Справочная таблица по обложению ИПН и СН выплат физическим лицам, производимых налоговыми агентами, а также по исчислению ОПВ и СО с этих выплат (по состоянию на 1 января 2016 года)

Г. Д. Митюгина, советник налоговой службы II ранга, член Палаты налоговых консультантов РК, налоговый консультант 1-й категории

Справочная таблица составлена на основании Налогового кодекса от 10 декабря 2008 года № 99-IV,
а также Правил исчисления, удержания и перечисления ОПВ, ОППВ, утвержденных ПП РК от 18 октября 2013 года № 1116
и Правил исчисления и перечисления социальных отчислений, утвержденных ПП РК от 21 июня 2004 года № 683.

Условные обозначения, перечень сокращений, пояснения к основным понятиям см. в примечаниях к таблице.

№ п/п	Виды выплат	ИПН		СН		ОПВ		СО
№ п/п	Виды выплат	«–» (не обл.) / «+» (обл.)	Обоснование, комментарии	«–» (не обл.) / «+» (обл.)	Обоснование, комментарии	«–» (не обл.) / «+» (обл.)	Обоснование, комментарии	«–» (не обл.) / «+» (обл.)	Обоснование, комментарии
1	Доход, начисленный работнику, в т. ч. в виде денег (в наличной и безналичной формах), в натуральной форме и в виде материальной выгоды, в связи с наличием трудовых отношений	+	П. 2 ст. 163, ст. 164, ст. 165, ст. 167 НК	+	П. 2 ст. 357 НК	+	П. 1 ст. 25 ЗРК «О пенсионном обеспечении»: из дохода за месяц не более 75 МЗП, кроме работников- пенсионеров, в т. ч. по выслуге лет, инвалидов I и II групп (с бессрочно установленной инвалидностью)	+	П. 2, п. 3 Правил, утв. ПП РК № 683: по доходу не менее 1 МРЗП и не более 10 МЗП в месяц, кроме работников-пенсионеров
2	Сумма обязательных пенсионных взносов в размере, установленном законодательством РК	–	Налоговый вычет, пп. 2 п. 1 ст. 166 НК	–	Пп. 6 п. 2 ст. 357 НК			–	П. 5 Правил, утв. ПП РК № 683
3	Сумма добровольных пенсионных взносов, вносимых работником в свою пользу	–	Налоговый вычет, пп. 3 п. 1 ст. 66 НК	+	Освобождение не предусмотрено	+	Освобождение не предусмотрено	+	Освобождение не предусмотрено
4	Суммы страховых премий, вносимые работником в свою пользу по договорам накопительного страхования	–	Налоговый вычет, пп. 4 п. 1 ст. 166 НК	+	Освобождение не предусмотрено	+	освобождение не предусмотрено	+	Освобождение не предусмотрено
5	Суммы, направленные на погашение вознаграждения по займам, полученным физлицами – резидентами РК в жилстройсбербанках по улучшению жилищных условий на территории РК, в соответствии с ЗРК о жилищных строительных сбережениях	–	Налоговый вычет, пп. 5 п. 1 ст. 166 НК	+	Освобождение для работников не предусмотрено	+	Освобождение для работников не предусмотрено	+	Освобождение для работников не предусмотрено
6	Расходы на оплату медицинских услуг (кроме косметологических) в виде налогового вычета, не превышающие 8 МРЗП за календарный год по совокупности с выплатой, предусмотренной пп. 18 п. 1 ст. 156 НК на эти цели	–	Налоговый вычет, пп. 6 п. 1 ст. 166 НК	+	Освобождение для работников не предусмотрено	+	Освобождение для работников не предусмотрено	+	Освобождение для работников не предусмотрено
7	Пенсионные выплаты, осуществляемые ЕНПФ и ДНПФ из пенсионных накоплений, в т. ч. наследуемые	+	П. 1 ст. 170 НК	–	Не доход работника, пп. 1 п. 3 ст. 163 НК	–	Не доход работника	–	Не доход работника
8	Выплаты физлицам по договорам ГПХ и других доходов (доход физлица от налогового агента)	+	Ст. 168, 169 НК	–	Не доход работника, пп. 3 п. 2 ст. 168 НК	–	Не доход работника	–	Не доход работника
9	Выплаты физлицам за приобретенное у них личное имущество	–	Не доход физлица, пп. 2 п. 2 ст. 168 НК	–	Не доход работника, пп. 5 п. 3 ст. 163 НК	–	Не доход работника	–	Не доход работника
10	Адресная социальная помощь, пособия и компенсации, выплачиваемые за счет средств бюджета, в размерах, установленных законодательством РК	–	Не доход физлица, пп. 1 п. 3 ст. 155 НК	–	Не доход работника	–	Не доход работника, пп. 1 п. 6 Правил, утв. ПП РК № 1116	–	П. 5 Правил, утв. ПП РК № 683, пп. 1 п. 3 ст. 155 НК
11	Возмещение вреда, причиненного жизни и здоровью физлица, предусмотренное ЗРК	–	Не доход физлица, пп. 2 п. 3 ст. 155 НК	–	Не доход работника	–	Не доход работника ( кроме возмещения утраченного заработка)	–	Не доход работника, пп. 2 п. 3 ст. 155 НК
12	Компенсационные выплаты работникам в случаях, когда их работа протекает в пути или имеет разъездной характер, либо связана со служебными поездками в пределах обслуживаемых участков, за каждый день такой работы, в размере 0,35 МРП действующего на дату начисления таких выплат	–	Не доход работника, пп. 3 п. 3 ст. 155 НК	–	Не доход работника	–	Пп. 1 п. 6 Правил, утв. ПП РК № 1116	–	П. 5 Правил, утв. ПП РК № 683, пп. 3 п. 3 ст. 155 НК
13	Компенсации при служебных командировках, в т. ч. в целях обучения работников, в размерах, уст. в пп. 1, 2, 4 ст. 101 НК: – в пределах РК – суточные не более 6 МРП за каждый календарный день; – за пределами РК – суточные не более 8МРП за каждый календарный день – в течение периода, не превышающего 40 календарных дней нахождения в командировке	–	Не доход физлица, пп. 4 п. 3 ст. 155 НК	–	Не доход работника	–	Пп. 1 п. 6 Правил, утв. ПП РК № 1116	–	П. 5 Правил, утв. ПП РК № 683, пп. 4 п. 3 ст. 155 НК
14	Компенсации при служебных командировках, в т. ч. в целях обучения, повышения квалификации или переподготовки работника в соответствии с ЗРК, производимые госучреждениями, за исключением госучреждений, содержащихся за счет средств бюджета (сметы расходов) Национального банка РК, в размерах, установленных ЗРК	–	Не доход работника, пп. 5 п. 3 ст. 155 НК	–	Не доход работника	–	Пп. 1 п. 6 Правил, утв. ПП РК № 1116	–	Не доход работника
