввозе товаров и об уплате косвенных налогов, форма которого утверждена уполномоченным органом.

6. Отказ в подтверждении факта уплаты косвенных налогов производится органом государственных доходов в течение десяти рабочих дней со дня поступления Заявления на бумажном носителе (в четырех экземплярах) и документов, предусмотренных пунктом 3 статьи 276-20 Налогового кодекса, путем направления налогоплательщику мотивированного отказа на бумажном носителе по форме согласно приложению 1 к настоящим Правилам. В мотивированном отказе указываются выявленные несоответствия (нарушения), а также необходимость отзыва представленного Заявления и представления нового Заявления.

Мотивированный отказ распечатывается в двух экземплярах, один экземпляр которого остается в органе государственных доходов, второй экземпляр мотивированного отказа с тремя экземплярами Заявления вручается налогоплательщику либо его представителю.

7. Мотивированный отказ в подтверждении факта уплаты косвенных налогов осуществляется в случаях:

1) установления несоответствия сведений, указанных в Заявлении, сведениям, содержащимся в представленной декларации по косвенным налогам по импортированным товарам, в том числе несоответствия суммы косвенных налогов, исчисленной к уплате по декларации по косвенным налогам по импортированным товарам, сумме косвенных налогов, исчисленной в Заявлении;

2) установления несоответствия сведений, указанных в Заявлении, сведениям, содержащимся в представленных налогоплательщиком документах, предусмотренных пунктом 3 статьи 276-20 Налогового кодекса;

3) несоответствия данных, указанных в Заявлении, представленном на бумажном носителе, данным Заявления, представленному в электронном виде, заверенному электронной цифровой подписью налогоплательщика;

4) неуплаты, а также уплаты не в полном объеме исчисленных сумм косвенных налогов, указанных в Заявлении, представленном одновременно с декларацией по косвенным налогам по импортированным товарам;

5) занижения размера облагаемого импорта и (или) сумм НДС по импортированным товарам, в связи с которым осуществляется корректировка размера облагаемого импорта в порядке, установленном Правительством Республики Казахстан;

6) несоответствия количества Заявлений, представленных на бумажном носителе, количеству Заявлений, отраженных в реестре заявлений о ввозе товаров и уплате косвенных налогов, являющемся приложением к декларации по косвенным налогам по импортированным товарам;

7) заполнения Заявления не в соответствии с Правилами заполнения и представления заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов, утвержденными уполномоченным органом Республики Казахстан;

8) непредставления документов, предусмотренных пунктом 3 статьи 276-20 Налогового кодекса.

В случае выявления вышеуказанных нарушений в одном из Заявлений, представленных одновременно с декларацией по косвенным налогам, мотивированный отказ в подтверждении факта уплаты косвенных налогов производится только по тем Заявлениям, по которым выявлены нарушения.

При этом Заявления, представленные в соответствии с подпунктом 2) пункта 3 статьи 276-22 Налогового кодекса, отражаются в дополнительной декларации по косвенным налогам по импортированным товарам.

3. Порядок подтверждения факта уплаты косвенных налогов по Заявлениям, представленным в электронном виде, либо мотивированного отказа в таком подтверждении

8. Подтверждение органами государственных доходов факта уплаты косвенных налогов по Заявлениям, представленным в электронном виде, заверенном электронной цифровой подписью, в соответствии с пунктом 3-2 статьи 276-20 Налогового кодекса, производится в течение десяти рабочих дней со дня его поступления путем направления налогоплательщику Уведомления о подтверждении в электронном виде, заверенном электронной цифровой подписью должностного лица, за исключением случаев, указанных в пункте 10 настоящих Правил, по форме согласно приложению 2 к настоящим Правилам.

В случае отзыва Заявления в соответствии с пунктом 2 статьи 276-22 Налогового кодекса, налогоплательщик обязан представить новое Заявление в электронном виде, заверенное электронной цифровой подписью, в сроки, указанные в пункте 9 статьи 276-20 Налогового кодекса.

9. Отказ в подтверждении факта уплаты косвенных налогов производится органом государственных доходов в течение десяти рабочих дней со дня поступления Заявления в электронном виде, заверенном электронной цифровой подписью, путем направления налогоплательщику мотивированного отказа, заверенного электронной цифровой подписью должностного лица, по форме согласно приложению 1 к настоящим Правилам. В мотивированном отказе указываются выявленные несоответствия (нарушения), а также необходимость отзыва представленного Заявления и представления нового Заявления.

10. Мотивированный отказ в подтверждении факта уплаты косвенных налогов осуществляется в случаях, указанных в подпунктах 1), 4) и 7) пункта 7 настоящих Правил.

В случае их выявления в одном из Заявлений, представленных одновременно с декларацией по косвенным налогам, мотивированный отказ в подтверждении факта уплаты косвенных налогов производится только по тем Заявлениям, по которым выявлены нарушения.

При этом Заявления, представленные в соответствии с подпунктом 2) пункта 3 статьи 276-22 Налогового кодекса, отражаются в дополнительной декларации по косвенным налогам по импортированным товарам.

