Приказ и.о Министра финансов Республики Казахстан от 19 июля 2017 года № 443

ПРИКАЗЫВАЮ:

1. Внести в приказ Министра финансов Республики Казахстан от 29 декабря 2008 года № 622 «Об утверждении Правил ведения лицевых счетов» (зарегистрированный в Реестре государственной регистрации нормативных правовых актов № 5446, опубликованный в 2009 году в Собрании актов центральных исполнительных и иных центральных государственных органов Республики Казахстан № 3) следующие изменения:

в Правилах ведения лицевых счетов, утвержденных указанным приказом:

пункты 1 и 2 изложить в следующей редакции:

«1. Настоящие Правила разработаны в соответствии с Кодексом Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) и определяют порядок ведения лицевых счетов налогоплательщиков (налоговых агентов) и учета в органах государственных доходов налогов, других обязательных платежей в бюджет, а также обязательных пенсионных взносов, обязательных профессиональных пенсионных взносов, обязательных пенсионных взносов работодателя в накопительный пенсионный фонд (далее - обязательные пенсионные взносы), социальных отчислений в Государственный фонд социального страхования (далее - социальные отчисления), отчислений и (или) взносов на обязательное социальное медицинское страхование в фонд

социального медицинского страхования (далее - отчисления и (или) взносы на обязательное социальное медицинское страхование).

2. Лицевой счет налогоплательщика (налогового агента) представляет собой документ, в том числе в электронной форме, для учета исчисленных, начисленных (уменьшенных), перечисленных и уплаченных (с учетом зачтенных и возвращенных) сумм налогов и других обязательных платежей в бюджет, обязательных пенсионных взносов, социальных отчислений, отчислений и (или) взносов на обязательное социальное медицинское страхование, а также сумм пеней и штрафов по форме, согласно приложениям 1, 2, 3, 4, 5 и 42 к настоящим Правилам.»;

пункт 6 изложить в следующей редакции:

«6. Органы государственных доходов открывают лицевые счета на каждого налогоплательщика (налогового агента) по соответствующим кодам бюджетной классификации доходов, обязательным пенсионным взносам, социальным отчислениям, отчислениям и (или) взносам на обязательное социальное медицинское страхование в соответствии с Перечнем налогов и других обязательных платежей в бюджет, обязательных пенсионных взносов, социальных отчислений, отчислений и (или) взносов на обязательное социальное медицинское страхование, по которым ведется учет в органах государственных доходов, согласно приложению 6 к настоящим Правилам.»;

пункт 8 изложить в следующей редакции:

«8. В настоящих Правилах используются следующие понятия:

1)    должностное лицо, ответственное за ведение учета - лицо, выполняющее функции контроля за правильностью ведения учета начисленных (исчисленных, уменьшенных) и уплаченных (зачтенных, возвращенных) сумм налогов, других обязательных платежей в бюджет, обязательных пенсионных взносов, социальных отчислений, отчислений и (или) взносов на обязательное социальное медицинское страхование, а также сумм пеней и штрафов в лицевых счетах и составления отчетности;

2)    должностное лицо по контролю за исполнением обязательств - лицо, выполняющее функции контроля за исполнением налогоплательщиком

(налоговым агентом) налоговых обязательств, обязательств по перечислению обязательных пенсионных взносов, уплате социальных отчислений, отчислений и (или) взносов на обязательное социальное медицинское страхование;

3)    должностное лицо, осуществляющее контроль по налоговой отчетности -лицо, выполняющее функции ввода и (или) контроля информации по начисленным (исчисленным, уменьшенным) суммам налогов и других обязательных платежей в бюджет, обязательных пенсионных взносов, социальных отчислений, отчислений и (или) взносов на обязательное социальное медицинское страхование;

4)    должностное лицо, осуществляющее налоговую проверку - лицо, определенное актом органа государственных доходов о назначении (проведении) налоговой проверки;

5)    должностное лицо, осуществляющее контроль за исполнением налогоплательщиком налоговых обязательств по уплате косвенных налогов, -лицо, выполняющее функции контроля за исполнением налогоплательщиком налоговых обязательств по уплате косвенных налогов при импорте товаров с территории государств-членов таможенного союза на территорию Республики Казахстан;

6)    код налога и другого обязательного платежа - цифровое обозначение платежа по классификации доходов бюджета по Единой бюджетной классификации Республики Казахстан;

7)    акт сверки - документ по исчисленным (начисленным, уменьшенным) и уплаченным (зачтенным, возвращенным) суммам налогов, других обязательных платежей в бюджет, обязательных пенсионных взносов, социальных отчислений, отчислений и (или) взносов на обязательное социальное медицинское страхование, а также пеней и штрафов на определенную дату по данным органа государственных доходов и налогоплательщика (налогового агента);

8)    уполномоченный орган - государственный орган, осуществляющий руководство в сфере обеспечения поступлений налогов и других обязательных платежей в бюджет;

9)    сторнирование - дополнительная учетная запись в соответствующих графах лицевого счета («Начислено», «Уменьшено») на основании подтверждающих документов с целью приведения к нулю суммы, ранее проведенной в лицевом счете.»;

заголовок параграфа 3 изложить в следующей редакции:

«Параграф 3. Организация работы по учету налогов и других обязательных платежей в бюджет, а также обязательных пенсионных взносов, социальных отчислений, отчислений и (или) взносов на обязательное социальное медицинское страхование»;

пункт 9 изложить в следующей редакции:

«9. В органах государственных доходов учет налогов, других обязательных платежей в бюджет, обязательных пенсионных взносов, социальных отчислений, отчислений и (или) взносов на обязательное социальное медицинское страхование, а также пеней и штрафов ведется в информационной системе «Централизованный унифицированный лицевой счет» (далее - ИС ЦУЛС).»;

пункты 11, 12 и 13 изложить в следующей редакции:

«11. Учет налогов, других обязательных платежей в бюджет, обязательных пенсионных взносов, социальных отчислений, отчислений и (или) взносов на обязательное социальное медицинское страхование в органах государственных доходов ведется в учетной документации на бумажных и (или) электронных носителях:

в реестрах:

поступлений и возвратов по форме № 25, согласно приложению 7 к настоящим Правилам;

поступлений и возвратов по обязательным пенсионным взносам, по отчислениям и (или) взносам на обязательное социальное медицинское страхование по форме № 25-НПФ (ОСМС), согласно приложению 8 к настоящим Правилам;

поступлений и возвратов по социальным отчислениям по форме № 25-ФСС, согласно приложению 9 к настоящим Правилам;

в книге учета сводных итогов начислений и поступлений по форме № 26, согласно приложению 10 к настоящим Правилам;

в лицевых счетах согласно приложениям 1, 2, 3, 4, 5 и 42 к настоящим Правилам;

в ведомости учета сумм подоходного налога с нерезидентов (юридических и физических лиц), размещенных на условных банковских вкладах/выплаченных нерезидентам/перечисленных в бюджет, согласно приложению 11 к настоящим Правилам;

в журналах:

регистрации ошибочно зачисленных, невыясненных налогов и других обязательных платежей в бюджет, согласно приложению 12 к настоящим Правилам;

регистрации платежных поручений на зачет и возврат уплаченных сумм налогов, других обязательных платежей в бюджет, пеней и штрафов, превышения НДС, относимого в зачет, над суммой начисленного налога, НДС, уплаченного по товарам (работам, услугам), приобретаемым за счет средств гранта, дипломатическим и приравненным к ним представительствам, аккредитованным в Республике Казахстан, согласно приложению 13 к настоящим Правилам;

регистрации инкассовых распоряжений органов государственных доходов, согласно приложению 14 к настоящим Правилам;

регистрации инкассовых распоряжений органов государственных доходов на счета дебиторов, согласно приложению 15 к настоящим Правилам.

12.    Должностные лица, ответственные за ведение учета, контролируют правильность ведения учета исчисленных, начисленных (уменьшенных), перечисленных и уплаченных (с учетом зачтенных и возвращенных) сумм налогов и других обязательных платежей в бюджет, обязательных пенсионных взносов, социальных отчислений, отчислений и (или) взносов на обязательное социальное медицинское страхование, а также сумм пеней и штрафов в лицевых счетах налогоплательщиков и за правильность составления отчетности.

