Бухгалтерский учет заработной платы

3.1. Начисление заработной платы и удержания

Компания осуществляет синтетический и аналитический учет вознаграждения работникам по счету 3350 «Краткосрочная задолженность по оплате труда». По кредиту счета 3350 отражаются начисления вознаграждения работникам, такие как заработная плата, отпускные, оплата больничных листов, премии и т. д. По дебету счета 3350 отражаются выплата и удержания из заработной платы, например ИПН, ОПВ, взносов на обязательное социальное медицинское страхование (ОСМС), задолженность по исполнительным листам и т. д.

Расходы на заработную плату относятся на себестоимость, административные расходы или расходы по реализации.

Типовая корреспонденция счетов при начислении заработной платы:

Удержания из заработной платы отражаются по кредиту счета соответствующего обязательства.

Типовая корреспонденция счетов:

* Рекомендуемые субсчета к применению в рабочем плане счетов организации.

Начисление налогов и прочих платежей во внебюджетные фонды отражается по тем же расходным счетам, что и начисление заработной платы:

* Рекомендуемые субсчета к применению в рабочем плане счетов организации.

3.2. Оплата труда при отдельных режимах работы

3.2.1. Сменная работа

Согласно статье 73 Трудового кодекса, сменная работа может устанавливаться в случаях, когда длительность производственного процесса превышает допустимую продолжительность ежедневной работы. При сменной работе продолжительность рабочей смены, переход из одной рабочей смены в другую устанавливаются графиками сменности. Привлечение работника к работе в течение 2 рабочих смен подряд запрещается.

Расчет заработной платы при сменной работе.

Пример

Полиграфический цех работает с 07.00 часов до 23.00 часов 5 дней в неделю с разделением рабочего периода на две смены:

1-я смена – с 07.00 до 15.00 часов;

2-я смена – с 15.00 до 23.00 часов.

На предприятии установлена повременная форма оплаты труда, при этом месячный оклад рабочего цеха составляет 170 000 тенге.

Произведем расчет заработной платы рабочих цеха 1-й и 2-й смены за февраль 2020 года:

3.2.2. Работа в режиме гибкого рабочего времени

В соответствии со статьей 74 Трудового кодекса, в целях сочетания социально-бытовых и иных личных потребностей работников с интересами производства для работников может устанавливаться режим гибкого рабочего времени.

При режиме гибкого рабочего времени устанавливаются:

1) фиксированное рабочее время;

2) гибкое (переменное) рабочее время, в течение которого работник вправе по своему усмотрению выполнять трудовые обязанности;

3) учетный период.

Учетным периодом при гибком рабочем времени признается период, в пределах которого должна быть соблюдена в среднем установленная для данной категории работников продолжительность рабочего времени.

Продолжительность ежедневной работы (рабочей смены) и (или) еженедельной работы в режиме гибкого рабочего времени может быть больше или меньше нормы ежедневной и (или) еженедельной продолжительности рабочего времени.

Продолжительность фиксированного рабочего времени, гибкого (переменного) рабочего времени, учетный период в режиме гибкого рабочего времени устанавливаются актом работодателя, трудовым или коллективным договорами.

Расчет заработной платы при работе в режиме гибкого рабочего времени.

Пример

В связи с наличием хронического заболевания, требующего регулярного посещения медицинской организации, работник переведен на режим гибкого рабочего времени. В трудовом договоре с работником установлены:

– фиксированное рабочее время с 09.00 до 15.00 часов;

– гибкое рабочее время – с 15.00 до 21.00 часа;

– ежемесячный оклад – 210 000 тенге;

– учетный период – календарный месяц.

Отработано в режиме фиксированного рабочего времени – 100 часов.

Отработано в режиме гибкого рабочего времени – 55 часов.

Произведем расчет заработной платы работника за январь 2020 года:

3.2.3. Вахтовый метод работы

В соответствии со статьей 135 Трудового кодекса, вахтовым методом является особая форма осуществления трудового процесса вне места постоянного проживания работников, когда не может быть обеспечено ежедневное их возвращение к постоянному месту жительства.

