Учет доходов и расходов по «упрощенке»

Субъекты малого бизнеса вправе самостоятельно выбрать только один из нижеперечисленных порядков исчисления и уплаты налогов, а также представления налоговой отчетности по ним:

1) общеустановленный порядок;

2) специальный налоговый режим на основе патента;

3) специальный налоговый режим на основе упрощенной декларации.

Условия и критерии применения специального налогового режима (СНР) на основе упрощенной декларации регламентированы статьей 433 Налогового кодекса.

К таким критериям относятся:

– предельная среднесписочная численность работников;

– предельный доход за налоговый период (полугодие).

СНР устанавливает для субъектов малого бизнеса упрощенный порядок исчисления и уплаты социального налога, корпоративного (КПН) или индивидуального подоходного налога (ИПН), за исключением налогов, удерживаемых у источника выплаты. Данный режим не вправе применять налогоплательщики, перечисленные в пунктах 3 и 4 статьи 428 Налогового кодекса.

УЧЕТ ДОХОДОВ

Объектом налогообложения для налогоплательщика, применяющего СНР на основе упрощенной декларации, является доход за налоговый период, состоящий из всех видов доходов, указанных в пункте 4 статьи 427 Налогового кодекса, полученных (подлежащих получению) в РК и за ее пределами, с учетом корректировок, производимых в соответствии с пунктом 8 данной статьи.

К таким доходам относятся:

1) доход от реализации товаров, выполнения работ, оказания услуг, в том числе роялти, доход от сдачи в имущественный наем (аренду) имущества;

2) доход от списания обязательств;

3) доход от уступки права требования;

4) доход от осуществления совместной деятельности;

5) присужденные или признанные должником штрафы, пени и другие виды санкций (кроме возвращенных из бюджета необоснованно удержанных штрафов, если эти суммы ранее не были отнесены на вычеты в период, когда налогоплательщик осуществлял расчеты с бюджетом в общеустановленном порядке);

6) суммы, полученные из средств государственного бюджета на покрытие затрат;

7) излишки материальных ценностей, выявленные при инвентаризации;

8) доход в виде безвозмездно полученного имущества (кроме благотворительной помощи), предназначенного для использования в предпринимательских целях;

9) возмещение арендатором расходов индивидуального предпринимателя-арендодателя на содержание и ремонт имущества, переданного в аренду;

10) расходы арендатора на содержание и ремонт арендованного у индивидуального предпринимателя имущества, зачитываемые в счет платы по договору аренды.

Корректировка доходов, признанных в качестве объекта налогообложения, осуществляется в случаях:

1) полного или частичного возврата товаров;

2) изменения условий сделки;

3) изменения цены, компенсации за реализованные или приобретенные товары, выполненные работы, оказанные услуги;

4) скидки с цены, скидки с продаж;

5) изменения суммы, подлежащей оплате в национальной валюте за реализованные или приобретенные товары, выполненные работы, оказанные услуги, исходя из условий договора;

6) списания требования с юридического лица, индивидуального предпринимателя, юридического лица-нерезидента, осуществляющего деятельность в РК через постоянное учреждение, по требованиям, относящимся к деятельности такого постоянного учреждения, а также с филиала, представительства юридического лица-нерезидента, осуществляющего деятельность в РК через филиал, представительство, которая не привела к образованию постоянного учреждения.

Согласно пункту 5 статьи 427 Налогового кодекса, если иное не установлено пунктом 7 данной статьи, юридическое лицо, применяющее СНР для субъектов малого бизнеса, определяет размер доходов:

– указанных в пункте 4 статьи 427 Налогового кодекса, – в соответствии с разделом 4 Налогового кодекса, регламентирующим общеустановленный порядок налогообложения и пунктами 7–10 рассматриваемой статьи;

– не указанных в пункте 4 статьи 427 Налогового кодекса, – в соответствии с разделом 4 Налогового кодекса.

При этом исчисление и уплата соответствующих налогов, представление налоговой отчетности по ним производятся:

– по доходам, указанным в пункте 4 статьи 427 Налогового кодекса, – в соответствии со статьями 436 и 437 Налогового кодекса;

– по доходам, не указанным в пункте 4 статьи 427 Налогового кодекса, – в соответствии с разделом 4 Налогового кодекса.

ПРИМЕР

ТОО (неплательщик ...