15	Компенсации при служебных командировках, в т. ч. в целях обучения, повышения квалификации или переподготовки работника в соответствии с ЗРК, производимые госучреждениями, содержащимися за счет средств бюджета (сметы расходов) Национального банка РК, в размерах и порядке, предусмотренных ЗРК	–	Не доход работника, пп. 6 п. 3 ст. 155 НК	–	Не доход работника	–	Пп. 1 п. 6 Правил, утв. ПП РК № 1116	–	Не доход работника
16	Расходы при служебных командировках в размерах, превышающих пределы, указанные в пп. 4, 5, 6 п. 3 ст. 155 НК, а также не подтвержденные документально	+	Доход работника	+	Доход работника	+	Доход работника	+	Доход работника
17	Компенсация расходов, подтвержденных документально, по проезду, провозу имущества, найму помещения на срок не более 30 календарных дней, при переводе работника на работу в другую местность либо переезде в другую местность вместе с работодателем	–	Не доход работника, пп. 7 п. 3 ст. 155 НК	–	Не доход работника	–	Пп. 1 п. 6 Правил, утв. ПП РК № 1116	–	П. 5 Правил, утв. ПП РК № 683, пп. 7 п. 3 ст. 155 НК
18	Расходы работодателя, не связанные с осуществлением деятельности, направленной на получение дохода, и не относимые на вычеты, которые не распределяются конкретным физлицам	–	Не доход работника, пп. 8 п. 3 ст. 155 НК	–	Не доход работника	–	Пп. 1 п. 6 Правил, утв. ПП РК № 1116	–	Не доход работника
19	Полевое довольствие работников, занятых на геологоразведочных, топографо-геодезических и изыскательских работах в полевых условиях, – за каждый календарный день такой работы – в размере 2 МРП, действующего на 1 января соответствующего финансового года	–	Не доход работника, пп. 9 п. 3 ст. 155 НК	–	Не доход работника	–	Пп. 1 п. 6 Правил, утв. ПП РК № 1116	–	П. 5 Правил, утв. ПП РК № 683, пп. 9 п. 3 ст. 155
20	Расходы работодателя для обеспечения жизнедеятельности лиц, работающих вахтовым методом, в период нахождения на объекте производства с предоставлением условий для выполнения работ и междусменного отдыха; – по найму жилья; – на питание в пределах суточных, установленных пп. 4 п. 3 ст. 155 НК	–	Не доход работника, пп. 10 п. 3 ст. 155 НК	–	Не доход работника	–	Пп. 1 п. 6 Правил, утв. ПП РК № 1116	–	П. 5 Правил, утв. ПП РК № 683, пп. 10 п. 3 ст. 155 НК
21	Расходы, связанные с доставкой работников от места их жительства (пребывания) в Республике Казахстан до места работы и обратно	–	Не доход физлица, пп. 11 п. 3 ст. 155 НК	–	Не доход работника	–	Пп. 1 п. 6 Правил, утв. ПП РК № 1116	–	П. 5 Правил, утв. ПП РК № 683, пп. 11 п. 3 ст. 155 НК
22	Стоимость выданной спецодежды, спецобуви, других средств индивидуальной защиты и первой медицинской помощи, мыла, обеззараживающих средств, молока или других равноценных пищевых продуктов для лечебно-профилактического питания по нормам, установленным законодательством РК	–	Не доход работника, пп. 12 п. 3 ст. 155 НК	–	Не доход работника	–	Пп. 1 п. 6 Правил, утв. ПП РК № 1116	–	П. 5 Правил, утв. ПП РК № 683, пп. 12 п. 3 ст. 155 НК
23	Страховые выплаты по договорам обязательного страхования работника от несчастных случаев при исполнении им трудовых (служебных) обязанностей, заключенным работодателем в соответствии с ЗРК, регулирующим обязательный вид страхования	–	Не доход работника, пп. 13 п. 3 ст. 155 НК	–	Не доход работника	+	Пп. 1 п. 6 Правил, утв. ПП РК № 1116, кроме пп. 13 п. 3 ст. 155 НК (в части утраченного заработка)	–	Не доход работника
24	Суммы возмещения материального ущерба, присуждаемые по решению суда	–	Не доход физлица, пп. 14 п. 3 ст. 155 НК	–	Не доход работника	–	Не доход работника	–	Не доход работника
25	Суммы дивидендов, вознаграждений, выигрышей, ранее обложенные ИПН, при наличии подтверждающих документов об удержании ИПН у источника выплаты	–	Не доход физлица, пп. 15 п. 3 ст. 155 НК	–	Не доход работника	–	Пп. 1 п. 6 Правил, утв. ПП РК № 1116	–	Не доход работника
26	Суммы пенсионных накоплений вкладчиков ЕНПФ и ДНПФ, направленные в страховые организации по страхованию жизни, для оплаты страховых премий по заключенному договору накопительного страхования (аннуитета), а также выкупные суммы по таким договорам в порядке, предусмотренном ЗРК	–	Не доход физлица, пп. 16 п. 3 ст. 155 НК	–	Не доход работника	–	Пп. 1 п. 6 Правил, утв. ПП РК № 1116	–	Не доход работника
27	Суммы пеней, начисленных за несвоевременное удержание и перечисление ОПВ, ОППВ и СО в размерах, установленных ЗРК	–	Не доход физлица, пп. 17 п. 3 ст. 155 НК	–	Не доход работника	–	Пп. 1 п. 6 Правил, утв. ПП РК № 1116	–	Не доход работника
28	Стоимость имущества, полученного в виде гуманитарной помощи	–	Не доход физлица, пп. 18 п. 3 ст. 155 НК	–	Не доход работника	–	Пп. 1 п. 6 Правил, утв. ПП РК № 1116	–	Не доход работника
29	Прирост стоимости при реализации (передаче в виде вклада в уставный капитал юрлица) механических транспортных средств и прицепов, подлежащих государственно регистрации в РК и находящихся на праве собственности один год и более	–	Не доход физлица, пп. 19 п. 3 ст. 155 НК	–	Не доход работника	–	Пп. 1 п. 6 Правил, утв. ПП РК № 1116	–	Не доход работника
30	Прирост стоимости при реализации (передаче в уставный капитал юрлица) жилищ, дачных строений, гаражей, объектов личного подсобного хозяйства, находящихся на территории РК на праве собственности один год и более с даты регистрации права собственности	–	Не доход физлица, пп. 20 п. 3 ст. 155 НК	–	Не доход работника	–	Пп. 1 п. 6 Правил, утв. ПП РК № 1116	–	Не доход работника
31	Компенсация, выплачиваемая при расторжении трудового договора в случаях ликвидации или прекращения деятельности работодателя, сокращения численности штата работников в размере среднемесячной заработной платы	+	Освобождение не предусмотрено	–	Пп. 4 п. 2 ст. 357 НК	–	Пп. 3 п. 6 Правил, утв. ПП РК № 1116, пп. 4 п. 2 ст. 357 НК	–	П. 5 Правил, утв. ПП РК № 683, пп. 4 п. 2 ст. 357 НК
