После представления налогоплательщиком декларации по налогу на добавленную стоимость (НДС) осуществляется ее тщательная проверка на правильность заполнения и соответствие представленных в ней данных. Иногда в ходе таких проверок выявляются некоторые ошибки и расхождения, требующие получения от налогоплательщиков соответствующих пояснений.

В данной статье рассмотрены распространенные ошибки, допускаемые при заполнении декларации по НДС.

Положения о декларации по НДС

Правила составления налоговой отчетности (декларации) по налогу на добавленную стоимость (далее – Правила) утверждены приказом министра финансов РК от 31 октября 2016 года № 579.

Декларация по НДС состоит из самой декларации (форма 300.00), приложений к ней (формы с 300.01 по 300.12), предназначенных для детального отражения информации об исчислении налогового обязательства.

При заполнении декларации по НДС не допускаются исправления, подчистки и помарки.

При отсутствии показателей соответствующие ячейки не заполняются. Приложения к декларации по НДС составляются в обязательном порядке при заполнении строк в самой декларации, требующих раскрытия соответствующих показателей.

Приложения к декларации по НДС не составляются при отсутствии данных, подлежащих отражению в них.

Типичные ошибки при заполнении декларации по НДС

Указанные Правила нарушаются налогоплательщиками нередко, и впоследствии допущенные ошибки выявляются налоговыми органами посредством проведения камерального контроля.

Согласно статье 94 Кодекса РК «О налогах и других обязательных платежах в бюджет (Налоговый кодекс)» от 25 декабря 2017 года № 120-VI (далее – Налоговый кодекс), камеральным контролем является контроль, осуществляемый налоговыми органами на основе изучения и анализа представленной налогоплательщиком (налоговым агентом) налоговой отчетности, сведений уполномоченных государственных органов, а также других документов и сведений о деятельности налогоплательщика. Камеральный контроль – составная часть системы управления рисками.

Целью камерального контроля является предоставление налогоплательщику права самостоятельного устранения нарушений, выявленных налоговыми органами по результатам камерального контроля, путем постановки на регистрационный учет в налоговых органах и (или) представления налоговой отчетности в соответствии со статьей 96 Налогового кодекса и (или) уплаты налогов и платежей в бюджет.

Остановимся на самых распространенных ошибках, которые допускаются при формировании декларации по НДС.

Несовпадение реквизитов счета-фактуры поставщика и покупателя

Самая распространенная ошибка, которая возникает на практике, – это разные реквизиты одного и того же счета-фактуры. Так, например, у продавца в декларации по НДС зафиксирован один номер документа, а у покупателя – другой. Кроме несоответствия номеров счетов-фактур, частой ошибкой является и несовпадение БИН, ИИН контрагента. Для того чтобы избежать данных нестыковок, необходимо делать ежеквартальную сверку с контрагентами (хотя бы основными), чтобы в акте сверок были указаны номера и даты счетов-фактур. Проверить ИИН, БИН можно на сайте Комитета государственных доходов Министерства финансов РК по ссылке ...