13.    Руководитель органа государственных доходов осуществляет контроль за работой по учету налогов, других обязательных платежей в бюджет, обязательных пенсионных взносов, социальных отчислений, отчислений и (или)

взносов на обязательное социальное медицинское страхование, а также пеней и штрафов и проверяет составляемые отчеты, несет ответственность за постановку и состояние работы по учету налогов, других обязательных платежей в бюджет, обязательных пенсионных взносов и социальных отчислений, отчислений и (или) взносов на обязательное социальное медицинское страхование, а также пеней и штрафов.»;

пункт 16 изложить в следующей редакции:

«16. Документы по учету налогов, других обязательных платежей в бюджет, обязательных пенсионных взносов, социальных отчислений, отчислений и (или) взносов на обязательное социальное медицинское страхование, а также пеней и штрафов хранятся в течение срока, определенного номенклатурой дел. По окончании указанного срока хранения документы по учету сдаются в архив органа государственных доходов.»;

заголовок параграфа 4 изложить в следующей редакции:

«Параграф 4. Документация по учету налогов и других обязательных платежей в бюджет, а также обязательных пенсионных взносов, социальных отчислений, отчислений и (или) взносов на обязательное социальное медицинское страхование»;

пункты 17, 18 и 19 изложить в следующей редакции:

«17. Документация по учету налогов, других обязательных платежей в бюджет, обязательных пенсионных взносов, социальных отчислений, отчислений и (или) взносов на обязательное социальное медицинское страхование, а также пеней и штрафов группируется по видам документов в соответствии с номенклатурой дел и ведется на бумажных и (или) электронных носителях:

1)    документы, полученные от уполномоченных государственных органов;

2)    документы по зачету и возврату излишне (ошибочно) уплаченных сумм налогов и других обязательных платежей в бюджет, пеней, штрафов;

3)    документы по зачету и возврату налога на добавленную стоимость;

4)    документы по передаче и приему лицевых счетов;

5)    акты сверок по налогам, другим обязательным платежам в бюджет, обязательным пенсионным взносам, отчислениям и (или) взносам на обязательное

социальное медицинское страхование и социальным отчислениям, а также пеней и штрафам;

6)    документы об изменениях сроков исполнения налоговых обязательств по уплате налогов;

7)    документы по налоговой задолженности налогоплательщиков, признанных банкротами;

8)    документы о прекращении налоговых обязательств;

9)    документы по исполнению налоговых обязательств ликвидированных налогоплательщиков;

10)    документы по исполнению налоговых обязательств при реорганизации юридического лица;

11)    приказы об утверждении распределения поступлений классификации доходов между уровнями бюджетов по единой бюджетной классификации.

18.    По налоговому заявлению налогоплательщика (налогового агента) не позднее двух рабочих дней со дня получения органом государственных доходов такого заявления представляется Выписка из лицевого счета о состоянии расчетов с бюджетом по исполнению налогового обязательства, а также обязательств по исчислению, удержанию и перечислению обязательных пенсионных взносов, исчислению и уплате социальных отчислений, отчислений и (или) взносов на обязательное социальное медицинское страхование по форме согласно приложению 16 к настоящим Правилам.

19.    По требованию налогоплательщика (налогового агента) в течение одного рабочего дня представляется Акт сверки расчетов по налогам и другим обязательным платежам в бюджет, обязательным пенсионным взносам, социальным отчислениям, отчислениям и (или) взносам на обязательное социальное медицинское страхование по форме согласно приложению 17 к настоящим Правилам.»;

пункт 28 изложить в следующей редакции:

«28. Для ведения учета исполнения налоговых обязательств налогоплательщиков (налоговых агентов) по налогам, другим обязательным платежам в бюджет, обязанности по перечислению обязательных пенсионных взносов, уплате социальных отчислений, отчислений и (или) взносов на

обязательное социальное медицинское страхование, а также пеней и штрафов в органах государственных доходов открываются лицевые счета.»;

пункты 32 и 33 изложить в следующей редакции:

«32. Лицевой счет открывается по кодам классификации доходов бюджета, обязательным пенсионным взносам, социальным отчислениям, отчислениям и (или) взносам на обязательное социальное медицинское страхование согласно Перечню налогов и других обязательных платежей в бюджет, обязательных пенсионных взносов, социальных отчислений, отчислениям и (или) взносам на обязательное социальное медицинское страхование, по которым ведется учет в органах государственных доходов, а также по суммам других обязательных платежей, начисленным при проведении налоговых проверок.

33. Сальдо расчетов по налогам и другим обязательным платежам, обязательным пенсионным взносам, социальным отчислениям, отчислениям и (или) взносам на обязательное социальное медицинское страхование, пеней, штрафам отражается в соответствующих графах лицевого счета «Сальдо» при наличии задолженности указывается со знаком «минус» (-), при переплате указывается со знаком «плюс» (+).»;

пункт 44 изложить в следующей редакции:

«44. В лицевых счетах записи по исчислению, начислению, уменьшению, уплате, зачету, возврату налогов и других обязательных платежей, обязательных пенсионных взносов, социальных отчислений, отчислений и (или) взносов на обязательное социальное медицинское страхование, пеней и штрафов производятся на основании:

Реестра к начислению (уменьшению) сумм налогов и других обязательных платежей в бюджет, обязательных пенсионных взносов, социальных отчислений, отчислений и (или) взносов на обязательное социальное медицинское страхование и пеней, согласно приложению 21 к настоящим Правилам;

Реестра к начислению (уменьшению) сумм налогов и других обязательных платежей в бюджет, обязательных пенсионных взносов, социальных отчислений, отчислений и (или) взносов на обязательное социальное медицинское страхование, пеней и штрафов по результатам налоговых проверок и постановлениям о наложении административных взысканий, согласно приложению 22 к настоящим Правилам;

ежедневных ведомостей по поступлениям с приложенными к ним платежными документами на уплату;

Реестра по изменению сроков исполнения налогового обязательства по уплате налогов, согласно приложению 23 к настоящим Правилам.»;

пункты 46, 47 и 48 изложить в следующей редакции:

«46. На каждую дату записи операции в лицевом счете определяется сальдо расчетов по налогам и другим обязательным платежам, обязательным пенсионным взносам, социальным отчислениям, отчислениям и (или) взносам на обязательное социальное медицинское страхование, суммам пеней, штрафов.

47.    Ежемесячно, ежеквартально по лицевому счету подводится общий итог по исчисленным, начисленным, уменьшенным, уплаченным, зачтенным, возвращенным суммам налогов и других обязательных платежей, по суммам обязательных пенсионных взносов, социальных отчислений, отчислений и (или) взносов на обязательное социальное медицинское страхование, пеней и штрафов за отчетный месяц, квартал и с нарастающим итогом за год.

48.    Все записи по исчислению, начислению, уменьшению, уплате, зачету, возврату налогов и других обязательных платежей, обязательных пенсионных взносов, социальных отчислений, отчислений и (или) взносов на обязательное социальное медицинское страхование проводятся в графе «Расчеты по налогам и другим обязательным платежам», которая подразделяется на графы: «Начислено», «Уменьшено», «Уплачено», «Возвращено».

Графа лицевого счета «Сальдо расчетов (недоимка (-) или переплата (+)» рассчитывается на основе следующих арифметических действий:

графа «Сальдо расчетов на начало отчетного периода» минус графа «Начислено» плюс графа «Уменьшено» плюс графа «Уплачено» минус графа «Возвращено» плюс графа «Сумма налога (платежа) по измененному сроку исполнения налогового обязательства».»;

пункт 51 изложить в следующей редакции:

«51. Графа «Внесено всего с начала года за вычетом возвратов» рассчитывается на основе суммирования показателей уплаты налогов и других обязательных платежей, обязательных пенсионных взносов, социальных отчислений, отчислений и (или) взносов на обязательное социальное медицинское

страхование, пеней и штрафов нарастающим итогом с начала налогового года с учетом сумм возвратов соответственно по графам «Возвращено (-)».»;

пункт 55 изложить в следующей редакции:

«55. Реестр к начислению (уменьшению) сумм налогов и других обязательных платежей в бюджет, обязательных пенсионных взносов, социальных отчислений, отчислений и (или) взносов на обязательное социальное медицинское страхование и пеней (далее - Реестр к начислению) составляется должностным лицом, осуществляющим контроль по налоговой отчетности, на основании:

налоговых деклараций, расчетов, подлежащих составлению налогоплательщиком (налоговым агентом);

заявления на применение специального налогового режима на основе патента;

сведений, полученных от уполномоченных государственных органов;

решения органа государственных доходов.»;

пункт 57 изложить в следующей редакции:

«57. В Реестре к начислению должны быть указаны:

1)    наименование и БИН/ИИН налогоплательщика;

2)    вид налога (платежа) и код бюджетной классификации;

3)    в графах «К начислению (уменьшению)» - суммы налогов и других обязательных платежей, обязательных пенсионных взносов, социальных отчислений, отчислений и (или) взносов на обязательное социальное медицинское страхование к начислению или уменьшению;

4)    наименование, дата и номер документа, на основании которого производится запись в лицевой счет;

5)    период и срок уплаты;

6)    дата, фамилия, имя, отчество (при его наличии) и подпись работников, соответственно сдавшего и принявшего реестр.»;

пункты 69, 70, 71 и 72 изложить в следующей редакции:

«69. После соответствующей записи в лицевом счете, должностное лицо, ответственное за ведение учета, проводит отметку в Реестре к начислению о произведенной записи в лицевом счете с указанием даты, фамилии, имени, отчества (при его наличии) должностного лица, ответственного за ведение учета, и подписанием.

