Согласно статье 63 Налогового кодекса, налоговая отчетность – документ налогоплательщика (налогового агента), представляемый в налоговые органы в соответствии с порядком, установленным Налоговым кодексом, который содержит сведения о налогоплательщике, об объектах налогообложения и (или) объектах, связанных с налогообложением, а также об исчислении налоговых обязательств, обязательных пенсионных взносов, обязательных профессиональных пенсионных взносов, социальных отчислений.

Налоговая отчетность составляется в соответствии с требованиями форматно-логического контроля, утвержденного уполномоченным органом. Форматно-логический контроль заключается в проверке полноты и корректности заполнения налоговой отчетности. Если нарушены требования форматно-логического контроля, то формы считаются не представленными в налоговые органы.

Структура электронного формата налоговой отчетности, программное обеспечение для составления и представления налоговой отчетности в электронном виде, требования форматно-логического контроля по составлению налоговой отчетности и обновление данного программного обеспечения размещаются на интернет-ресурсе уполномоченного органа на постоянной основе не позднее чем за 30 рабочих дней до наступления срока представления налоговой отчетности (п. 5 ст. 68 Налогового кодекса).

Формы налоговой отчетности и правила их составления утверждены приказом министра финансов Республики Казахстан от 25 декабря 2014 года № 587 (с изменениями и дополнениями) (далее – Приказ об утверждении форм налоговой отчетности) с учетом положений статей 65–67-1 Налогового кодекса.

Перечень форм налоговой отчетности, сроки представления отчетов и сроки уплаты налогов, обязательных платежей представлены ниже в таблице.

Налоговая отчетность включает в себя налоговые декларации, расчеты, приложения к ним, подлежащие составлению и представлению налогоплательщиком (налоговым агентом) по видам налогов, других обязательных платежей в бюджет, обязательным пенсионным взносам, обязательным профессиональным пенсионным взносам и социальным отчислениям, а также отчетность по мониторингу, представляемую крупными налогоплательщиками, подлежащими мониторингу (Постановление Правительства Республики Казахстан от 31 декабря 2014 года № 1434 «Об утверждении перечня крупных налогоплательщиков, подлежащих мониторингу»), декларации по косвенным налогам по импортированным товарам, заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов, реестр договоров аренды (пользования), представляемый индивидуальными предпринимателями и юридическими лицами, предоставляющими в аренду (пользование) торговые объекты, торговые места в торговых объектах, в том числе на торговых рынках.

Обратите внимание!

Реестр договоров аренды (пользования) – это новая форма отчетности, которая вводится с 1 января 2017 года. Реестр состоит из самого реестра (форма 871.00) и приложения к нему (форма 871.01), предназначенных для отражения индивидуальными предпринимателями и юридическими лицами, предоставляющими в аренду (пользование) торговые объекты, торговые места в торговых объектах, в том числе на торговых рынках, сведений по договорам аренды (пользования) за отчетный период (ст. 67-1 Налогового кодекса). Отчетным периодом является календарный год.

Согласно пункту 3 статьи 63 Налогового кодекса, налоговая отчетность, за исключением декларации по косвенным налогам по импортированным товарам, заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов, подразделяется на следующие виды:

1) первоначальная – налоговая отчетность, представляемая лицом за налоговый период, в котором произведена постановка на регистрационный учет налогоплательщика и (или) впервые возникло налоговое обязательство по определенным видам налогов и других обязательных платежей, а также обязанность по исчислению, удержанию и перечислению обязательных взносов и уплате социальных отчислений, по которым данное лицо является налогоплательщиком;

2) очередная – налоговая отчетность, представляемая лицом за налоговые периоды, следующие за налоговым периодом, в котором произведена постановка на регистрационный учет налогоплательщика и (или) впервые возникло налоговое обязательство по определенным видам налогов, других обязательных платежей, взносов, отчислений по которым данное лицо является налогоплательщиком, а также по итогам налогового периода – в случае выбытия в течение налогового периода объектов налогообложения;

3) дополнительная – налоговая отчетность, представляемая лицом при внесении изменений и (или) дополнений в ранее представленную налоговую отчетность за налоговый период, к которому относятся данные изменения и (или) дополнения по видам налогов и других обязательных платежей;

4) дополнительная по уведомлению – налоговая отчетность, представляемая лицом при внесении изменений и (или) дополнений в ранее представленную налоговую отчетность за налоговый период, в котором налоговым органом выявлены нарушения по результатам камерального контроля;

5) ликвидационная – налоговая отчетность, представляемая лицом при прекращении деятельности или реорганизации налогоплательщика, а также при снятии с регистрационного учета по налогу на добавленную стоимость.

Налогоплательщики вправе представлять налоговую отчетность в соответствующие налоговые органы по выбору одним из способов (п. 3 ст. 68 Налогового кодекса):

– в явочном порядке – на бумажном носителе. Налогоплательщики вправе представить налоговую отчетность на бумажном носителе через Государственную корпорацию «Правительство для граждан», за исключением налоговой отчетности по налогу на добавленную стоимость и отчетности по мониторингу;

– по почте заказным письмом с уведомлением – на бумажном носителе (кроме отчетности по мониторингу);

– в электронном виде.

В ...