Приложение 1

к Правилам подтверждения органами
государственных доходов факта
уплаты налога на добавленную
стоимость по импортированным
товарам и акциза по импортированным
подакцизным товарам с территории
государств-членов Таможенного союза
либо мотивированного отказа
в подтверждении
от 15 января 2015 года № 27

форма

                     Мотивированный отказ
в подтверждении факта уплаты налога на добавленную стоимость
     по импортированным товарам и акциза по импортированным
       подакцизным товарам с территории государств-членов
                       Таможенного союза

На основании пункта 7 статьи 276-20 Кодекса Республики
Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет»
(Налоговый кодекс)
_____________________________________________________________________
наименование государственного органа
      уведомляет Вас ________________________________________________
                Фамилия, имя, отчество (при наличии) или наименование
                          налогоплательщика (налогового агента)
      БИН (ИИН) _____________________________________________________
      об отказе в подтверждении факта уплаты косвенных налогов по
Заявлению о ввозе товаров и уплате косвенных налогов (форма 328.00)
      Номер и дата Заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов
      Номер _____________________ Дата __________

      Регистрационный номер Заявления о ввозе товаров и уплате
косвенных налогов ___________________________________________________
      Регистрационный номер Декларации по косвенным налогам по
импортированным товарам _____________________________________________
      Вид Декларации по косвенным налогам по импортированным товарам
_____________________________________________________________________
      Налоговый период: месяц __________ год _____
      По следующим причинам (укажите Х в соответствующей ячейке):

 

1) установления несоответствия сведений, указанных в Заявлении, сведениям, содержащимся в представленной декларации по косвенным налогам по импортированным товарам, в том числе несоответствия суммы косвенных налогов, исчисленной к уплате по декларации по косвенным налогам по импортированным товарам, сумме косвенных налогов, исчисленной в Заявлении

2) установления несоответствия сведений, указанных в Заявлении, сведениям, содержащимся в представленных налогоплательщиком документах, предусмотренных пунктом 3 статьи 276-20 Налогового кодекса

3) несоответствия данных, указанных в Заявлении, представленном на бумажном носителе, данным Заявления, представленному в электронном виде, заверенному электронной цифровой подписью

4) неуплаты, а также уплаты не в полном объеме исчисленных сумм косвенных налогов, указанных в Заявлении, представленном одновременно с декларацией по косвенным налогам по импортированным товарам

5) занижения размера облагаемого импорта и (или) сумм НДС по импортированным товарам, в связи с которым осуществляется корректировка размера облагаемого импорта в порядке, установленном Правительством Республики Казахстан

6) несоответствия количества Заявлений, представленных на бумажном носителе, количеству Заявлений, отраженных в реестре заявлений о ввозе товаров и уплате косвенных налогов, являющемся приложением к декларации по косвенным налогам по импортированным товарам

7) заполнения Заявления не в соответствии с Правилами заполнения и представления заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов, утвержденными уполномоченным органом Республики Казахстан

8) непредставления документов, предусмотренных пунктом 3 статьи 276-20 Налогового кодекса.

 

Суть выявленных нарушений
_______________________________________________________________
На основании вышеизложенного необходимо отозвать представленное
Заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов и представить
новое Заявление с устранением нарушений в течение пятнадцати
календарных дней с даты получения мотивированного отказа.

Руководитель (заместитель Руководителя) государственного органа:
_____________________________________________________________
              Фамилия, имя, отчество (при наличии), подпись

Место для печати.

Отметка о вручении (отправлении) налогоплательщику (налоговому агенту)
_____________________________________________________________
         (Фамилия, имя, отчество (при наличии) должностного лица
                  государственного органа, подпись, дата)

Отметка о получении
_____________________________________________________________
            Фамилия, имя, отчество (при наличии) налогоплательщика
                                (налогового агента),
                                    подпись, дата

Приложение 2

к Правилам подтверждения органами
государственных доходов факта
уплаты налога на добавленную
стоимость по импортированным
товарам и акциза по импортированным
подакцизным товарам с территории
государств-членов Таможенного союза
либо мотивированного отказа в
подтверждении
от 15 января 2015 года № 27

форма

                          Уведомление
         о подтверждении факта уплаты косвенных налогов
            (освобождения либо иного порядка уплаты)

Идентификационный номер покупателя ХХХХХХХХХХХХ
Наименование покупателя __________________
Реквизиты заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов
№ ХХХХХХХХ от ХХ.ХХ.ХХХХ
Налоговый период: _________
Входящий (регистрационный) номер заявления о ввозе товаров и уплате
косвенных налогов _____________________________
Входящий (регистрационный) номер отзываемого заявления о ввозе
товаров и уплате косвенных налогов __________________________________
Входящий (регистрационный) номер корректируемого заявления о ввозе
товаров и уплате косвенных налогов __________________________________
Код органа государственных доходов ХХХХ
Фамилия, имя, отчество (при наличии) должностного лица
государственного органа, подтвердившего факт уплаты косвенных налогов
____________________________________________________________________
Дата подтверждения факт уплаты косвенных налогов ___________________
Регистрационный номер декларации по косвенным налогам по
импортированным товарам ____________________________________________

 

Наименование

Сумма

Код валюты

     

 

Подпись прикладного сервера

Идентификационный номер налогоплательщика\Регистрационный номер Заявления\Лист из