70.    При представлении налогоплательщиком (налоговым агентом) налоговой отчетности с отсутствующими данными в соответствующей ячейке, подлежащими отражению на лицевом счете налогоплательщика (налогового агента), в Реестре к начислению в графе «Начислено» указывается ноль, соответственно в графах лицевого счета «Начислено» и «Уменьшено» указывается ноль.

71.    Исчисление сумм налогов на имущество и земельного налога с физических лиц, в том числе физических лиц-нерезидентов, производится органами государственных доходов на основании сведений, представляемых уполномоченными государственными органами, осуществляющими учет, регистрацию объектов налогообложения и (или) объектов, связанных с налогообложением.

На основании данных сведений должностное лицо по контролю за исполнением обязательств производит исчисление налога на имущество и земельного налога по каждому налогоплательщику - физическому лицу, в том числе физическому лицу-нерезиденту, и выписывает уведомление о сумме налогов, исчисленных органом государственных доходов, с размещением квитанции-извещения для дальнейшего вручения налогоплательщику.

На основании уведомления о сумме налогов, исчисленных органом государственных доходов, заполняется Реестр к начислению для отражения указанной суммы в лицевом счете.

72.    Реестр к начислению для отражения в лицевом счете суммы налога на транспортные средства заполняется на основании платежных документов налогоплательщиков.»;

пункт 78 изложить в следующей редакции:

«78. В отчете формы 1Н «О поступлениях сумм налогов, других обязательных платежей в бюджет, обязательных пенсионных взносов,

социальных отчислений, отчислений и (или) взносов на обязательное социальное медицинское страхование», согласно приложению 41 к настоящим Правилам, сумма налога с измененным сроком исполнения налогового обязательства по уплате налога в сумме недоимки не отражается.»;

пункт 82 изложить в следующей редакции:

«82. При нарушении налогоплательщиком условий изменения сроков исполнения налогового обязательства по уплате налогов указанные суммы недоимки отражаются в отчете формы 1Н «О поступлениях сумм налогов, других обязательных платежей в бюджет, обязательных пенсионных взносов, социальных отчислений, отчислений и (или) взносов на обязательное социальное медицинское страхование».

В лицевом счете в графе «Сумма налога (платежа)» проводится вся сумма налога, по которой изменены сроки уплаты, но со знаком «минус», в результате чего итог графы «Сумма налога (платежа)» после погашения всей суммы налога, по которой изменены сроки уплаты, либо нарушения налогоплательщиком условий изменения сроков исполнения налогового обязательства по уплате налогов должен быть равен нулю.

После рассмотрения заявления и принятия решения уполномоченным органом заявление подлежит регистрации в Журнале регистрации изменения сроков исполнения налогового обязательства по уплате налогов. На основании решения уполномоченного органа должностным лицом по контролю за исполнением обязательств заполняется Реестр по изменению сроков исполнения налогового обязательства по уплате налогов и передается должностному лицу, ответственному за ведение учета для произведения записи в лицевом счете.»;

пункты 84 и 85 изложить в следующей редакции:

«84. По результатам налоговой проверки и рассмотрения жалобы налогоплательщика (налогового агента) в сроки, установленные Налоговым кодексом, налогоплательщику (налоговому агенту) направляется следующее уведомление:

1)    о результатах проверки;

2)    о начисленных суммах налогов и других обязательных платежей в бюджет, обязательных пенсионных взносов, социальных отчислений, отчислений

и (или) взносов на обязательное социальное медицинское страхование за период с даты представления ликвидационной налоговой отчетности до даты завершения ликвидационной налоговой проверки;

3)    об итогах рассмотрения жалобы налогоплательщика (налогового агента) на уведомление о результатах проверки.

85. Начисленные суммы налогов и других обязательных платежей в бюджет, пеней отражаются в Реестре к начислению (уменьшению) сумм налогов и других обязательных платежей в бюджет, обязательных пенсионных взносов, социальных отчислений, отчислений и (или) взносов на обязательное социальное медицинское страхование, пеней и штрафов по результатам налоговых проверок и постановлениям о наложении административных взысканий (далее в целях настоящей главы - Реестр) и отражаются в лицевом счете налогоплательщика (налогового агента) из данных Реестра в день вручения налогоплательщику уведомления.»;

пункт 87 изложить в следующей редакции:

«87. В Реестре указываются:

1)    наименование налогоплательщика (налогового агента);

2)    БИН/ИИН;

3)    наименование налога (платежа);

4)    код классификации доходов бюджета;

5)    номер и дата уведомления;

6)    дата завершения налоговой проверки (дата обработки акта налоговой проверки на сервере);

7)    сумма налога (платежа), пеней;

8)    данные о продлении срока уплаты начисленных сумм по результатам налоговой проверки;

9)    в графе «К начислению (уменьшению) по уведомлению» - сумма налогов и других обязательных платежей, пеней, обязательных пенсионных взносов, социальных отчислений, отчислений и (или) взносов на обязательное социальное медицинское страхование к начислению или уменьшению на основании уведомлений, указанных в пункте 84 настоящих Правил;

10)    в графе «К начислению по постановлению о наложении административного взыскания» - суммы штрафов на основании постановлений о наложении административного взыскания.»;

пункт 90 изложить в следующей редакции:

«90. По истечении тридцати рабочих дней с момента вручения уведомления, указанного в подпунктах 1) и 2) пункта 84 настоящих Правил, и (или) с момента вынесения решения уполномоченного органа по результатам рассмотрения жалобы на уведомление, в случае отсутствия жалобы налогоплательщика применяются способы обеспечения исполнения не выполненного в срок налогового обязательства и меры принудительного взыскания налоговой задолженности. При этом пеня начисляется с даты завершения налоговой проверки.»;

пункты 94 и 95 изложить в следующей редакции:

«94. В случае подачи налогоплательщиком жалобы на уведомление, указанное в подпунктах 1) и 2) пункта 84 настоящих Правил, в течение установленного пунктом 1 статьи 667 Налогового кодекса срока до вынесения решения по данной жалобе начисленные суммы по уведомлению, обжалованные налогоплательщиком, отражаются в лицевом счете налогоплательщика в графе «Сведения по изменению срока исполнения налогового обязательства». На данные суммы не применяются способы обеспечения исполнения не выполненного в срок налогового обязательства и меры принудительного взыскания налоговой задолженности.

95. В случае подачи налогоплательщиком жалобы на уведомление, указанное в подпунктах 1) и 2) пункта 84 настоящих Правил, и (или) решение уполномоченного органа не на всю сумму начисленных налогов, других обязательных платежей в бюджет и пеней часть суммы по уведомлению, оспариваемая налогоплательщиком, отражается в лицевом счете налогоплательщика в графе «Сведения по изменению срока исполнения налогового обязательства». На оспариваемую часть суммы начисленных налогов, других обязательных платежей в бюджет и пеней по уведомлению не применяются способы обеспечения исполнения не выполненного в срок налогового обязательства и меры принудительного взыскания налоговой задолженности до вынесения решения по данной жалобе.»;

пункты 98, 99 и 100 изложить в следующей редакции:

«98. В случае, когда по итогам рассмотрения жалобы уполномоченный орган или суд оставил жалобу налогоплательщика (налогового агента) без удовлетворения, данные суммы при несвоевременной их уплате подлежат взысканию с применением принудительных мер взыскания налоговой задолженности. В лицевом счете начисляется пеня за каждый день просрочки исполнения налогового обязательства, начиная со дня, следующего за днем завершения налоговой проверки.

99.    Сумма налогов, обжалуемых в уполномоченном органе либо в суде, отражается в лицевом счете налогоплательщика и соответственно в акте сверки. В Сведениях об отсутствии (наличии) задолженности данные суммы отражаются справочно, с пометкой «суммы, начисленные по результатам налоговой проверки, находящиеся на стадии обжалования и обжалованные».

