Что включается в доход ИП на «упрощенке» в 2026 году?

Основными преимуществами специального налогового режима (далее - СНР) на основе упрощенной декларации согласно обновленному Налогового кодексу, введенному в действие с 1 января 2026 года, являются;

1) более низкая ставка индивидуального подоходного налога (далее – ИПН) - 4% (с правом понижения или повышения до 50% местными представительными органами в регионах) (пункт 1 статьи 715 Налогового кодекса);

2) освобождение от уплаты социального налога и налога на добавленную стоимость (далее - НДС) (пункт 4 статьи 722 Налогового кодекса);

3) упрощенный порядок исчисления ИПН, за исключением налогов, удерживаемых у источника выплаты (пункт 1 статьи 722 Налогового кодекса);

4) представление налоговой отчетности 1 раз в полугодие (пункт 3 статьи 722 Налогового кодекса);

5) предельный доход за календарный год – 600 000-кратный размер месячного расчетного показателя (далее – МРП), действующий на 1 января соответствующего финансового года (в 2026 году МРП – 4 325 тенге, предельный оборот - 2 595 000 000 тенге) (подпункт 1) пункта 1 статьи 723 Налогового кодекса);

6) нет ограничения по количеству наемных работников.

Однако, СНР на основе упрощенной декларации вправе применять индивидуальные предприниматели (далее – ИП), которые осуществляют виды деятельности, не включенные в определенный Постановлением Правительством Республики Казахстан от 14 ноября 2025 года №970 перечень видов деятельности, по которым запрещено применение данного режима налогообложения (подпункт 2) пункта 1 статьи 723 Налогового кодекса).

Кроме того, согласно подпунктам 4) и 7) пункта 2 статьи 723 Налогового кодекса не вправе применять СНР на основе упрощенной декларации ИП, являющийся:

- учредителем или участником юридического лица, применяющего СНР;

- налогоплательщиком по договору о совместной деятельности.

ИП, применяющие СНР на основе упрощенной декларации, осуществляют расчет налогов и обязательств в «Декларации для налогоплательщиков, применяющих специальный налоговый режим на основе упрощенной декларации» по форме 910.00, которая утверждена приложением 27 к Приказу Министра финансов Республики Казахстан от 12 ноября 2025 года № 695.

Порядок определения доходов при применении СНР на основе упрощенной декларации регламентирован статьей 724 Налогового кодекса, согласно которой объектом налогообложения для налогоплательщика, применяющего данный налоговый режим, является доход (без учета расходов), подлежащий получению (полученный) за налоговый период (полугодие) по методу начисления.

Налогооблагаемый доход

Налогооблагаемый доход состоит из следующих видов доходов, полученных (подлежащих получению) в Республике Казахстан и за ее пределами (с учетом производимых корректировок):

1) доход от реализации товаров, выполнения работ, оказания услуг, в том числе:

- роялти,

- доход от сдачи в имущественный наем (аренду) имущества;

2) доход от списания обязательств;

3) доход от уступки права требования;

4) присужденные или признанные должником штрафы, пени и другие виды санкций (кроме возвращенных из бюджета необоснованно наложенных штрафов, если эти суммы были уплачены в период применения СНР, не предусматривающих отнесение их на ...