Вахтой считается период, включающий время выполнения работ на объекте и время междусменного отдыха. Продолжительность вахты не может превышать 15 календарных дней. С письменного согласия работника продолжительность вахты может быть увеличена до 30 календарных дней в соответствии с коллективным, трудовым договорами.

Для членов экипажей морских судов с согласия работника продолжительность вахты может быть увеличена до 120 календарных дней.

При вахтовом методе работы устанавливается суммированный учет рабочего времени за квартал или иной более длительный период, но не более одного календарного года.

Рабочее время и время отдыха в пределах учетного периода утверждаются графиком работы на вахте (графиком вахт). Учетный период охватывает рабочее время, время отдыха, время в пути от места нахождения работодателя или от пункта сбора до места работы и обратно, а также иные периоды, приходящиеся на данный календарный отрезок времени. При этом общая продолжительность рабочего времени за учетный период не должна превышать норму, установленную Трудовым кодексом. Работодатель обязан вести учет рабочего времени и времени отдыха каждого работника, работающего вахтовым методом.

Время нахождения в пути от места нахождения работодателя или от пункта сбора до места работы и обратно в рабочее время не включается.

При продолжительности рабочей смены более восьми часов перерыв для отдыха и приема пищи устанавливается не менее одного часа.

Расчет заработной платы при вахтовом методе работы.

Пример

В компании применятся вахтовый метод работы со следующими условиями труда:

– режим вахты – 28 календарных дней с 28 календарными днями межвахтового отдыха;

– рабочий день – с 08.00 до 20.00 часов, что составляет 11 рабочих часов и 1 час на отдых;

– компания ведет суммированный учет рабочего времени с учетным периодом полгода;

– по графику работы на I полугодие 2020 года на работника приходится 3,5 смены, 96 календарных рабочих дней, 1 056 рабочих часов;

– норма рабочих часов за I полугодие при 40-часовой рабочей неделе – 960 часов;

– плановые сверхурочные часы – 96 (1056 – 960), при учете рабочего времени плановые сверхурочные часы распределяются на количество плановых рабочих дней, что составляет 1 час сверхурочных часов на 1 рабочий день;

– работник отработал вахту с 10 февраля 2020 года по 8 марта 2020 года;

– оклад работника составляет 320 000 тенге в месяц.

Произведем расчет заработной платы работника за февраль и март 2020 года:

3.3. Оплата отпусков

Отпуск – это освобождение работника от работы на определенный период для обеспечения ежегодного отдыха работника или социальных целей с сохранением за ним места работы (должности) и в случаях, установленных Трудовым кодексом, – средней заработной платы.

На основании статьи 87 Трудового кодекса работникам предоставляются следующие виды отпусков:

1) оплачиваемые ежегодные трудовые отпуска;

2) социальные отпуска.

Оплачиваемый ежегодный трудовой отпуск предназначен для отдыха работника, восстановления работоспособности, укрепления здоровья и иных личных потребностей работника и предоставляется на определенное количество календарных дней с сохранением места работы (должности) и средней заработной платы.

Под социальным отпуском понимается освобождение работника от работы на определенный период в целях создания благоприятных условий для материнства, ухода за детьми, получения образования без отрыва от производства и для иных социальных целей.

ВСТАВКА СХЕМА_3

Дополнительные оплачиваемые ежегодные трудовые отпуска предоставляются:

1) работникам, занятым на тяжелых работах, работах с вредными и (или) опасными условиями труда, продолжительностью не менее 6 календарных дней согласно Списку производств, цехов, профессий и должностей, перечню тяжелых работ, работ с вредными и (или) опасными условиями труда;

2) инвалидам I и II групп продолжительностью не менее 6 календарных дней;

3) дополнительный один день отдыха с сохранением средней заработной платы, который может быть присоединен к ежегодному трудовому отпуску, – донору согласно пункту 1 статьи 167 Кодекса РК о здоровье народа и системе здравоохранения;

4) спасателям профессиональных аварийно-спасательных служб и формирований центральных исполнительных органов за каждые 3 года стажа продолжительностью один день, но не более 15 календарных дней согласно Закону РК «О гражданской защите» от 11 апреля 2014 года № 188-V;