32	Компенсация, выплачиваемая работодателем работникам за неиспользованные дни оплачиваемого трудового отпуска	+	Освобождение не предусмотрено	–	Пп. 5 п. 2 ст. 357 НК	–	Пп. 3 п. 6 Правил, утв. ПП РК № 1116, пп. 5 п. 2 ст. 357 НК	–	П. 5 Правил, утв. ПП РК № 683, пп. 5 п. 2 ст. 357 НК
33	Прирост стоимости при реализации (передаче в виде вклада в уставный капитал юрлица) земельных участков и (или) земельных долей, находящихся на территории РК на праве собственности один год и более, целевым назначением которых с даты регистрации права собственности до даты реализации (передачи в виде вклада в уставный капитал юрлица) являются индивидуальное жилищное и дачное строительство, ведение личного подсобного хозяйства, под гараж, на которых расположены объекты, указанные в пп. 1 п. 1 ст. 180-1 НК (т. е. жилища, дачные строения, гаражи, объекты личного подсобного хозяйства).	–	Не доход физлица, пп. 21 п. 3 ст. 155 НК	–	Не доход работника	–	Пп. 1 п. 6 Правил, утв. ПП РК № 1116	–	Не доход работника
34	Прирост стоимости при реализации (передаче в виде вклада в уставный капитал юрлица) земельных участков или земельных долей, находящихся на территории РК, целевым назначением которых с даты регистрации права собственности до даты реализации (передачи в виде вклада в уставный капитал юрлица) являются индивидуальное жилищное и дачное строительство, ведение личного подсобного хозяйства, садоводства, под гараж, на которых не расположены объекты, указанные в пп. 1 п. 1 ст. 180-1 НК, в случае, если период между датами составления правоустанавливающих документов на приобретение и на отчуждение земельного участка или земельной доли составляет год и более	–	Не доход физлица, пп. 22 п. 3 ст. 155 НК	–	Не доход работника	–	Пп. 1 п. 6 Правил, утв. ПП РК № 1116	–	Не доход работника
35	Прирост стоимости имущества, выкупленного для государственных нужд в соответствии с ЗРК	–	Не доход физлица, пп. 23 п. 3 ст. 155 НК	–	Не доход работника	–	Пп. 1 п. 6 Правил, утв. ПП РК № 1116	–	Не доход работника
36	Расходы, понесенные физлицом-арендатором (не ИП), или возмещенные им физлицу-арендодателю (не ИП), при найме (аренде) жилища, жилого помещения (квартиры) в случае, если указанные расходы производятся отдельно от арендной платы: – на содержание общего имущества объекта кондоминиума в соответствии с жилищным ЗРК; – на оплату коммунальных услуг, предусмотренных ЗРК; – на ремонт жилища, жилого помещения (квартиры)	–	Не доход физлица-арендодателя, пп. 24 п. 3 ст. 155 НК	–	Не доход работника	–	Пп. 1 п. 6 Правил, утв. ПП РК № 1116	–	Не доход работника
37	Превышение рыночной стоимости базового актива опциона на момент исполнения опциона над ценой исполнения опциона	–	Не доход физлица, пп. 25 п. 3 ст. 155 НК	–	Не доход работника	–	Пп. 1 п. 6 Правил, утв. ПП РК № 1116	–	Не доход работника
38	Стоимость безвозмездно переданного в рекламных целях товара (в т. ч. в виде дарения) в случае, если стоимость единицы такого товара не превышает 5 МРП, действующего на дату такой передачи	–	Не доход физлица, пп. 26 п. 3 ст. 155 НК	–	Не доход работника	–	Пп. 1 п. 6 Правил, утв. ПП РК № 1116	–	Не доход работника
39	Представительские расходы, произведенные в соответствии со ст. 102 НК	–	Не доход физлица, пп. 27 п. 3 ст. 155 НК	–	Не доход работника	–	Пп. 1 п. 6 Правил, утв. ПП РК № 1116	–	Не доход работника
40	Материальная выгода от экономии на вознаграждениях за пользование кредитами (займами), полученными у юрлиц и индивидуальных предпринимателей, в т. ч. от своего работодателя	–	Не доход физлица, пп. 28 п. 3 ст. 155 НК	–	Не доход работника	–	Не доход работника, пп. 1 п. 6 Правил, утв. ПП РК № 1116	–	Не доход работника
41	Доход в виде прощения задолженности по вознаграждению, неустойке (пени, штрафу), образовавшейся по ипотечному жилищному займу (ипотечному займу), полученному в период с 1.01.04 г. по 31.12.09 г., который подлежит рефинансированию в рамках программы рефинансирования ипотечных жилищных займов, утвержденной Национальным банком РК	–	Пп. 29–1 п. 3 ст. 155 НК	–	Не доход работника	–	Не доход работника	–	Не доход работника
42	Доход в виде разовой компенсации по депозитам физлиц, принятым в национальной валюте (тенге) в связи с переходом к режиму свободно плавающего обменного курса, выплачиваемой Национальным банком Республики Казахстан или организацией, специализирующейся на улучшении качества кредитных портфелей банков второго уровня, в порядке, на условиях и в сроки, установленные правлением Национального банка Казахстана;	–	Не доход физлица, пп. 29–1 п. 3 ст. 155 НК	–	Не доход работника	–	Не доход работника	–	Не доход работника
43	Доход в виде компенсации по вкладам в жилищные строительные сбережения в связи с переходом к режиму свободно плавающего обменного курса.	–	Не доход физлица, пп. 29–2 п. 3 ст. 155 НК	–	Не доход работника	–	Не доход работника	–	Не доход работника
44	Стоимость имущества в том числе деньги, которые легализованы в соответствии с законодательным актом РК об амнистии граждан Республики Казахстан, оралманов и лиц, имеющих вид на жительство в Республике Казахстан, в связи с легализацией имущества	–	Не доход физлица, пп. 30 п. 3 ст. 155 НК	–	Не доход работника	–	Не доход работника, пп. 1 п. 6 Правил, утв. ПП РК № 1116	–	Не доход работника
45	Обязательные профессиональные пенсионные взносы работодателя в размере, установленном ЗРК	–	Не доход физлица, пп. 31 п. 3 ст. 155 НК	–	Не доход работника	–	Пп. 1 п. 6 Правил, утв. ПП РК № 1116	–	Не доход работника
