Согласно п. 2 ст. 456 Налогового кодекса при импорте товаров, в том числе товаров, являющихся продуктами переработки давальческого сырья, на территорию РК с территории государств – членов ЕАЭС налогоплательщик обязан представить в налоговый орган по месту нахождения (жительства) заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов, в том числе по договорам (контрактам) лизинга, по форме 328.00 на бумажном носителе и в электронной форме либо только в электронной форме не позднее 20 числа месяца, следующего за налоговым периодом (календарный месяц).

Одновременно с заявлением о ввозе товаров и уплате косвенных налогов формы 328.00 необходимо в налоговый орган представить следующие документы:

1) выписку банка, подтверждающую фактическую уплату косвенных налогов по импортированным товарам, и (или) иной платежный документ, предусмотренный законодательством РК о банках и банковской деятельности, подтверждающий исполнение налогового обязательства по уплате косвенных налогов по импортированным товарам, или документы, подтверждающие освобождение от НДС, с учетом требований ст. 451 Налогового кодекса.

При этом указанные документы не представляются при ином порядке уплаты НДС, а также в случае наличия переплаты на лицевых счетах по НДС по импортированным товарам, которая подлежит зачету в счет предстоящих платежей по НДС по импортированным товарам при условии, что налогоплательщиком не подано заявление на зачет указанных сумм переплаты по другим видам налогов и платежей в бюджет или возврат на расчетный счет.

По договорам (контрактам) лизинга указанные документы представляются в срок, установленный в настоящем пункте по сроку лизингового платежа, предусмотренного догвоором 9контрактом) лизинга, приходящегося на отчетный налоговый период;

2) товаросопроводительные и (или) иные документы, подтверждающие перемещение товаров с территории одного государства - члена ЕАЭС на территорию РК. Указанные документы не представляются, если для отдельных видов перемещения товаров, в том числе перемещения товаров без использования транспортных средств, оформление этих документов не предусмотрено законодательством РК;

3) счета-фактуры, оформленные в соответствии с законодательством государства - члена ЕАЭС при отгрузке товаров, в случае, если их выставление (выписка) предусмотрено (предусмотрена) законодательством государства – члена ЕАЭС.

Если выписка счета-фактуры не предусмотрена законодательством государства – члена ЕАЭС, либо товары приобретаются у налогоплательщика государства, не являющегося государством – членом ЕАЭС, то вместо счета-фактуры представляется иной документ, выставленный (выписанный) продавцом, подтверждающий стоимость импортированных товаров;

4) договоры (контракты), на основании которых приобретены товары, импортированные на территорию РК с территории государства-члена ЕАЭС, в случае лизинга товаров (предметов лизинга) - договоры (контракты) лизинга, в соучае предоставления займа в виде вещей - договоры займа, договоры (контракты) об изготовлении товаров, договоры (контракты) на переработку давальческого сырья;

5) информационное сообщение (в случаях, предусмотренных пунктам 2, 3, 4 и 5 ст. 454 настоящего Кодекса), представленное налогоплательщику РК налогоплательщиком другого государства – члена ЕАЭС либо налогоплательщиком государства, не являющегося членом ЕАЭС, подписанное руководителем (индивидуальным предпринимателем) и заверенное печатью организации, реализующими товары, импортированные с территории третьего государства – члена ЕАЭС, содержащее сведения о налогоплательщике третьего государства – члена ЕАЭС и договоре (контракте), заключенном с налогоплательщиком этого третьего государства – члена ЕАЭС, о приобретении импортированного товара:

• номер, идентифицирующий лицо в качестве налогоплательщика государства – члена ЕАЭС;
• наименование налогоплательщика (организации, индивидуального предпринимателя) государства – члена ЕАЭС;
• место нахождения (жительства) налогоплательщика государства – члена ЕАЭС;
• номер и дата контракта (договора);
• номер и дата спецификации.

В случае, если налогоплательщик государства – члена ЕАЭС, у которого приобретается товар, не является собственником реализуемого товара (является комиссионером, поверенным), то сведения, указанные в абзацах втором – шестом части первой настоящего подпункта, представляются также в отношении собственника реализуемого товара.

В случае представления информационного сообщения на иностранном языке обязательно наличие перевода на казахский и русский языки.