100.    В отчете формы 1Н «О поступлениях сумм налогов, других обязательных платежей в бюджет, обязательных пенсионных взносов, социальных отчислений, отчислений и (или) взносов на обязательное социальное медицинское страхование» начисленные суммы налогов, других обязательных платежей по уведомлению, обжалованные налогоплательщиком, не отражаются.»;

Пункт 194 изложить в следующей редакции:

«194. В случае, если сумма возврата превышает 100-кратный размер месячного расчетного показателя, то должностное лицо по контролю за исполнением обязательств представляет письменное заключение, подтверждающее обоснованность данного возврата.»;

пункт 263 изложить в следующей редакции:

«263. При отсутствии у ликвидируемого юридического лица или индивидуального предпринимателя налоговой задолженности сумма излишне уплаченных налогов, других обязательных платежей и пеней в бюджет подлежит возврату этому юридическому лицу или индивидуальному предпринимателю после проведения налоговой проверки или камерального контроля, проведенного в соответствии с пунктом 7 статьи 43 Налогового кодекса.

При отсутствии заявления на возврат суммы излишне уплаченных налогов, плат и пеней должностное лицо, осуществляющее налоговую проверку,

составляет Реестр к начислению, где отражает сумму переплаты, числящейся в лицевом счете ликвидированного юридического лица или индивидуального предпринимателя, к начислению, а сумму налоговой задолженности к уменьшению после исключения юридического лица из государственной базы данных налогоплательщиков и снятия физического лица с регистрационного учета в качестве индивидуального предпринимателя.

После проведения указанных операций в лицевом счете производится закрытие лицевого счета.»;

пункт 270 изложить в следующей редакции:

«270. После исключения юридического лица из государственной базы данных налогоплательщиков и снятия с регистрационного учета индивидуального предпринимателя должностное лицо по контролю за исполнением обязательств на основании всех необходимых документов заполняет Реестр к начислению, а также Реестр к начислению сумм налогов и других обязательных платежей в бюджет, обязательных пенсионных взносов, социальных отчислений, отчислений и (или) взносов на обязательное социальное медицинское страхование, пеней и штрафов по результатам налоговых проверок и постановлениям о наложении административных взысканий (далее в целях настоящей главы - Реестр), где отражает суммы списанных налогов и других обязательных платежей в бюджет, обязательных пенсионных взносов, социальных отчислений, отчислений и (или) взносов на обязательное социальное медицинское страхование, пеней и штрафов к уменьшению, а суммы числящейся переплаты - к начислению.

В лицевом счете отражаются данные документа, на основании которого заполняется Реестр (дата, номер и наименование документа).

После проведения указанных операций в лицевом счете производится закрытие лицевого счета с указанием даты, фамилии, имени, отчества (при его наличии) должностного лица, ответственного за ведение учета.»;

заголовок параграфа 25 изложить в следующей редакции:

«Параграф 25. Учет обязательных пенсионных взносов, социальных отчислений, отчислений и (или) взносов на обязательное социальное медицинское страхование»;

пункты 285, 286, 287 и 288 изложить в следующей редакции:

«285. Органы государственных доходов осуществляют контроль за полнотой и своевременностью перечисления обязательных пенсионных взносов в накопительный пенсионный фонд, социальных отчислений в Государственный фонд социального страхования, отчислений и (или) взносов на обязательное социальное медицинское страхование в фонд социального медицинского страхования.

286.    Государственная корпорация «Правительство для граждан» (далее -Государственная корпорация) ежедневно за прошедший день представляет в вышестоящий орган государственных доходов реестры поступивших, а также возвращенных ошибочно перечисленных обязательных пенсионных взносов, социальных отчислений, отчислений и (или) взносов на обязательное социальное медицинское страхование и электронные платежные поручения.

287.    Уполномоченным органом производится прием в ИС ЦУЛС сумм обязательных пенсионных взносов, социальных отчислений, отчислений и (или) взносов на обязательное социальное медицинское страхование на основании представленных Государственной корпорацией электронных платежных документов.

288.    По результатам приема электронных платежных документов производится сверка данных с принятыми электронными платежными документами в общей сумме по республике.»;

пункт 289 исключить;

пункт 290 изложить в следующей редакции:

«290. В ИС ЦУЛС разноска платежей по обязательным пенсионным взносам, социальным отчислениям, отчислениям и (или) взносам на обязательное социальное медицинское страхование производится по месту нахождения (жительства) агента на основании БИН/ИИН, указанного в платежном документе.»;

пункты 291 и 292 исключить;

пункт 293 изложить в следующей редакции:

«293. Учет обязательных пенсионных взносов, социальных отчислений, отчислений и (или) взносов на обязательное социальное медицинское страхование органами государственных доходов ведется в лицевых счетах на основании

полученных платежных документов по поступившим и возвращенным суммам от Государственной корпорации; налоговой отчетности, представленной агентами; результатов налоговых проверок - по начисленным (уменьшенным) суммам.»;

пункты 294 и 295 исключить;

пункты 296, 297, 298 и 299 изложить в следующей редакции:

«296. Исчисленные суммы обязательных пенсионных взносов, социальных отчислений, отчислений и (или) взносов на обязательное социальное медицинское страхование отражаются в налоговой отчетности.

297.    Лицевые счета агентов по уплате обязательных пенсионных взносов, социальных отчислений, отчислений и (или) взносов на обязательное социальное медицинское страхование открываются:

1)    юридическим лицам, их структурным подразделениям - по месту нахождения;

2)    индивидуальным предпринимателям, частным нотариусам, адвокатам и частным судебным исполнителям - по месту нахождения (жительства).

298.    При открытии, ведении и закрытии лицевых счетов; учете исчисленных, начисленных, перечисленных и поступивших сумм обязательных пенсионных взносов, социальных отчислений, отчислений и (или) взносов на обязательное социальное медицинское страхование, пеней соблюдается порядок, изложенный в разделах 2 и 3 настоящих Правил, с учетом особенностей, предусмотренных в настоящей главе.

299.    Учет поступивших и возвращенных ошибочно перечисленных сумм обязательных пенсионных взносов, социальных отчислений, отчислений и (или) взносов на обязательное социальное медицинское страхование в лицевом счете ведется на основании реестров поступивших, а также возвращенных ошибочно перечисленных обязательных пенсионных взносов, социальных отчислений, отчислений и (или) взносов на обязательное социальное медицинское страхование и платежных документов к нему.»;

пункт 301 изложить в следующей редакции:

«301. Записи операций производятся на основании документов по соответствующим графам лицевого счета:

в графе «Дата текущего календарного дня» - указывается дата записи операции;

в графе «Дата записи (ввода) операции» - указывается дата записи текущего операционного дня;

в графе «Содержание операции» - запись об исчислении, начислении, уменьшении, поступлении, возвратах обязательных пенсионных взносов, социальных отчислений, отчислений и (или) взносов на обязательное социальное медицинское страхование и сумм пеней с указанием соответствующих документов;

в графе «Срок уплаты» - срок уплаты в соответствии с законодательством о пенсионном обеспечении, социальном страховании, об обязательном социальном медицинском страховании на основании представленной агентом налоговой отчетности или срок уплаты по результатам налоговой проверки;

в графе «Дата списания с банковского счета» - дата, указанная в платежном документе;

в графе «Дата зачисления» - указывается дата реестра, полученного из Государственной корпорации по обязательным пенсионным взносам, социальным отчислениям, отчислениям и (или) взносам на обязательное социальное медицинское страхование;

в графе «Начислено» - сумма исчисленных и начисленных обязательных пенсионных взносов, социальных отчислений, отчислений и (или) взносов на обязательное социальное медицинское страхование на основании налоговой отчетности агента и (или) результатов налоговой проверки;

в графе «Уменьшено» - сумма, подлежащая уменьшению на основании налоговой отчетности агента и (или) результатов налоговой проверки;

в графе «Уплачено» - сумма поступлений на основании платежных документов;

в графе «Возвращено» - сумма возвратов ошибочно перечисленных сумм;

графа «Сальдо расчетов (Недоимка (-) или (Переплата (+)» рассчитывается на основе следующих арифметических действий:

графа «Сальдо расчетов на начало отчетного периода» минус графа «Начислено» плюс графа «Уменьшено» плюс графа «Уплачено» минус графа «Возвращено»;