46	Доходы физлиц от налоговых агентов-не работодателей в виде подарков, призов, сувениров, а также другого безвозмездно передаваемого имущества, кроме предусмотренных пп. 26 п. 3 ст. 155 НК	+	Освобождение не предусмотрено, ст. 168, 169 НК	–	Не доход работника	–	Не доход работника	–	Не доход работника
47	Материальная выгода, полученная за счет средств бюджета в соответствии с ЗРК, в т. ч.: – при предоставлении объема услуг по дошкольному воспитанию и обучению, по техническому и профессиональному, послесреднему, высшему, послевузовскому образованию, повышению квалификации и переподготовке работников и специалистов, а также обучению на подготовительных отделениях учебных заведений, осуществляемых в форме государственного образовательного заказа в соответствии с законодательством Республики Казахстан об образовании; – предоставлении гарантированного объема бесплатной медицинской помощи; – предоставлении реабилитационного лечения, оздоровления и отдыха на объектах санаторно-курортного назначения; – предоставлении лекарственных средств и изделий медицинского назначения; – оплате стоимости товаров, работ, услуг, полученных инвалидом от местных исполнительных органов области, города республиканского значения, столицы в соответствии с законодательством Республики Казахстан о социальной защите инвалидов в Республике Казахстан	–	Не рассматривается как доход физлица, пп. 32 п. 3 ст. 155 НК	–	Не доход работника	–	Не доход работника, пп. 1 п. 6 Правил, утв. ПП РК № 1116	–	Не доход работника
48	Доход при прекращении обязательств в соответствии с гражданским законодательством по кредиту (займу, микрокредиту) в следующих случаях, наступивших после выдачи кредита (займа, микрокредита) такому лицу: – признания физлица – заемщика на основании вступившего в силу решения суда безвестно отсутствующим, недееспособным, ограниченно дееспособным или объявления его на основании вступившего в силу решения суда умершим; – установления физлицу – заемщику инвалидности I или II группы, а также в случае смерти физлица – заемщика; – отсутствия другого дохода у физлица – заемщика, получающего социальные выплаты в соответствии с ЗРК «Об обязательном социальном страховании» в случаях потери кормильца, дохода в связи с беременностью и родами, с усыновлением (удочерением) новорожденного ребенка (детей), уходом за ребенком по достижении им возраста одного года, кроме указанных выплат; – вступления в законную силу постановления судебного исполнителя о возврате исполнительного документа банку (микрофинансовой организации) в случае, когда у физлица – заемщика и третьих лиц, несущих совместно с физлицом – заемщиком солидарную или субсидиарную ответственность перед банком (микрокредитной организацией), отсутствуют имущество, в т. ч. деньги, ценные бумаги, или доходы, на которые может быть обращено взыскание, и принятые судебным исполнителем меры, предусмотренные ЗРК об исполнительном производстве по выявлению его имущества, доходов, оказались безрезультатными; – продажи заложенного имущества, которое полностью обеспечивало основное обязательство на дату заключения ипотечного договора, с торгов во внесудебном порядке по цене ниже суммы основного обязательства или перехода такого имущества в собственность залогодержателя в соответствии с ЗРК «Об ипотеке недвижимого имущества» на сумму непогашенного кредита (микрокредита) после продажи заложенного имущества, по которому произведены уступка права требования и (или) перевод долга. Положения настоящего подпункта не распространяются на прекращение обязательств по кредиту (займу, микрокредиту): – выданному работнику банка (микрофинансовой организации), супругу (супруге), близким родственникам работника банка (микрофинансовой рганизации), взаимосвязанной стороне банка (микрофинансовой организации); – по которому произведены уступка права требования и (или) перевод долга.	–	Не рассматривается как доход физлица, пп. 29 п. 3 ст. 155 НК	–	Не доход работника	–	Не доход работника, пп. 1 п. 6 Правил, утв. ПП РК № 1116	–	Не доход работника
49	Доходы в виде оплаты проезда и проживания государственным служащим, депутатам Парламента Республики Казахстан, судьям от налогового агента, не являющегося работодателем, в случае направления их в служебную командировку, связанную с осуществлением государственных функций, при выполнении следующих условий: – приглашение во внутригосударственные и в зарубежные поездки за счет налогового агента, не являющегося работодателем, осуществлено с согласия вышестоящего должностного лица либо органа для участия в научных, спортивных, творческих, профессиональных, гуманитарных мероприятиях за счет средств налогового агента, в т. ч. поездок, осуществляемых в рамках уставной деятельности такого налогового агента; – наличие приказа (распоряжения) должностного лица государственного органа в соответствии с ЗРК (пункт введен ЗРК № 412-V от 18.11.15 г. с применением с 1.01.2010 г.)	–	Не доходы физлиц, пп. 37 п. 3 ст. 155 НК	–	Не доход работника	–	Не доход работника	–	Не доход работника
50	Суммы возмещения морального ущерба по решению суда	+	Освобождение не предусмотрено	–	Не доход работника	–	Не доход работника	–	Не доход работника
51	Алименты, полученные на детей и иждивенцев	–	Пп. 1 п. 1 ст. 156 НК	–	Не доход работника	–	Не доход работника	–	Не доход работника
52	Вознаграждения, выплачиваемые физлицам, по банковским вкладам и долговым ценным бумагам	–	Пп. 2 и пп. 3 п. 1 ст. 156 НК	–	Не доход работника	–	Не доход работника	–	Не доход работника
53	Вознаграждения по государственным эмиссионным ценным бумагам, агентским облигациям и доходы от прироста стоимости при их реализации	–	Пп. 4, 4–1, 4–2 п. 1 ст. 156 НК	–	Не доход работника, пп. 2 п. 3 ст. 163 НК	–	Не доход работника	–	Не доход работника