5) сотрудникам, участвующим (принимавшим участие) в боевых действиях, антитеррористических и миротворческих операциях, продолжительностью 2 недели, который добавляется к ежегодному отпуску согласно подпункту 1-1 статьи 43 Закона РК «О специальных государственных органах Республики Казахстан» от 13 февраля 2012 года № 552-IV;

6) за особый характер службы продолжительностью до 10 календарных дней и суммируется с оплачиваемым ежегодным трудовым отпуском согласно подпункту 2 статьи 43 Закона РК «О специальных государственных органах Республики Казахстан» от 13 февраля 2012 года № 552-IV;

7) гражданскому персоналу, участвующему (принимавшему участие) в миротворческой операции, в течение года после прибытия из миротворческой операции продолжительностью 14 календарных дней согласно пункту 1 статьи 17 Закона РК «О миротворческой деятельности Республики Казахстан» от 15 июня 2015 года № 320-V;

8) военнослужащим, участвующим (принимавшим участие) в боевых действиях, антитеррористических и миротворческих операциях, и военнослужащим органов военной разведки Министерства обороны, участвующим в выполнении возложенных оперативных задач в рамках разведывательной деятельности, продолжительностью 2 недели, который добавляется к ежегодному отпуску согласно статье 49 Закона РК «О воинской службе и статусе военнослужащих» от 16 февраля 2012 года № 561-IV;

9) населению, проживающему в районах и городах Семипалатинской области и соответствующих районах Павлодарской, Восточно-Казахстанской и Карагандинской областей, подвергшихся загрязнению радиоактивными веществами вследствие испытаний ядерного оружия согласно подпункту 3 статьи 13 Закона РК «О социальной защите граждан, пострадавших вследствие ядерных испытаний на Семипалатинском испытательном ядерном полигоне» от 18 декабря 1992 года № 1787-XII «по зонам в календарных днях:

– чрезвычайного радиационного риска – 14;

– максимального радиационного риска – 12;

– повышенного радиационного риска – 10;

– минимального радиационного риска – 7;

– территории с льготным социально-экономическим статусом – 5;

10) населению, проживающему в зоне экологического бедствия Приаралья, согласно подпункту 3 пункта 1 статьи 13 Закона РК «О социальной защите граждан, пострадавших вследствие экологического бедствия в Приаралье» от 30 июня 1992 года № 1468-XII, по зонам в календарных днях:

– экологической катастрофы – 12;

– экологического кризиса – 9;

– экологического предкризисного состояния – 7;

11) в зависимости от выслуги лет (в календарном исчислении), учитываемой при назначении пенсии, сотрудникам правоохранительных служб согласно пункту 1 статьи 76 Закона РК «О правоохранительной службе» от 6 января 2011 года № 380-IV в календарных днях:

– имеющим выслугу более 10 лет – продолжительностью 5;

– имеющим выслугу более 15 лет – продолжительностью 10;

– имеющим выслугу более 20 лет – продолжительностью 15;

12) за особый характер службы продолжительностью до 10 календарных дней и суммируется с оплачиваемым ежегодным трудовым отпуском согласно пункту 4 статьи 76 Закона РК «О правоохранительной службе» от 6 января 2011 года № 380-IV;

13) иным категориям работников, установленным законами РК;

14) согласно трудовым, коллективным договорам за длительную непрерывную работу, выполнение важных, сложных, срочных работ, а также работ иного характера.

Расчет отпускных происходит в следующем порядке:

– определение периода отпуска;

– исчисление продолжительности отпуска;

– исчисление отпускных.

Оплачиваемый ежегодный трудовой отпуск предоставляется по соглашению сторон в любое время рабочего года либо в соответствии с графиком отпусков, утверждаемым работодателем с учетом мнения работников.

Основной оплачиваемый ежегодный трудовой отпуск работникам предоставляется продолжительностью 24 календарных дня, если большее количество дней не предусмотрено Трудовым кодексом, иными нормативными правовыми актами РК, трудовым, коллективным договорами и актами работодателя.

Продолжительность оплачиваемых ежегодных трудовых отпусков исчисляется в календарных днях без учета праздничных дней ...