в графе «Сумма пени» - сумма пени, начисленная на сумму обязательных пенсионных взносов, социальных отчислений, отчислений и (или) взносов на обязательное социальное медицинское страхование, своевременно не перечисленных агентами в накопительный пенсионный фонд, Государственный фонд социального страхования, в фонд социального медицинского страхования при условии фактической выплаты доходов;

в графе «За период» - период, за который произведено начисление или уменьшение пеней;

в графе «Уплачено пени» - сумма пеней на основании реестра поступивших, а также возвращенных ошибочно перечисленных обязательных пенсионных взносов, социальных отчислений, отчислений и (или) взносов на обязательное социальное медицинское страхование и платежных документов к нему;

в графе «Сальдо пени» - разница между начисленными и уплаченными суммами пеней;

в графе «Внесено с начала года за вычетом возвратов» - сумма поступивших за минусом возвращенных обязательных пенсионных взносов, социальных отчислений, отчислений и (или) взносов на обязательное социальное медицинское страхование на основании реестра поступивших, а также возвращенных ошибочно перечисленных обязательных пенсионных взносов, социальных отчислений, отчислений и (или) взносов на обязательное социальное медицинское страхование и платежных документов.»;

пункты 303 и 304 изложить в следующей редакции:

«303. При получении платежных документов, по которым орган государственных доходов не может выяснить агента, по следующей причине:

1)    неверного указания БИН/ИИН;

2)    получения платежного документа по агенту, который отсутствует в государственной базе данных налогоплательщиков;

3)    получения платежного документа по агенту, который зарегистрирован в государственной базе данных налогоплательщиков, но не зарегистрирован ни в одном органе государственных доходов по месту нахождения (жительства);

4)    ошибочные указания о переводе денег банком или организацией, осуществляющей отдельные виды банковских операций, при:

неверном оформлении электронного платежного документа;

несоответствии реквизитов реквизитам, указанным в платежном документе отправителем денег;

повторной передачи суммы обязательных пенсионных взносов, социальных отчислений, отчислений и (или) взносов на обязательное социальное медицинское страхование платежные документы не отражаются в лицевом счете агента до выяснения их принадлежности.

Во всех органах государственных доходов проводится работа по выяснению «невыясненных платежей», которые в обязательном порядке должны отрабатываться ежедневно после приема электронных платежных документов с Государственной корпорации.

304. В случае неправильного оформления платежного документа при уплате обязательных пенсионных взносов, социальных отчислений, отчислений и (или) взносов на обязательное социальное медицинское страхование органом государственных доходов определяется принадлежность платежного документа по регистрационным данным плательщика, орган государственных доходов производит корректировку БИН/ИИН агента в базе «Невыясненные платежи». Откорректированный БИН/ИИН агента сверяется с регистрационными данными налогоплательщика, и при отсутствии расхождений сумма поступлений обязательных пенсионных взносов, социальных отчислений, отчислений и (или) взносов на обязательное социальное медицинское страхование отражается в лицевом счете. При этом в базе «Невыясненные платежи» производится дополнительная запись:

откорректированный БИН/ИИН;

дата проводки в лицевой счет;

наименование органа государственных доходов, который произвел запись в лицевой счет по обязательным пенсионным взносам, социальным отчислениям,

отчислениям и (или) взносам на обязательное социальное медицинское страхование.»;

пункты 305 и 306 исключить;

пункт 307 изложить в следующей редакции:

«307. Передача лицевых счетов плательщика (агента) из одного органа государственных доходов в другой орган государственных доходов при изменении места нахождения (жительства) производится на основании представленного заявления плательщика (агента) о снятии с регистрационного учета.

При этом должностное лицо по контролю за исполнением обязательств представляет должностному лицу, ответственному за ведение учета, список, где указываются:

1)    полное наименование налогоплательщика;

2)    БИН/ИИН;

3)    дата снятия с учета;

4)    наименование органа государственных доходов, куда переходит плательщик.

Если плательщик зарегистрирован по месту нахождения как индивидуальный предприниматель в одном органе государственных доходов, а проживает в другом районе, то платежные документы по обязательным пенсионным взносам, социальным отчислениям, отчислениям и (или) взносам на обязательное социальное медицинское страхование разносятся в том органе государственных доходов, где он зарегистрирован по месту нахождения (жительства), в этом случае пеня пересчитывается в автоматическом режиме, с учетом даты уплаты.

На основании представленного заявления налогоплательщиком о снятии с регистрационного учета, орган государственных доходов по месту прежнего нахождения (жительства) в течение десяти рабочих дней со дня подачи заявления, составляет акт сверки по обязательным пенсионным взносам, социальным отчислениям, отчислениям и (или) взносам на обязательное социальное медицинское страхование за период с начала текущего года до даты снятия с учета, на которую производится передача лицевых счетов.

В случае, если налогоплательщик в течение десяти рабочих дней со дня подачи заявления о снятии с регистрационного учета не явился в орган государственных доходов для составления акта сверки, то передача лицевых счетов с одного органа государственных доходов в другой производится без составления акта сверки.»;

пункт 308 исключить;

пункты 309, 310, 311 и 312 изложить в следующей редакции:

«309. По обязательным пенсионным взносам, социальным отчислениям, отчислениям и (или) взносам на обязательное социальное медицинское страхование с неверными БИН/ИИН органам государственных доходов необходимо:

1)    из данных платежного документа по наименованию отправителя, текстовому назначению платежа и другим признакам выяснить агента;

2)    в случае выяснения принадлежности обязательных пенсионных взносов, социальных отчислений, отчислений и (или) взносов на обязательное социальное медицинское страхование указанные суммы разносятся в лицевые счета агентов.

310.    Возврат ошибочно зачисленных сумм обязательных пенсионных взносов производится накопительным пенсионным фондом в порядке, установленном пенсионным законодательством.

311.    В случае получения органом государственных доходов от уполномоченного органа дополнительного (уточненного) реестра поступивших, а также возвращенных ошибочно перечисленных обязательных пенсионных взносов, социальных отчислений, отчислений и (или) взносов на обязательное социальное медицинское страхование и электронных платежных документов к нему за прошлые периоды, по которым в лицевых счетах была ранее начислена пеня за несвоевременность уплаты обязательных пенсионных взносов, социальных отчислений, отчислений и (или) взносов на обязательное социальное медицинское страхование указанная сумма пеней в лицевом счете агента сторнируется. В лицевом счете данная операция проводится в день получения данного реестра, а в графе «Дата зачисления платежей» указывается дата зачисления суммы обязательных пенсионных взносов, социальных отчислений, отчислений и (или) взносов на обязательное социальное медицинское страхование.

312.    При выяснении принадлежности невыясненных обязательных пенсионных взносов, социальных отчислений, отчислений и (или) взносов на обязательное социальное медицинское страхование, а также платежных поручений с неверными БИН/ИИН, в лицевых счетах агентов ранее начисленная пеня сторнируется, но при условии своевременной уплаты обязательных пенсионных взносов, социальных отчислений, отчислений и (или) взносов на обязательное социальное медицинское страхование.»;

пункт 314 изложить в следующей редакции:

«314. На каждую дату записи операции определяется «Сальдо расчетов недоимка (-), переплата (+)» по суммам налогов, других обязательных платежей в бюджет, обязательных пенсионных взносов, социальных отчислений, отчислений и (или) взносов на обязательное социальное медицинское страхование; суммам пеней, суммам штрафов.»;

пункты 318 и 319 изложить в следующей редакции:

«318. В целях контроля за соблюдением порядка ведения учета налогов и других обязательных платежей в бюджет, обязательных пенсионных взносов, социальных отчислений, отчислений и (или) взносов на обязательное социальное медицинское страхование должностным лицом, ответственным за ведение учета, не реже одного раза в квартал производится проверка правильности отражения операций в лицевых счетах.

319. При проверке лицевых счетов необходимо проверить:

1)    своевременность, правильность, полноту записи в лицевых счетах по срокам уплаты начисленных или уменьшенных сумм налогов и плат на основании Реестра к начислению;

2)    своевременность, правильность, полноту записи в лицевые счета поступивших, возвращенных сумм налогов и плат на основании первичных платежных документов и документов уполномоченного органа по исполнению бюджета;

3)    правильность выведения сальдо расчетов налогоплательщиков (налоговых агентов) с бюджетом (недоимка или переплата);

4)    правильность отражения в лицевых счетах разницы по сравнению с ранее представленными декларациями и расчетами по налогам и платам в результате внесения изменений и дополнений в налоговую отчетность;

5)    правильность подведения итогов по всем графам лицевых счетов;

6)    правильность начисления пеней;

7)    правильность указания сроков уплаты налогов и плат;

8)    правильность указания даты списания с банковского счета и зачисления в бюджет налогов и плат.