54	Дивиденды и вознаграждения по ценным бумагам, находящихся на дату начисления таких дивидендов и вознаграждений в официальном списке фондовой биржи, функционирующей на территории РК	–	Пп. 5 п. 1 ст. 156 НК	–	Не доход работника, пп. 2 п. 3 ст. 163 НК	–	Не доход работника	–	Не доход работника
55	Дивиденды, получаемые от юрлица-резидента, при одновременном выполнении условий, предусмотренных пп. 7 п. 1 ст. 156 НК	–	Пп. 7 п. 1. ст. 156 НК	–	Не доход работника	–	Пп. 2 п. 6 Правил, утв. ПП РК № 1116	–	Не доход работника
56	Доходы военнослужащего в связи с исполнением обязанностей воинской службы, сотрудника специальных государственных и правоохранительных органов (за исключением сотрудников таможенного органа), государственной фельдъегерской службы, в связи с исполнением служебных обязанностей	–	Пп. 8 п. 1 ст. 156 НК	–	П. 2 ст. 357 НК (пп. 8 п. 1 ст. 156 НК)	–	Пп. 2 п. 6 Правил, утв. ПП РК № 1116
57	Все виды выплат, получаемых в связи с исполнением служебных обязанностей в других войсках и воинских формированиях, правоохранительных органах (за исключением таможенных органов), на государственной фельдъегерской службе лицами, права которых иметь воинские, специальные звания, классные чины и носить форменную одежду упразднены с 1.01.12 г.	–	Пп. 8–2 п. 1 ст. 156 НК	+	Освобождение не предусмотрено	–	Пп. 2 п. 6 Правил, утв. ПП РК № 1116	+	Освобождение не предусмотрено
58	Выигрыши по лотерее в пределах 50 % от МРЗП, действующего на дату начисления выигрыша	–	Пп. 9 п. 1 ст. 156 НК	–	Не доход работника, пп. 2 п. 3 ст. 163 НК	–	Не доход работника	–	Не доход работника
59	Выплаты в связи с выполнением общественных работ и профессиональным обучением, осуществляемые за счет средств бюджета или грантов в размере МЗП, действующей на дату такой выплаты	–	Пп. 10 п. 1 ст. 156 НК	–	П. 2 ст. 357 НК (пп. 10 п. 1 ст. 156 НК)	+	Пп. 2 п. 6 Правил, утв. ПП РК № 1116, пп. 10 п. 1 ст. 156 НК	+	П. 5 Правил, утв. ПП РК № 683
60	Выплаты за счет средств грантов (кроме выплат в виде оплаты труда)	–	Пп. 11 п. 1 ст. 156 НК (кроме выплат в виде оплаты труда)	–	Пп. 1 п. 2 ст. 357 НК	–	Пп. 3 п. 6 Правил, утв. ПП РК № 1116, пп. 1 п. 2 ст. 357 НК	–	Не доход работника (кроме оплаты труда)
61	Социальные выплаты в соответствии с ЗРК о социальной защите граждан, пострадавших вследствие экологического бедствия в Приаралье и испытаний на Семипалатинском ядерном полигоне	–	Пп. 12 п. 1 ст. 156 НК	–	П. 2 ст. 357 НК (пп. 12. п. 1 ст. 156 НК)	–	Пп. 2 п. 6 Правил, утв. ПП РК № 1116	–	П. 5 Правил, утв. ПП РК № 683 пп. 12 п. 1 ст. 156 НК
62	Доходы лиц за год в пределах 55 МРЗП на основании, что такое лицо на дату применения данного подпункта 13 является: – участником ВОВ и приравненным к ним лицом; лицом, награжденным орденами и медалями бывшего СССР за самоотверженный труд и безупречную воинскую службу в тылу в годы ВОВ; – проработавшим (прослужившим) не менее 6 мес. с 22.06.41 по 9.05.45 г. и не награжденным орденами и медалями бывшего СССР за самоотверженный труд и безупречную воинскую службу в тылу в годы ВОВ; – инвалидом I, II, III групп; – ребенком-инвалидом. В случаях. если физлицо имеет несколько оснований для применения пп. 13, освобождение не должно превышать установленного предела дохода	–	В пределах 55 МРЗП, установленного ЗРК и действующего на начало соответствующего финансового года, пп. 13 п. 1 ст. 156 НК	+	По доходам работников освобождение не предусмотрено	+	Доходы работников, пп. 2 п. 6 Правил, утв. ПП РК № 1116, пп. 13 п. 1 ст. 156 НК, кроме работников – пенсионеров; инвалидов I и II групп, которым инвалидность установлена бессрочно; лицам, которым пенсия назначена по выслуге лет (ст. 24 ЗРК «О пенсионном обеспечении»)	+	П. 5 Правил, утв. ПП РК № 683, с доходов работников, кроме работников-пенсионеров
63	Доходы за год не более предела в размере 55 кратного МРЗП, на основании того, что такое лицо на дату применения настоящего подпункта является: – одним из родителей, опекунов, попечителей лица, имеющего категорию «ребенок–инвалид» – за каждое такое лицо, до достижения таким лицом 18-летнего возраста; – одним из родителей, опекунов, попечителей лица, признанного инвалидом по причине «инвалид с детства» – за каждое такое лицо – в течение жизни такого лица; – одним из усыновителей (удочерителей) – за каждое такое лицо, до достижения усыновленным (удочеренным) ребенком 18-летнего возраста. Положения подпункта не применяются в отношении работников администраций соответствующих организаций образования, медицинских организаций, организаций социальной защиты населения, являющихся опекунами и попечителями лиц, нуждающихся в опеке и попечительстве, в силу трудовых отношений с этими организациями	–	В пределах 55 МРЗП за год, пп. 13–2 п. 1 ст. 156 НК	+	По доходам работников освобождение не предусмотрено	+	Доходы работников, пп. 2 п. 6 Правил, утв. ПП РК № 1116, кроме работников – пенсионеров; инвалидов I и II групп, которым инвалидность установлена бессрочно; лицам, которым пенсия назначена по выслуге лет (ст. 24 ЗРК «О пенсионном обеспечении»)	+	П. 5 Правил, утв. ПП РК № 683, с доходов работников, кроме работников-пенсионеров
64	Доход от личного подсобного хозяйства каждого лица, занимающегося личным подсобным хозяйством, – за год в пределах 24-кратного минимального размера заработной платы, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на 1 января соответствующего финансового года. При этом доходом от личного подсобного хозяйства признается доход от реализации лицом, занимающимся личным подсобным хозяйством, заготовительной организации в сфере агропромышленного комплекса с/х продукции от личного подсобного хозяйства по перечню, указанному в пп. 13-1 п. 1 ст. 156 НК	–	В пределах 24 МРЗП, пп. 13–1 п. 1 ст. 156 НК	–	Не доход работника	–	Не доход работника, пп. 2 п. 6 Правил, утв. ПП РК № 1116	–	Не доход работника
