Бухгалтерский и налоговый учет операций с лжепредприятиями

Ни один предприниматель в осуществлении хозяйственной деятельности не застрахован от совершения сделки с лжепредприятием. Невольно став контрагентом мошенника, добросовестный налогоплательщик сталкивается с последствиями подобной сделки: доначислением сумм налогов, исключением сумм НДС, ранее отнесенных в зачет, корректировкой бухгалтерских документов. Как правильно это осуществить, читайте в данной статье.

В соответствии с подпунктом 16 пункта 1 статьи 12 Налогового кодекса, лжепредприятие – это субъект частного предпринимательства, создание которого и/или руководство которым признано вступившим в законную силу приговором либо постановлением суда лжепредпринимательством согласно законодательству Республики Казахстан.

Лжепредприятия создаются для незаконного получения кредитов, оказания услуг по уводу от уплаты налогов коммерческих структур путем предоставления им фиктивных счетов-фактур, бухгалтерских документов и т. д.

Определить такие компании заранее практически невозможно, так как они зарегистрированы в госорганах в соответствии с требованием законодательства и выявляются, как правило, по истечении года или нескольких лет деятельности.

Статья 215 Уголовного кодекса, в которой дается определение понятия «лжепредпринимательство», Законом РК от 3 июля 2017 года № 84-VI, вступившим в действие в июле 2017 года, исключена. Но нормативное постановление Верховного Суда РК «О некоторых вопросах применения законодательства о лжепредпринимательстве» от 12 января 2009 года № 1 продолжает действовать в редакции нормативного постановления Верховного Суда РК «О внесении изменений и дополнений в некоторые нормативные постановления Верховного Суда Республики Казахстан» от 7 июля 2016 года № 5 и определяет лжепредпринимательство как «вид уголовного правонарушения в сфере экономической деятельности, при котором виновное лицо создает (приобретает) и использует субъекты частного предпринимательства, а равно руководит ими без намерения осуществлять предпринимательскую деятельность в противоправных целях, предусмотренных диспозицией статьи 215 Уголовного кодекса Респуб­лики Казахстан (далее – УК), при условии, что эти деяния причинили крупный ущерб гражданину, организации или государству.

…Мотивом создания лжепредприятия является отсутствие намерения заниматься предпринимательской деятельностью. Признаком отсутствия такого намерения является невыполнение обязанностей, вытекающих из учредительных документов, в течение времени, необходимого и достаточного для их выполнения в соответствии с обычаями делового оборота. Критерием последнего можно рассматривать отсутствие предпринимательской деятельности в течение налогового периода, по истечении которого определяются объект налогообложения, налоговая база, исчисляются суммы налогов и других обязательных платежей, подлежащие уплате в бюджет.

Другими обстоятельствами могут быть: истечение значительного времени после регистрации, отсутствие необходимого штата, имущества, внесение искаженных данных об учредителях, не открытие банковских счетов».

Налоговый учет операций с лжепредприятиями

Корпоративный подоходный налог

В соответствии с подпунктом 2 статьи 115 Налогового кодекса, вычету не подлежат расходы по операциям с налогоплательщиком, признанным лжепредприятием на основании вступившего в законную силу приговора или постановления суда, произведенные с даты начала преступной деятельности, установленной судом ...