Проверке подлежат все без исключения лицевые счета.»;

пункты 326, 327, 328, 329 и 330 изложить в следующей редакции:

«326. По требованию налогоплательщика (налогового агента) производится сверка расчетов с бюджетом по налогам и другим обязательным платежам. По результатам сверки составляется Акт сверки расчетов по налогам и другим обязательным платежам в бюджет, обязательным пенсионным взносам, социальным отчислениям, отчислениям и (или) взносам на обязательное социальное медицинское страхование.

327.    При несовпадении результатов состояния расчетов в Акте сверки расчетов по налогам и другим обязательным платежам в бюджет, обязательным пенсионным взносам, социальным отчислениям, отчислениям и (или) взносам на обязательное социальное медицинское страхование необходимо указать причины расхождений по сальдо расчетов между данными органа государственных доходов и налогоплательщика. В течение трех рабочих дней со дня установления расхождений орган государственных доходов и налогоплательщик (налоговый агент) принимают меры по устранению возникших расхождений.

328.    Акт сверки расчетов по налогам и другим обязательным платежам в бюджет, обязательным пенсионным взносам, социальным отчислениям, отчислениям и (или) взносам на обязательное социальное медицинское страхование составляется в двух экземплярах, подписывается с одной стороны должностным лицом, ответственным за ведение учета, с другой стороны -налогоплательщиком.

329.    Один экземпляр Акта сверки расчетов по налогам и другим обязательным платежам в бюджет, обязательным пенсионным взносам,

социальным отчислениям, отчислениям и (или) взносам на обязательное социальное медицинское страхование вручается налогоплательщику (налоговому агенту), второй экземпляр остается в органе государственных доходов.

330.    По окончании финансового года в лицевых счетах после записи всех операций за последнее число декабря подводятся итоги за год:

исчисленных, начисленных, уменьшенных, уплаченных, зачтенных и возвращенных сумм налогов, других обязательных платежей в бюджет, обязательных пенсионных взносов, социальных отчислений, отчислений и (или) взносов на обязательное социальное медицинское страхование, пеней и штрафов;

сумм налогов с измененным сроком исполнения налоговых обязательств по уплате налогов.»;

пункт 332 изложить в следующей редакции:

«332. После подведения итоговых данных по окончании финансового года и закрытии лицевого счета сальдо расчетов (недоимка или переплата) по налогам и другим обязательным платежам в бюджет, обязательным пенсионным взносам, социальным отчислениям, отчислениям и (или) взносам на обязательное социальное медицинское страхование, пеней и штрафам переносится в лицевые счета на следующий год.

По окончании финансового года лицевой счет закрывается.»;

пункт 350 изложить в следующей редакции:

«350. Пеня в соответствии с пунктом 3 статьи 610 Налогового кодекса начисляется за каждый день просрочки исполнения налогового обязательства, начиная со дня, следующего за днем срока уплаты налога и другого обязательного платежа в бюджет, включая день уплаты, в размере 2,5-кратной официальной ставки рефинансирования, установленной Национальным Банком Республики Казахстан на каждый день просрочки.

За несвоевременное перечисление обязательных пенсионных взносов, социальных отчислений, отчислений и (или) взносов на обязательное социальное медицинское страхование пеня начисляется за каждый день просрочки, начиная со дня, следующего за днем срока уплаты обязательных пенсионных взносов, социальных отчислений, отчислений и (или) взносов на обязательное социальное медицинское страхование, включая день уплаты в размере 2,5-кратной

официальной ставки рефинансирования, установленной Национальным Банком Республики Казахстан на каждый день просрочки.»;

пункты 357 и 358 изложить в следующей редакции:

«357. При начислении пеней в лицевом счете учитываются:

1)    дата списания денег с банковского счета в уплату налогов, других обязательных платежей в бюджет, обязательных пенсионных взносов, социальных отчислений, отчислений и (или) взносов на обязательное социальное медицинское страхование;

2)    дата внесения наличных денег в уплату налогов и других обязательных платежей, обязательных пенсионных взносов, социальных отчислений, отчислений и (или) взносов на обязательное социальное медицинское страхование в банк или организацию, осуществляющую отдельные виды банковских операций, или уполномоченный орган;

3)    дата осуществления платежа через банкоматы и иные электронные устройства;

4)    дата зачисления подоходного налога на условный банковский вклад.

358. За задержку перечисления банками или организациями, осуществляющими отдельные виды банковских операций, списанных с банковских счетов налогоплательщиков денег в уплату налогов и других обязательных платежей в бюджет, обязательных пенсионных взносов, социальных отчислений, отчислений и (или) взносов на обязательное социальное медицинское страхование с налогоплательщиков (налогового агента) пеней не взимаются.»;

пункт 360 изложить в следующей редакции:

«360. Начисленные пеней банкам и организациям, осуществляющим отдельные виды банковских операций, по результатам налоговых проверок в лицевых счетах проводятся на основании Реестра к начислению (уменьшению) сумм налогов и других обязательных платежей в бюджет, обязательных пенсионных взносов, социальных отчислений, отчислений и (или) взносов на обязательное социальное медицинское страхование, пеней и штрафов по результатам налоговых проверок и постановлениям о наложении административных взысканий.

Для учета начисленных и уплаченных сумм пеней банкам и организациям, осуществляющим отдельные виды банковских операций, по результатам налоговых проверок открываются лицевые счета по соответствующим кодам классификации доходов бюджета.

В графе «Содержание операции» производится соответствующая запись: «Начислено по акту проверки».

В графе «Начислено пеней» лицевого счета отражается сумма пеней, указанная в Реестре к начислению.»;

пункт 362 изложить в следующей редакции:

«362. Пеня не начисляется на сумму недоимки кредиторам принудительно ликвидируемых банков, в случае, если единственной причиной образования недоимки явилась ликвидация обслуживаемого банка, на основании списка кредиторов ликвидируемых банков, представленного должностному лицу, ответственному за ведение учета, должностным лицом, выполняющим функции контроля за исполнением налогоплательщиком (налоговым агентом) налоговых обязательств, обязательств по перечислению обязательных пенсионных взносов, уплате социальных отчислений, отчислений и (или) взносов на обязательное социальное медицинское страхование.»;

пункт 368 изложить в следующей редакции:

«368. При ошибочном или неправильном отражении на лицевом счете сумм налогов и других обязательных платежей, повлекших необоснованное начисление пеней, а также сумм пеней не по вине налогоплательщика на лицевом счете на основании решения органа государственных доходов в течение двух рабочих дней со дня вынесения данного решения должностным лицом, ответственным за ведение учета, проводятся соответствующие записи, а указанные суммы налогов, других обязательных платежей и пеней сторнируются.

Записи по сторнированию неправомерно начисленных сумм налогов, других обязательных платежей и пеней производятся на основании Реестра к начислению.»;

пункты 375 и 376 изложить в следующей редакции:

«375. Для начисления в лицевой счет сумм штрафов должностным лицом, возбудившим производство по делу об административном правонарушении, либо

руководителем его управления (отдела) заполняется и представляется должностному лицу, ответственному за ведение учета, Реестр к начислению (уменьшению) сумм налогов и других обязательных платежей в бюджет, обязательных пенсионных взносов, социальных отчислений, отчислений и (или) взносов на обязательное социальное медицинское страхование, пеней и штрафов по результатам налоговых проверок и постановлениям о наложении административных взысканий.