65	Доход от прироста стоимости при реализации акций и долей участия в юрлице или консорциуме, при одновременном выполнении условий, предусмотренных пп. 15 п. 1 ст. 156 НК	–	Пп. 15 п. 1 ст. 156 НК	–	Не доход работника	–	Не доход работника, пп. 2 п. 6 Правил, утв. ПП РК № 1116	–	Не доход работника
66	Доход от прироста стоимости при реализации методом открытых торгов на фондовой бирже, функционирующей на территории РК, ценных бумаг, находящихся на день реализации в официальных списках данной фондовой биржи	–	Пп. 16 п. 1 ст. 156 НК	–	Не доход работника	–	Не доход работника, пп. 2 п. 6 Правил, утв. ПП РК № 1116	–	Не доход работника
67	Выплаты за счет средств бюджета (кроме выплат в виде оплаты труда) по перечню определенному пп. 17 п. 1 ст. 156 НК, в т. ч. поощрение призерам и участникам универсиад и членам Национальных сборных команд РК за высокие результаты на международных соревнованиях, в размерах, установленных ЗРК	–	Пп. 17 п. 1 ст. 156 НК, кроме выплат в виде оплаты труда	–	П. 2 ст. 357 НК (пп. 17 п. 1 ст. 156 НК), кроме оплаты труда	–	Пп. 2 п. 6 Правил, утв. ПП РК № 1116, кроме оплаты труда	–	Кроме оплаты труда
68	Выплаты для оплаты медицинских услуг (кроме косметологических), при рождении ребенка, на погребение – в пределах 8 МРЗП в размере, действовавшем на 1 января соответствующего года, по каждому виду выплат в течение календарного года, в соответствии с условиями, предусмотренными пп. 18 п. 1 ст. 156 НК	–	Пп. 18 п. 1 ст. 156 НК	–	П. 2 ст. 357 НК (пп. 18 п. 1 ст. 156 НК)	–	Пп. 2 п. 6 Правил, утв. ПП РК № 1116	–	П. 5 Правил, утв. ПП РК № 683, пп. 18 п. 1 ст. 156 НК
69	Официальные доходы дипломатических и консульских работников, не являющихся гражданами РК	–	Пп. 19 п. 1 ст. 156 НК	–	Не доход работника	–	Пп. 2 п. 6 Правил, утв. ПП РК № 1116	–	Не доход работников
70	Единовременные выплаты в связи с праздничными датами, установленными ЗРК, юбилейными датами, за долголетнюю и безупречную трудовую деятельность, при выходе на пенсию и т. п. кроме выплат за счет бюджетных средств (не оплата труда) в соответствии с пп. 17 п. 1 ст. 156 НК	+	Освобождение не предусмотрено,	+	Для работников освобождение не предусмотрено	+	Для работников освобождение не предусмотрено	+	Для работников освобождение не предусмотрено
71	Официальные доходы иностранцев, находящихся на государственной службе иностранного государства, в котором их доход подлежит налогообложению	–	Пп. 20 п. 1 ст. 156 НК	–	Доход иностранца не из казахстанского источника – не доход работника	–	Не доход работника	–	Не доход работника
72	Официальные доходы в иностранной валюте физлиц, являющихся гражданами РК и находящимися на службе в дипломатических и приравненных к ним представительствах РК за границей, выплачиваемые за счет средств бюджета	–	Пп. 21 п. 1 ст. 156 НК	–		–	Пп. 2 п. 6 Правил, утв. ПП РК № 1116	–
73	Пенсионные выплаты по возрасту, пенсионные выплаты за выслугу лет и государственная базовая пенсионная выплата	–	Пп. 22 п. 1 ст. 156 НК	–	Не доход работника	–	Пп. 2 п. 6 Правил, утв. ПП РК № 1116	–	Не доход работника
74	Премии по вкладам в жилищные строительные сбережения (премия государства), выплачиваемые за счет средств бюджета в размерах, установленных ЗРК	–	Пп. 23 п. 1 ст. 156 НК	–	Не доход работника	–	Пп. 2 п. 6 Правил, утв. ПП РК № 1116	–	Не доход работника
75	Расходы работодателя при направлении работника на обучение, повышение квалификации, переподготовку в соответствии с ЗРК по специальности, связанной с производственной деятельностью работодателя (в пределах, установленных пп. 24 п. 1 ст. 156 )	–	Пп. 24 п. 1 ст. 156 НК	–	П. 2 ст. 357 НК (пп. 24 п. 1 ст. 156 НК)	–	Пп. 2 п. 6 Правил, утв. ПП РК № 1116	–	П. 5 Правил, утв. ПП РК № 683, пп. 24 п. 1 ст. 156 НК
76	Расходы, направленные на обучение физлица, не являющегося работником, на условиях, предусмотренных пп. 3 п. 1 ст. 133 НК	–	Пп. 25 п. 1 ст. 156 НК	–	Не доход работника	–	Не доход работника	–	Не доход работника
77	Социальные выплаты из Государственного фонда социального страхования (ГФСС)	–	Пп. 26 п. 1 ст. 156 НК	–	П. 2 ст. 357 НК, пп. 26 п. 1 ст. 156 НК	+	Пп. 26 п. 1 ст. 156 НК, кроме социальных выплат по потере кормильца	–	Не доход работника
78	Доходы в виде расходов работодателя на оплату отпуска по беременности и родам, отпуска работникам, усыновившим (удочерившим) новорожденного ребенка (детей), за вычетом суммы социальной выплаты на случай потери дохода в связи с беременностью и родами, усыновлением (удочерением) новорожденного ребенка (детей), осуществленной в соответствии с ЗРК об обязательном социальном страховании – в пределах МРЗП, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на дату начисления дохода. Положения настоящего подпункта применяются в случае, если расходы работодателя, указанные в настоящем подпункте, предусмотрены условиями трудового или коллективного договора, актом работодателя	–	Пп. 26–1 п. 1 ст. 156 НК	–	П. 2 ст. 357 НК, пп. 26–1 п. 1 ст. 156 НК	+	Пп. 2 п. 6 Правил, утв. ПП РК № 1116, пп. 26-1 п. 1 ст. 156 НК	+	П. 5 Правил, утв. ПП РК № 683
79	Стипендии, выплачиваемые обучающимся в организациях образования, в размерах, установленных ЗРК для государственных стипендий	–	Пп. 27 п. 1 ст. 156 НК	–	П. 2 ст. 357 НК (пп. 27 п. 1 ст. 156 НК)	–	Пп. 2 п. 6 Правил, утв. ПП РК № 1116	–	Не доход работника
