Экспортно-импортные операции индивидуального предпринимателя

Многих предпринимателей волнует вопрос: в чем же разница в ставках «без НДС» и «НДС 0%». И многие, к сожалению, думают, что эти ставки несут одинаковую налоговую информацию. Но это не так. Давайте разбираться.

Нулевая ставка НДС, облагаемый оборот и освобождение от налогообложения

Налог на добавленную стоимость (далее – НДС) представляет собой отчисления в бюджет части прироста стоимости, добавленной в процессе производства и обращения товаров, работ или услуг, а также отчисления при импорте товаров на территорию РК. НДС, подлежащий уплате в бюджет, определяется как разница между суммами НДС, начисленными за реализованные товары, работы или услуги, и суммами налога, подлежащими уплате за приобретенные товары, выполненные работы или оказанные услуги.

В соответствии с Налоговым кодексом бывают следующие ставки НДС:

– 12% – по облагаемому обороту и по облагаемому импорту;

– 0% – оборот при реализации товаров на экспорт (за исключением экспорта лома цветных и черных металлов) и выполнении работ, оказании услуг в связи с международными перевозками.

Обороты, освобожденные от НДС («Без НДС»), – обороты при реализации товаров (работ, услуг), включающие, в частности, взносы в уставный капитал, финансовые услуги, передачу имущества в финансовый лизинг, геологоразведочные работы, импорт некоторых товаров, в том числе импорт товаров физическими лицами по нормам беспошлинного ввоза товаров, импорт иностранной валюты, лекарственных средств и иных товаров, реализация или сдача в аренду (субаренду) жилого здания или его части и т. д.

Согласно статье 228 Налогового кодекса, плательщиками НДС являются:

1) лица, по которым произведена постановка на регистрационный учет по НДС в РК, в том числе индивидуальные предприниматели (далее – ИП);

2) лица, импортирующие товары на территорию РК в соответствии с таможенным законодательством Таможенного союза и (или) таможенным законодательством Республики Казахстан.

Постановка на регистрационный учет по НДС производится в соответствии со статьями 568, 569 Налогового кодекса.

Объектами налогообложения НДС на основании статьи 229 Налогового кодекса являются:

1) облагаемый оборот;

2) облагаемый импорт.

Согласно статье 238 Налогового кодекса, размер облагаемого оборота определяется на основе стоимости реализуемых товаров, работ, услуг исходя из применяемых сторонами сделки цен и тарифов без включения в них НДС, если иное не предусмотрено данной статьей и законодательством Республики Казахстан о трансфертном ценообразовании.

При безвозмездной передаче товаров, а также в случаях, предусмотренных пунктом 2 статьи 230 Налогового кодекса, размер облагаемого оборота определяется исходя из уровня цен, сложившегося на дату совершения оборота по реализации, без включения в них НДС, но не ниже их балансовой стоимости.

Для целей данного пункта балансовой стоимостью является стоимость товаров, отраженная в бухгалтерском учете, на дату их реализации.

Обороты, облагаемые по нулевой ставке, регламентируются главой 31 Налогового кодекса. Так, оборот по реализации товаров на экспорт облагается по нулевой ставке.

Экспортом товаров является вывоз товаров с таможенной территории Таможенного союза, осуществляемый в соответствии с таможенным законодательством Таможенного союза и (или) таможенным законодательством РК.

Также, в соответствии со статьями 244 и 244-2 Налогового кодекса, налогообложение международных перевозок и товаров, реализуемых на территорию специальной экономической зоны (далее – СЭЗ), облагаются по нулевой ставке.

Оборот по реализации следующих услуг по международным перевозкам облагается по нулевой ставке:

1) транспортировка товаров, в том числе почты, экспортируемых с территории РК и импортируемых на территорию РК;

2) транспортировка по территории РК транзитных грузов;

3) перевозка пассажиров и багажа в международном сообщении.

Реализация на территорию СЭЗ товаров, полностью потребляемых при осуществлении ...