376. Реестр к начислению (уменьшению) сумм налогов и других обязательных платежей в бюджет, обязательных пенсионных взносов, социальных отчислений, отчислений и (или) взносов на обязательное социальное медицинское страхование, пеней и штрафов по результатам налоговых проверок и постановлениям о наложении административных взысканий заполняется на основании постановления о наложенных административных взысканиях, а также на основании решения органа государственных доходов, вынесенного в соответствии с законодательством об административных правонарушениях, где указывается сумма штрафа, срок перечисления в бюджет.»;

пункт 378 изложить в следующей редакции:

«378. Списание суммы штрафа по постановлению о наложении административного взыскания за правонарушения в области налогообложения, а также законодательства Республики Казахстан о пенсионном обеспечении, об обязательном социальном страховании, об обязательном социальном медицинском страховании, исполнение которого невозможно в силу истечения срока давности исполнения постановления, установленного законодательством Республики Казахстан, производится с лицевого счета налогоплательщика (налогового агента) на основании решения органа государственных доходов, вынесенного в соответствии с законодательством об административных правонарушениях.»;

заголовок раздела 4 изложить в следующей редакции:

«4. Отчетность по налогам и другим обязательным платежам в бюджет, обязательным пенсионным взносам, социальным отчислениям, отчислениям и (или) взносам на обязательное социальное медицинское страхование»;

заголовок параграфа 34 изложить в следующей редакции:

«Параграф 34. Отчет по форме 1Н «О поступлениях сумм налогов, других обязательных платежей в бюджет, обязательных пенсионных взносов, социальных отчислений, отчислений и (или) взносов на обязательное социальное медицинское страхование»»;

пункт 380 изложить в следующей редакции:

«380. Органы государственных доходов ежемесячно по состоянию на первое число составляют расширенный отчет по форме 1Н «О поступлениях сумм налогов, других обязательных платежей в бюджет, обязательных пенсионных взносов, социальных отчислений, отчислений и (или) взносов на обязательное социальное медицинское страхование» (далее в целях настоящей главы - отчет формы 1Н).»;

пункт 382 изложить в следующей редакции:

«382. При составлении отчета формы 1Н на отчетную дату по соответствующим графам отчета отражается:

1)    «План» - утвержденные прогнозные показатели;

2)    «Фактическое поступление» - поступления в государственный бюджет по данным уполномоченного органа по исполнению бюджета с начала года;

3)    «Фактическое поступление в республиканский бюджет» - поступления в республиканский бюджет на основании ведомостей уполномоченного органа по исполнению бюджета с начала года;

4)    «Фактическое поступление в местный бюджет» - поступления в местный бюджет на основании ведомостей уполномоченного органа по исполнению бюджета с начала года;

5)    «Всего поступлений с Национальным Фондом Республики Казахстан» -поступления в государственный бюджет плюс поступления в Национальный Фонд Республики Казахстан на основании ведомостей уполномоченного органа по исполнению бюджета с начала года;

6)    «в том числе поступления в Национальный Фонд Республики Казахстан»

- поступления в Национальный Фонд Республики Казахстан по данным уполномоченного органа по исполнению бюджета с начала года;

7)    «% выполнения» - процент выполнения прогнозных показателей на отчетную дату по поступлениям в бюджеты;

8)    «Недоимка» - недоимка налогоплательщиков.

В графу «Недоимка» на отчетную дату включаются:

исчисленные и неуплаченные в срок суммы налогов и других обязательных платежей в бюджет по лицевым счетам (без пеней и штрафов), независимо от наличия излишне уплаченной суммы по другим видам налогов и других обязательных платежей;

сумма недоимки, образовавшейся с момента начала реабилитационной процедуры;

сумма налога, подлежащего уплате по истечении измененного срока исполнения налогового обязательства по уплате налога.

В графе «Недоимка» отчета формы 1Н не отражается:

сумма налога с измененным сроком исполнения налогового обязательства по уплате налога;

недоимка налогоплательщиков, объявленных банкротами (на основании решения суда о признании налогоплательщика банкротом), а также образовавшаяся на момент введения реабилитационной процедуры (согласно Плану реабилитации) и по которым принято решение суда о принудительной ликвидации;

недоимка налогоплательщиков, проходящих процедуру ликвидации по основаниям, предусмотренным статьей 49 Гражданского кодекса Республики Казахстан;

сумма недоимки, образовавшаяся по результатам налоговых проверок нерезидентов, в отношении которых проводится процедура взаимного согласования в соответствии с международным договором, до даты завершения такой процедуры;

сумма недоимки, образовавшаяся по результатам налоговых проверок налогоплательщика, участвующего в разбирательстве в международном арбитраже (суде) до вынесения соответствующего решения.

Сведения о наличии недоимки составляются:

органами государственных доходов по районам, городам и районам в городах, органами государственных доходов специальных экономических зон - на основании лицевых счетов налогоплательщиков (налоговых агентов), не позднее третьего числа каждого месяца по состоянию на 1-ое число месяца;

органами государственных доходов по областям, городам Астана и Алматы - на основании полученных отчетов от нижестоящих органов государственных доходов, а также лицевых счетов налогоплательщиков (налоговых агентов), которые непосредственно ведутся в указанных органах государственных доходов, не позднее пятого числа каждого месяца.

9)    «Сумма возмещения НДС, всего» - возвращенная сумма НДС с начала текущего года;

10)    «Сумма уплаченной пени» - поступление с начала текущего года в счет погашения пеней;

11)    «Сумма уплаченного штрафа» - поступление с начала текущего года в счет погашения штрафов;

12)    «Переплата» - сумма переплаты по видам налогов и других обязательных платежей в бюджет, фактически образовавшаяся в лицевых счетах на отчетную дату, кроме переплаты налогоплательщиков, объявленных банкротами, но конкурсное производство которых не завершено, и переплаты налогоплательщиков, по которым судом принято определение о применении реабилитационной процедуры, переплаты, имеющейся на лицевых счетах бездействующих налогоплательщиков, переплаты, числящейся свыше пяти лет;

13)    по строке «Накопительный пенсионный фонд» - заполняются: графа «Фактическое поступление» - поступление обязательных пенсионных взносов, графы «Недоимка», «Переплата» - соответственно недоимка или излишне уплаченная сумма по обязательным пенсионным взносам, сложившаяся в лицевых счетах на отчетную дату, кроме недоимки и излишне уплаченной

суммы налогоплательщиков, объявленных банкротами, но конкурсное производство которых не завершено, и налогоплательщиков, по которым судом принято определение о применении реабилитационной процедуры;

14)    по строке «Социальные отчисления» - заполняются: графа «Фактическое поступление» - поступление социальных отчислений, графы

«Недоимка», «Переплата» - соответственно недоимка или излишне уплаченная сумма по социальным отчислениям, сложившаяся в лицевых счетах на отчетную дату, кроме недоимки и излишне уплаченной суммы налогоплательщиков, объявленных банкротами, но конкурсное производство которых не завершено, и налогоплательщиков, по которым судом принято определение о применении реабилитационной процедуры;

15)    по строке «Отчисления и (или) взносы на обязательное социальное медицинское страхование» - заполняются: графа «Фактическое поступление» -поступление отчислений и (или) взносов на обязательное социальное медицинское страхование, графы «Недоимка», «Переплата» - соответственно недоимка или излишне уплаченная сумма по отчислениям и (или) взносам на обязательное социальное медицинское страхование, сложившаяся в лицевых счетах на отчетную дату, кроме недоимки и излишне уплаченной суммы налогоплательщиков, объявленных банкротами, но конкурсное производство которых не завершено, и налогоплательщиков, по которым судом принято определение о применении реабилитационной процедуры.»;

приложения 4, 6, 8, 16, 17, 18, 19, 20, 21, 22 и 41 к указанным Правилам изложить в новой редакции согласно приложениям 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10 и 11 к настоящему приказу.

2. Комитету государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (Тенгебаев А.М.) в установленном законодательством порядке обеспечить:

1)    государственную регистрацию настоящего приказа в Министерстве юстиции Республики Казахстан;

2)    в течение десяти календарных дней со дня государственной регистрации настоящего приказа направление его копии в бумажном и электронном виде на казахском и русском языках в Республиканское государственное предприятие на праве хозяйственного ведения «Республиканский центр правовой информации» для официального опубликования и включения в Эталонный контрольный банк нормативных правовых актов Республики Казахстан;

3)    в течение десяти календарных дней после государственной регистрации настоящего приказа направление его копии на официальное опубликование в периодические печатные издания;

4)    размещение настоящего приказа на интернет-ресурсе Министерства финансов Республики Казахстан.

3. Настоящий приказ вводится в действие по истечении десяти календарных дней.