80	Специальные стипендии Президента Республики Казахстан и стипендии, учреждаемые Президентом Республики Казахстан и выплачиваемые организациями образования обучающимся в таких организациях, в порядке и размерах, установленных законодательством РК	–	Пп. 27–1 п. 1 ст. 156	–	Не доход работника	–	Не доход работника, пп. 2 п. 6 Правил, утв. ПП РК № 1116	–	Не доход работника
81	Государственные именные стипендии, учреждаемые Правительством Республики Казахстан и выплачиваемые организациями образования обучающимся в таких организациях, в порядке и размерах, установленных законодательством РК	–	Пп. 27–2 п. 1 ст. 156 НК	–	Не доход работника	–	Не доход работника, пп. 2 п. 6 Правил, утв. ПП РК № 1116	–	Не доход работника
82	Выплаты для оплаты расходов, связанных с организацией обучения и прохождения стажировок победителей конкурса на присуждение международной стипендии Президента Республики Казахстан «Болашак», в порядке и размерах, установленных законодательством РК	–	Пп. 27–3 п. 1 ст. 156 НК	–	Не доход работника	–	Не доход работника, пп. 2 п. 6 Правил, утв. ПП РК № 1116	–	Не доход работника
83	Компенсации расходов на проезд лицам, обучающимся на основе государственного заказа, в размерах, установленных ЗРК	–	Пп. 27–4 п. 1 ст. 156 НК	–	Не доход работника	–	Не доход работника	–	Не доход работника
84	Стоимость имущества, полученного физлицом в виде дарения или наследования от другого физлица (за исключением имущества, полученного индивидуальным предпринимателем и предназначенного для использования в предпринимательской деятельности, а также пенсионных накоплений, унаследованных в установленном ЗРК порядке, выплачиваемых ЕНПФ и ДНПФ)	–	Пп. 28 п. 1 ст. 156 НК	–	Не доход работника	–	Не доход работника, пп. 2 п. 6 Правил, утв. ПП РК № 1116	–	Не доход работника
85	Стоимость имущества, полученного в виде благотворительной помощи	–	Пп. 29 п. 1 ст. 156 НК	–	П. 2 ст. 357 НК, пп. 29 п. 1 ст. 156 НК	–	Не доход работника	–	Не доход работника
86	Стоимость путевок в детские лагеря для детей, не достигших шестнадцатилетнего возраста	–	Пп. 30 п. 1 ст. 156 НК	–	П. 2 ст. 357 НК (пп. 30 п. 1 ст. 156 НК)	–	Пп. 2 п. 6 Правил, утв. ПП РК № 1116	–	п. 5 Правил, утв. ПП РК № 683, пп. 30 п. 1 ст. 156 НК
87	Страховые выплаты, связанные со страховым случаем, наступившим в период действия договора, выплачиваемые страховыми организациями при любом виде страхования, за исключением доходов по договорам накопительного страхования, предусмотренных ст. 175 НК	–	Пп. 31 п. 1 ст. 156 НК	–	Не доход работника, п. 2 ст. 357 НК (пп. 31 п. 1 ст. 156 НК)	–	Пп. 2 п. 6 Правил, утв. ПП РК № 1116	–	Не доход работника
88	Страховые премии, уплачиваемые работодателем по договорам обязательного и накопительного страхования своих работников	–	Пп. 32 п. 1 ст. 156 НК	–	П. 2 ст. 357 НК (пп. 32 п. 1 ст. 156 НК)	–	Пп. 2 п. 6 Правил, утв. ПП РК № 1116	–	П. 5 Правил, утв. ПП РК № 683, пп. 32 п. 1 ст. 156 НК
89	Страховые выплаты, осуществляемые страховыми организациями в случае смерти застрахованного по договору накопительного страхования	–	Пп. 33 п. 1 ст. 156 НК	–	Не доход работника	–	Пп. 2 п. 6 Правил, утв. ПП РК № 1116	–	Не доход работника
90	Чистый доход учредителя (по договору от доверительного управления либо выгодоприобретателя в иных случаях доверительного управления), полученный от физлица-резидента, являющегося доверительным управляющим	–	Пп. 36 п. 1 ст. 156 НК	–	Не доход работника	–	Пп. 2 п. 6 Правил, утв. ПП РК № 1116	–	Не доход работника
91	Материальная выгода от экономии на вознаграждении, полученная при предоставлении банковского займа держателю платежной карточки в течение беспроцентного периода, установленного в договоре, заключенным между банком и клиентом	–	Пп. 37 п. 1 ст. 156 НК	–	Не доход работника	–	Не доход работника, пп. 2 п. 6 Правил, утв. ПП РК № 1116	–	Не доход работника
92	Сумма, зачисляемая банком-эмитентом за счет средств банка-эмитента на счет держателя платежной карточки при осуществлении им безналичных платежей с использованием платежной карточки	–	Пп. 38 п. 1 ст. 156 НК	–	Не доход работника	–	Не доход работника, пп. 2 п. 6 Правил, утв. ПП РК № 1116	–	Не доход работника
93	Дивиденды, полученные от юрлица-нерезидента, указанного в п. 1 ст. 224 НК, распределенные из прибыли или ее части, обложенной ИПН в РК по ст. 224 НК	–	Пп. 39 п. 1 ст. 156 НК	–	Не доход работника	–	Пп. 2 п. 6 Правил, утв. ПП РК № 1116	–	Не доход работника
94	Доход по инвестиционному депозиту, размещенному в исламском банке	–	Пп. 40 п. 1 ст. 156 НК	–	Не доход работника	–	Пп. 2 п. 6 Правил, утв. ПП РК № 1116	–	Не доход работника
95	Материальная выгода, в виде фактически произведенных расходов автономной организацией образования, указанной в п. 1 ст. 135-1 НК, в виде оплаты (возмещения) расходов на иностранца, предусмотренные пп. 41 п. 1 ст. 156 НК	–	Пп. 41 п. 1 ст. 156 НК	–	П. 2 ст. 357 НК (пп. 41 п. 1 ст. 156 НК)	–	Пп. 2 п. 6 Правил, утв. ПП РК № 1116	–	Доход иностранца нерезидента, не работника
96	Материальная помощь, кроме выплат в соответствии с подпунктом 18 п. 1 ст. 156 НК	+	Доход физлица	+	Как доход работника	+	Как доход работника	+	Как доход работника
97	Пособие по временной нетрудоспособности за счет средств работодателя	+	Освобождение не предусмотрено	+	Освобождение не предусмотрено	+	Освобождение не предусмотрено	+	Освобождение не предусмотрено
97	Доход работника-иностранца (п. 1 ст. 154; ст. 154-1; пп. 18, 19, 20, 21 п. 1 ст. 192 НК):
	– имеющего вид на жительство (разрешение на постоянное проживание в РК);	+	Доход работника	+	Доход работника	+	П. 2 ст. 2 ЗРК «О пенсионном обеспечении в РК»	+	Ст. 8 ЗРК «Об обязательном социальном страховании»
	– не имеющего вид на жительство (кроме граждан стран – членов Договора ЕАЭС);	+	Доход работника	+	Доход работника	–	П. 2 ст. 2 ЗРК «О пенсионном обеспечении в РК»	–	Ст. 8 ЗРК «Об обязательном социальном страховании»
	– гражданина страны члена Договора о ЕАЭС, не имеющего вида на жительство	+	Доход работника	+	Доход работника	–	П. 2 ст. 2 ЗРК «О пенсионном обеспечении в РК»	+	П. 3 ст. 98 Договора о ЕАЭС
99	Доход иностранца – не работника, по перечню статьи 192, за исключением доходов, указанных в статье 200-1 НК	+	Доход из источников в РК, ст. 154–1, п. 1 ст. 201 НК	–	Не доход работника	–	Не доход работника	–	Не доход работника
100	Расходы автономной организации образования, (определенной пп. 2 и 3 пункта 1 статьи 135-1 НК), при направлении на обучение, повышение квалификации или переподготовку физлица, не состоящего в трудовых отношениях с данной автономной организацией образования, но состоящего в трудовых отношениях с другой автономной организацией образования, определенной пп. 1, 2, 3, 4 и 5 п. 1 ст. 135-1 НК, по решению автономной организации образования, осуществляющей расходы, с указанием специальности (по перечню в соответствии с пп. 42 п. 1 ст. 156 НК)	–	Пп. 42 п. 1 ст. 156 НК	–	Не доход работника	–	Не доход работника, пп. 2 п. 6 Правил, утв. ПП РК № 1116	–	Не доход работника
101	Выплаты, произведенные автономной организацией образования, определенной пп. 2 п. 1 ст. 135-1 НК, в виде расходов по перечню, указанному в пп. 43 п. 1 ст. 156 НК, в том числе фактически произведенных расходов на оплату обучения или прохождения профессиональной практики, которые предусмотрены образовательной программой по очной форме обучения по следующим уровням образования: послесреднее, высшее, послевузовское. Данные положения применяются к физлицам, которые на дату принятия решения автономной организацией образования, определенной пп. 2 п. 1 ст. 135-1 НК, и в период обучения или прохождения профессиональной практики, участия в мероприятии внеурочной деятельности обучаются в такой автономной организации образования: на подготовительном отделении; по следующим уровням образования: начальная школа (включающая дошкольное воспитание и образование), основная школа, старшая школа; по очной форме обучения по следующим уровням образования: послесреднее, высшее, послевузовское.	–	Пп. 43. п. 1 ст. 156 НК	–	Не доход работника	–	Не доход работника	–	Не доход работника
102	Материальная выгода, полученная физлицом, которое обучается на подготовительном отделении автономной организации образования, определенной пп. 2 п. 1 ст. 135-1 НК, в виде оплаты (возмещения) расходов на питание, – в пределах 2-кратного размера МРП, установленного ЗРК о республиканском бюджете, за каждый день учебного года, за исключением периода каникул	–	Пп. 44 п. 1 ст. 156 НК	–	Не доход работника	–	Не доход работника	–	Не доход работника
103	Материальная выгода, полученная физлицом, которое обучается на очной форме обучения в автономной организации образования, определенной пп. 2 п. 1 ст. 135-1 НК, в виде оплаты ( возмещения) расходов: на медицинское страхование и на проживание в общежитии этой организации	–	Пп. 45 п. 1 ст. 156 НК	–	Не доход работника	–	Не доход работника	–	Не доход работника
104	Налоговый вычет в размере 1 МЗП, предоставляемый работнику при исчислении ИПН из начисленного за месяц дохода по его заявлению у одного из работодателей	–	Пп. 1 п. 1 ст. 166 НК	+	Освобождение не предусмотрено	+	Освобождение не предусмотрено	+	Освобождение не предусмотрено

Примечания:

1. Знак «–» означает не облагается, не удерживается, не исчисляется; «+» – облагается, удерживается, исчисляется.

2. Перечень используемых сокращений:

МРП – месячный расчетный показатель (в 2016 г. – 2 121 тенге);
МРЗП – минимальный размер заработной платы (в 2016 г. – 22 859 тенге);
ИПН – индивидуальный подоходный налог;
ОПВ – обязательные пенсионные взносы;
ОППВ – обязательные профессиональные пенсионные взносы;
ДПВ – добровольные пенсионные взносы;
СН – социальный налог;
СО – социальные отчисления в ГФСС;
ЗРК – законодательство (закон) Республики Казахстан;
ПП РК № 1116 – постановление Правительства РК «Об утверждении Правил и сроков исчисления, удержания (начисления) и перечисления обязательных пенсионных взносов, обязательных профессиональных пенсионных взносов» от 18 октября 2014 года № 1116;
ПП РК № 683 – постановление Правительства РК «Об утверждении Правил исчисления и перечисления социальных отчислений» от 21 июня 2004 года № 683;
ЗРК «О пенсионном обеспечении» – Закон РК «О пенсионном обеспечении в Республике Казахстан» от 21 июня 2013 года № 105-V;
ЗРК «Об обязательном социальном страховании» – Закон РК «Об обязательном социальном страховании» от 25 апреля 2003 года № 405;
ЕНПФ – Единый накопительный пенсионный фонд;
ДНПФ – Добровольный накопительный пенсионный фонд;
ГФСС – Государственный фонд социального страхования.

3. Доходы физического лица, относящиеся к доходу работника, определяются статьями 163,164, 165 Налогового кодекса РК.

4. Перечень доходов физических лиц, облагаемых индивидуальным подоходным налогом у источника выплаты, определен статьей 160 Налогового кодекса.

5. Объект обложения СН – расходы работодателя на выплату дохода работнику, определяется в соответствии с пунктами 2, 3 статьи 357 Налогового кодекса РК.

6. Объект для исчисления и удержания ОПВ – доход работника, не превышающий 75 МЗП в месяц, а также социальные выплаты из ГФСС, кроме социальной выплаты в связи с потерей кормильца.

7. Объект исчисления СО – расходы работодателя на выплату дохода работнику (не пенсионеру) не менее 1 МРЗП и не более 10 МРЗП в месяц.

8. В связи с вступлением в силу Договора о ЕАЭС, за работников граждан стран – членов ЕАЭС работодатели должны уплачивать социальные отчисления, независимо от срока их пребывания в Казахстане.