Информационное сообщение не представляется в случае, если сведения, предусмотренные настоящим подпунктом, содержатся в договоре (контракте).

6) договоры (контракты) комиссии или поручения (в случаях их заключения);

7) договоры (контракты), на основании которых приобретены товары, импортированные на территорию РК с территории другого государства – члена ЕАЭС, по договорам комиссии или поручения (в случаях, предусмотренных п. 2 и 3 ст. 454 Налогового кодекса, за исключением случаев, когда НДС уплачивается комиссионером, поверенным).

В случае розничной купли-продажи при отсутствии документов, указанных в пп. 2), 3) и 4) части второй п. 2 ст. 456 Налогового кодекса, представляются документы, подтверждающие получение (либо приобретение) импортированных на территорию РК товаров (в том числе чеки контрольно-кассовой машины, товарные чеки, закупочные акты).

Документы, указанные в пп. 1) – 7) части второй п. 2 ст. 456 Налогового кодекса могут быть представлены в копиях, заверенных подписями руководителя и главного бухгалтера (при его наличии) либо иных лиц, уполномоченных на то по решению налогоплательщика, а также печатью налогоплательщика, за исключением случаев, когда у налогоплательщика печать отсутствует по основаниям, предусмотренным законодательством РК.

При этом указанные копии документов могут быть представлены в виде книги (книг), прошнурованной (прошнурованных), пронумерованной (пронумерованных) с указанием на последнем листе общего количества листов и заверенной (заверенных) на последнем листе подписями руководителя и главного бухгалтера (при его наличии) либо иных лиц, уполномоченных на то по решению налогоплательщика, а также печатью налогоплательщика, за исключением случаев, когда у налогоплательщика печать отсутствует по основаниям, предусмотренным законодательством РК.

По договорам (контрактам) лизинга налогоплательщик представляет в налоговый орган не позднее 20 числа месяца, следующего за налоговым периодом – месяцем принятия на учет импортированных товаров (предметов лизинга), одновременно с декларацией по косвенным налогам по импортированным товарам документы, предусмотренные пп. 1) – 7) части второй п. 2 ст. 456 Налогового кодекса. В последующем налогоплательщик представляет в налоговый орган не позднее 20 числа месяца, следующего за налоговым периодом – месяцем срока платежа, предусмотренного договором (контрактом) лизинга, одновременно с заявлением о ввозе товаров и уплате косвенных налогов документы (их копии), предусмотренные пп. 1) части второй п. 2 ст. 456 Налогового кодекса. 

В случае, если дата наступления срока оплаты части стоимости товаров (предметов лизинга), предусмотренная в договоре (контракте) лизинга, наступает после ввоза товаров (предметов лизинга) на территорию РК, налогоплательщик представляет в налоговый орган не позднее 20 числа месяца, следующего за налоговым периодом – месяцем принятия на учет импортированных товаров (предметов лизинга), одновременно с заявлением о ввозе товаров и уплате косвенных налогов документы, предусмотренные пп. 2), 3), 4) части второй п. 2 ст. 456 Налогового кодекса. При этом налогоплательщик в заявлении о ввозе товаров и уплате косвенных налогов не отражает налоговую базу по НДС. 

В случае, если по договору (контракту) лизинга дата наступления срока оплаты части стоимости товаров (предметов лизинга) установлена до даты ввоза товаров (предметов лизинга) на территорию РК, налогоплательщик представляет в налоговый орган не позднее 20 числа месяца, следующего за налоговым периодом - месяцем принятия на учет импортированных товаров (предметов лизинга), одновременно с заявлением о ввозе товаров и уплате косвенных налогов документы, предусмотренные пп. 1) – 4) части второй п. 2 ст. 456 Налогового кодекса. 

В последующем налогоплательщик представляет в налоговый орган не позднее 20 числа месяца, следующего за налоговым периодом – месяцем срока платежа, предусмотренного договором (контрактом) лизинга, одновременно с заявлением о ввозе товаров и уплате косвенных налогов документы (их копии), предусмотренные пп. 1) части второй п. 2 ст. 456.Налогового кодекса.

Необходимо отметить, что согласно п. 4 ст. 456 Налогового кодекса при представлении заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов только в электронной форме документы, указанные в пп. 1) – 7) части второй п. 2 ст. 456 Налогового кодекса, не представляются.