И.о. Министра финансов

Республики Казахстан    Б. Шолпанкулов

к приказу

министра финансов

Республики Казахстан

от 19 июля 2017 года № 443

Приложение 4

к приказу

Министра финансов

Республики Казахстан

от 29 декабря 2008 года «Об утвержде­нии

Правил ведения лицевых счетов»

форма 4

ЛИЦЕВОЙ СЧЕТ ПО ОБЯЗАТЕЛЬНЫМ ПЕНСИОННЫМ ВЗНОСАМ*, ОТ­ЧИСЛЕНИЯМ И (ИЛИ) ВЗНОСАМ НА ОБЯЗАТЕЛЬНОЕ СОЦИАЛЬНОЕ

МЕДИЦИНСКОЕ СТРАХОВАНИЕ

Наименование плательщика (агента)

БИН/ИИН 

БИН юридического лица     

Вид налогового режима:

Продолжение таблицы:

Примечание: * в обязательных пенсионных взносах отражены обязательные профессиональные пенсионные взносы

к приказу

Министра финансов

Республики Казахстан

от 19 июля 2017 года № 443

Приложение 6

к приказу Министра финансов

Республики Казахстан

от 29 декабря 2008 года

«Об утверждении Правил ведения лицевых счетов»

ПЕРЕЧЕНЬ налогов и других обязательных платежей в бюджет, обязательных пенсионных взносов*, социальных отчислений, отчислений и (или) взносов на обязательное социальное медицинское страхование, по которым ведется учет в органах государственных доходов

Примечание:

1. На суммы обязательных платежей, начисленных при проведении налоговых проверок, по которым ведется только Журнал платежей, необходимо открыть лицевые счета.
2. Перечень налогов и других обязательных платежей в бюджет, по которым ведется учет в органах государственных доходов, изменяется в зависимости от классификации доходов бюджета.
3. * В обязательных пенсионных взносах отражены обязательные профессиональные пенсионные взносы.

к приказу

министра финансов

Республики Казахстан

от 19 июля 2017 года № 443

Приложение 8

к приказу

Министра финансов

Республики Казахстан

от 29 декабря 2008 года

«Об утверждении Правил ведения

лицевых счетов»

форма

(наименование государственного органа)

РЕЕСТР поступлений и возвратов по обязательным пенсионным взносам*, отчислениям и (или) взносам на обязательное

социальное медицинское стра­хование за 20 год

(тенге)

Примечание: * в обязательных пенсионных взносах отражены обязательные профессиональные пенсионные взносы

к приказу

министра финансов

Республики Казахстан

от 19 июля 2017 года № 443

Приложение 16 к приказу

Министра финансов

Республики Казахстан

от 29 декабря 2008 года

«Об утверждении Правил ведения

лицевых счетов»

форма

ВЫПИСКА из лицевого счета о состоянии расчетов с бюджетом по платежам, учет по исполнению налогового обязательства, а также обязательств по исчислению, удержанию и перечислению обязательных пенсионных взносов*, исчислению и уплате социальных отчислений, отчислений и (или) взносов на обязательное социальное медицинское страхование

Дата выписки:    

В соответствии со статьями 13, 20 Кодекса Республики Казахстан "О налогах и других обязательных платежах в бюджет", согласно Вашего заявления от «    »    20 г.

(наименование государственного органа)

сообщает Вам                       БИН/ИИН    

(наименование /Ф.И.О. (при его наличии) налогоплательщика (налогового агента)

о состоянии расчетов с бюджетом по исполнению налогового обязательства, а также обязательств по уплате обязательных пенсионных взносов*, социальных отчислений, отчислений и (или) взносов на обязательное социальное медицинское страхование за период с    20     г. по  20     г.

Продолжение таблицы:

Продолжение таблицы:

Должностное лицо      

(Ф.И.О.(при его наличии), подпись)

Примечание: по налогу на добавленную стоимость положительное сальдо рассматривается как превышение и/или излишне уплаченная сумма;

* в обязательных пенсионных взносах отражены обязательные профессио­нальные пенсионные взносы

к приказу

министра финансов

Республики Казахстан

Приложение 17

к приказу министра

финансов Республики Казахстан

от 29 декабря 2008 года

«Об утверждении Правил ведения

лицевых счетов» форма

БИН/ИИН налогоплательщика

(налогового агента)        

АКТ

сверки расчетов по налогам и другим обязательным платежам в бюджет, обязательным пенсионным взносам, социальным отчислениям, отчислениям и (или) взносам на обязательное социальное медицинское страхование

Орган государственных доходов                                   и налогоплательщик       произвели сверку расчетов по

налогам и другим обязательным платежам в бюджет, обязательным пенсионным взносам*, социальным отчислениям, отчислениям и (или) взносам на

обязательное социальное медицинское страхование, за период с "    "        по "   "        20 г.

(тенге)

Продолжение таблицы:

к приказу

Министра финансов

Республики Казахстан

от 19 июля 2017 года № 443

Приложение 18

к приказу Министра

финансов Республики Казахстан

от 29 декабря 2008 года

«Об утверждении Правил

ведения лицевых счетов»

форма

(наименование государственного органа, выдавшего сведения)

СВЕДЕНИЯ № об отсутствии (наличии) задолженности, учет по

которым ведется в органах государственных доходов,

по состоянию на «    »       20 г.

Даны

(БИН/ИИН, Ф.И.О. (при его наличии) или наименование налогоплательщика)

в том, что по состоянию на «         »       20     г. налогоплательщик

имеет задолженности, учет по которым ведется в органах государственных

доходов, в сумме         тенге, не имеет задолженности, учет по

которым ведется в органах государственных доходов

(тенге)

по налогу на добавленную стоимость положительное сальдо рассматривается как превышение и/или излишне уплаченная сумма

Сведения выданы

(место требования)

«       »       20     г.

(дата выдачи)

Подпись

в сведении отражена информация                     органов государственных доходов

в сведении отражена информация                      структурных подразделений

(наименование государственного органа, выдавшего сведения)

Приложение к сведению об отсутствии (наличии) задолженности, учет по

которым ведется в органах государственных доходов, по состоянию на « »        20 г.

БИН/ИИН              , Ф.И.О. (при его наличии) или наименование налогоплательщика:

к приказу

Министра финансов

Республики Казахстан

от 19 июля 2017 года № 443

Приложение 19

к приказу Министра

финансов Республики Казахстан

от 29 декабря 2008 года № 622

«Об утверждении Правил

ведения лицевых счетов»

форма

Онлайн сервис задолженности

Сведения об отсутствии (наличии) задолженности, учет по которым ведется

в органах государственных доходов

Наименование налогоплательщика:

ИИН/БИН налогоплательщика:   

Всего задолженности (тенге):       

Таблица задолженностей по органам государственных доходов

Орган государственных доходов 

По состоянию на         

Всего задолженности:

Таблица задолженностей по налогоплательщику и его структурным

подразделениям

Наименование налогоплательщика:

ИИН/БИН налогоплательщика:   

Всего задолженности:

к приказу Министра финансов

Республики Казахстан

от 19 июля 2017 года № 443

Приложение 20

к приказу Министра финансов

Республики Казахстан

от 29 декабря 2008 года № 622

«Об утверждении Правил ведения лицевых счетов»

форма

(наименование государственного органа)

Журнал

регистрации запросов и выдачи Сведений об отсутствии (наличии) задолженности, учет по которым ведется в органах

государственных доходов, за 20    г.

к приказу

министра финансов

Республики Казахстан

от 19 июля 2017 года № 443

Приложение 21

к приказу министра финансов

Республики Казахстан

от 29 декабря 2008 года

«Об утверждении Правил

ведения лицевых счетов»

форма

Наименование государственного органа    

РЕЕСТР №
к начислению (уменьшению) сумм налогов и других обязательных платежей в бюджет, обязательных пенсионных взносов*, социальных отчислений, отчислений и (или) взносов на обязательное социальное медицинское страхование и пени

Продолжение таблицы:

Реестр сдал:

”        ”        20     г.

(Ф.И.О.(при его наличии), должность и подпись должностного лица)

Реестр принял:

”        ”        20     г.

(Ф.И.О.(при его наличии), должность и подпись должностного лица)

Произвел разноску в лицевые счета:

«       »       20     г .

(Ф.И.О.(при его наличии), должность и подпись работника)

Примечание: * в обязательных пенсионных взносах отражены обязательные профессиональные пенсионные взносы;

в графе 13 указывается вид налоговой отчетности (первоначальная, очередная, дополнительная или ликвидационная);

в графе 14 указывается способ представления ФНО (СГДС, терминал налогоплательщика, бумажный (магнитный) носитель).

к приказу

министра финансов

Республики Казахстан

от 19 июля 2017 года № 443

Приложение 22

к приказу министра финансов

Республики Казахстан

от 29 декабря 2008 года

«Об утверждении Правил ведения

лицевых счетов»

форма

Наименование государственного органа        

РЕЕСТР №

к начислению (уменьшению) сумм платежей, налогов и других обязательных платежей в бюджет, обязательных пенсионных взносов*, социальных отчислений, отчислений и (или) взносов на обязательное социальное медицинское страхование, пеней и штрафов по результатам налоговых проверок и постановлениям о наложении административных взысканий

Продолжение таблицы: