Построчное заполнение новой формы 200.00.

До 30 июня 2017 года декларация по индивидуальному подоходному налогу и социальному налогу (ф. 200.00), предназначалась для исчисления ИПН, социального налога, а также для исчисления и перечисления сумм обязательных пенсионных взносов (далее – ОПВ), обязательных профессиональных пенсионных взносов (далее – ОППВ) в Единый накопительный пенсионный фонд (далее – ЕНПФ), начисления и перечисления сумм социальных отчислений в Государственный фонд социального страхования (далее – ГФСС) по доходам граждан РК.

В связи с введением в действие норм по отчислениям на обязательное социальное медицинское страхование, приказом министра финансов РК от 14 апреля 2017 года № 250, утверждена новая форма налоговой отчетности 200.00 «Декларация по индивидуальному подоходному налогу и социальному налогу». Приказ вступает в силу по истечении 10 календарных дней после дня первого официального опубликования и вводится в действие с 9 июня 2017 года. Сама же форма, предназначена для подачи отчетности начиная с III квартала 2017 года.

Основное изменение, связанное с введением новой формы налоговой отчетности – это объединение двух форм 200.00 и 210.00 в одну декларацию. Начиная с III квартала 2017 года, сведения о доходах и налогообложении иностранных граждан будут отражаться в приложении 200.02 «Исчисление индивидуального подоходного налога с доходов иностранцев и лиц без гражданства».

Помимо этого, в декларацию ф. 200.00 добавлены строки для отражения расчетных показателей по отчислениям на обязательное социальное медицинское страхование:

– 200.01.010 «Сумма отчислений на обязательное медицинское страхование»;

– 200.01.011 «Сумма отчислений на обязательное медицинское страхование».

Для отражения сведений по исчисленным взносам на обязательное социальное медицинское страхование видоизменено приложение 200.01 «Исчисление индивидуального подоходного и социального налога, обязательных пенсионных взносов, обязательных профессиональных пенсионных взносов, социальных отчислений, отчислений и (или) взносов на обязательное социальное медицинское страхование» – в него также добавлены строки:

– 200.01.016 «Доходы, с которых исчисляются отчисления на обязательное медицинское страхование»;

– 200.01.017 «Доходы с которых исчисляются взносы на обязательное медицинское страхование».

Рассмотрим, что же собой представляют отчисления на обязательное медицинское страхование поподробнее.

Согласно статье 27 Закона РК «Об обязательном социальном медицинском страховании» от 16 ноября 2015 года № 405-V (далее – Закон об ОСМС) отчисления работодателей, подлежащие уплате в фонд обязательного социального медицинского страхования, устанавливаются в размере:

– с 1 июля 2017 года – 1 % от объекта исчисления отчислений;

– с 1 января 2018 года – 1,5 % от объекта исчисления отчислений;

– с 1 января 2020 года – 2 % от объекта исчисления отчислений;

– с 1 января 2022 года – 3 % от объекта исчисления отчислений.

Согласно статье 28 Закона об ОСМС взносы работников, подлежащие уплате в фонд, устанавливаются в размере:

– с 1 января 2019 года – 1 % от объекта исчисления взносов;

– с 1 января 2020 года – 2 % от объекта исчисления взносов.

Взносы получателей социальных выплат на случай потери работы из ГФСС устанавливаются в размере:

– с 1 января 2019 года – 1 % от суммы назначенной социальной выплаты на случай потери работы;

– с 1 января 2020 года – 2 % от суммы назначенной социальной выплаты на случай потери работы.

Взносы индивидуальных предпринимателей, частных нотариусов, частных судебных исполнителей, адвокатов, профессиональных медиаторов, физических лиц, получающих доходы по договорам гражданско-правового характера, с 1 июля 2017 года устанавливаются в размере 5 % от объекта исчисления взносов.

Взносы граждан, выехавших за пределы РК, а также иных плательщиков устанавливаются с 1 января 2018 года в размере 5 %от объекта исчисления взносов.

Объектом исчисления взносов работников, физических лиц, получающих доходы по договорам гражданско-правового характера, являются их доходы, исчисленные в соответствии со статьи 29 настоящего Закона об ОСМС.

Объектом исчисления взносов индивидуальных предпринимателей, частных нотариусов, частных судебных исполнителей, адвокатов, профессиональных медиаторов является двукратный минимальный размер заработной платы, установленный на соответствующий финансовый год законом о республиканском бюджете, за исключением приостановивших представление налоговой отчетности в соответствии с налоговым законодательством Республики Казахстан частных нотариусов, частных судебных исполнителей, адвокатов, профессиональных медиаторов и приостановивших представление налоговой отчетности или признанных бездействующими в соответствии с налоговым законодательством Республики Казахстан индивидуальных предпринимателей.

Объектом исчисления взносов граждан, выехавших за пределы РК, а также иных плательщиков, в том числе приостановивших представление налоговой отчетности в соответствии с налоговым законодательством Республики Казахстан частных нотариусов, частных судебных исполнителей, адвокатов, профессиональных медиаторов и приостановивших представление налоговой отчетности или признанных бездействующими в соответствии с налоговым законодательством Республики Казахстан индивидуальных предпринимателей, является минимальный размер заработной платы, установленный на соответствующий финансовый год законом о республиканском бюджете.

Согласно статье 29 Закона об ОСМС доходами работников, принимаемыми для исчисления отчислений и взносов, являются доходы, начисленные работодателями.

Доходами физического лица по договорам гражданско-правового характера являются все начисленные доходы по данным договорам, за исключением доходов, установленных пункта 4 с статьи 29 Закона об ОСМС.

При этом ежемесячный объект, принимаемый для исчисления отчислений, должен исчисляться по сумме всех видов доходов физического лица и не должен превышать пятнадцатикратный минимальный размер заработной платы, установленный на соответствующий финансовый год, в 2017 году – 366 885 тенге. Уплата взносов с других доходов физического лица при наличии документа, подтверждающего факт оплаты взносов, не требуется.

Подтверждающим документом является справка о суммах полученных доходов, исчисленных и уплаченных взносов, выданная налоговым агентом.

В случае, если объект исчисления отчислений и (или) взносов за календарный месяц составляет сумму менее минимального размера заработной платы, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на 1 января соответствующего финансового года, отчисления и (или) взносы исчисляются и перечисляются исходя из минимального размера заработной платы.

Отчисления и (или) взносы в фонд обязательного социального медицинского страхования не удерживаются со следующих выплат и доходов:

1) доходы, указанные в пункте 3 статьи 155 Налогового кодекса такие как:

– адресная социальная помощь, пособия и компенсации, выплачиваемые за счет средств бюджета

– возмещение вреда, причиненного жизни и здоровью физического лица

– компенсационные выплаты работникам в случаях, когда их работа протекает в пути, имеет разъездной характер, связана со служебными поездками в пределах обслуживаемых участков, – за каждый день такой работы в размере 0,35 МРП.

– компенсации при служебных командировках, в том числе в целях обучения, повышения квалификации или переподготовки работника

– компенсации расходов, подтвержденных документально, по проезду, провозу имущества, найму помещения на срок не более 15 календарных дней при переводе работника на работу в другую местность либо переезде в другую местность вместе с работодателем;

– полевое довольствие работников, занятых на геологоразведочных, топографо-геодезических и изыскательских работах в полевых условиях, – за каждый календарный день такой работы в двукратном размере 1 месячного расчетного показателя (далее 0 МРП),

– расходы работодателя для обеспечения жизнедеятельности лиц, работающих вахтовым методом, в период нахождения на объекте производства с предоставлением условий для выполнения работ и междусменного отдыха

– расходы, связанные с доставкой работников от места их жительства (пребывания) в РК до места работы и обратно;

– стоимость ...