ЭСФ и виртуальный склад

Прошло немало времени со дня введения в эксплуатацию Информационной системы «Электронные счета-фактуры», с помощью которой налогоплательщики могут осуществлять выписку, прием электронных счетов-фактур и вести учет товаров посредством модуля «Виртуальный склад». Но вопросы у бухгалтеров остаются по сей день.

1. ЭЛЕКТРОННЫЕ СЧЕТА-ФАКТУРЫ

Целью государственной программы «Цифровой Казахстан», согласно Постановлению Правительства РК от 12 декабря 2017 года № 827, является ускорение темпов развития экономики республики и улучшение качества жизни населения за счет использования цифровых технологий в среднесрочной перспективе, а также создание условий для перехода экономики РК на принципиально новую траекторию развития, обеспечивающую создание цифровой экономики будущего в долгосрочной перспективе. Торговля – важнейший драйвер экономического роста в РК. Проект «Информационная система “Электронные счета-фактуры”» (далее – ИС ЭСФ) и модуль «Виртуальный склад» представляют собой инструменты сквозного мониторинга движения товара от импорта или производства до его конечной реализации.

Прошло немало времени со дня введения в опытную эксплуатацию ИС ЭСФ, с помощью которой налогоплательщики могут осуществлять выписку и прием счетов-фактур, вести учет товаров с помощью модуля «Виртуальный склад». А в дальнейшем появится возможность отслеживать всю цепочку по движению товара: с момента ввоза товаров на территорию РК до конечного пользователя такого товара с помощью выписки сопроводительных накладных на товары.

1.1. Обязательность выписки счетов-фактур в ИС ЭСФ

Налогоплательщики должны осуществлять выписку счетов-фактур в порядке, установленном главами 46 и 47 Налогового кодекса и Правилами выписки счета-фактуры в электронной форме в информационной системе электронных счетов-фактур (далее – Правила), утвержденными приказом первого заместителя премьер-министра РК – министра финансов РК от 22 апреля 2019 года № 370 (далее – Приказ № 370), а также нормативными правовыми актами РК, принятыми в реализацию международных договоров, ратифицированных РК.

Согласно пункту 3 статьи 412 Налогового кодекса, электронный счет-фактура (ЭСФ) выписывается в ИС ЭСФ в порядке и по форме, которые определены уполномоченным органом.

Счет-фактуру при совершении оборота по реализации товаров, работ, услуг в электронной форме выписывают:

1) лица, по которым произведена постановка на регистрационный учет по НДС в РК:

– индивидуальные предприниматели (ИП), лица, занимающиеся частной практикой;

– юридические лица – резиденты, за исключением государственных учреждений и государственных учебных заведений среднего образования;

– нерезиденты, осуществляющие деятельность в РК через структурные подразделения;

2) налогоплательщики в случаях, предусмотренных нормативными правовыми актами РК, принятыми в целях реализации международных договоров, ратифицированных РК;

3) комиссионер, не являющийся плательщиком НДС, в случаях, установленных статьей 416 Налогового кодекса;

4) экспедитор, не являющийся плательщиком НДС, в случаях, установленных статьей 415 Налогового кодекса;

5) налогоплательщики в случае реализации импортированных товаров;

6) структурное подразделение уполномоченного органа в области государственного материального резерва при выпуске им товаров из государственного материального резерва.

Вышеуказанные налогоплательщики вправе выписывать счет-фактуру на бумажном носителе в случае:

– отсутствия по месту нахождения налогоплательщика в границах административно-территориальных единиц РК сети телекоммуникаций общего пользования. Информация об административно-территориальных единицах РК, на территории которых отсутствуют сети телекоммуникаций общего пользования, размещается на интернет-ресурсе уполномоченного органа;

– возникновения в ИС ЭСФ технических ошибок, подтвержденных уполномоченным органом.

После устранения технических ошибок счет-фактура, выписанный на бумажном носителе, подлежит регистрации в ИС ЭСФ в течение 15 календарных дней с даты устранения технических ошибок.

Согласно пункту 13 статьи 412 Налогового кодекса, выписка счета-фактуры не требуется в случаях:

1) реализации товаров, работ, услуг, расчеты за которые осуществляются:

– наличными деньгами с представлением покупателю чека контрольно-кассовой машины (ККМ) и (или) через терминалы оплаты услуг;

– с применением оборудования (устройства), предназначенного для осуществления платежей с использованием платежных карточек;

2) реализации товаров, работ, услуг физическим лицам, расчеты за которые осуществляются электронными деньгами или с использованием средств электронного платежа;

3) осуществления расчетов через банки второго уровня, оператора почты за предоставленные физическому лицу коммунальные услуги, услуги связи;

4) оформления перевозки пассажира на железнодорожном или воздушном транспорте проездным билетом на бумажном носителе, электронным билетом или электронным проездным документом;

5) безвозмездной передачи товара физическому лицу, не являющемуся ИП или лицом, занимающимся частной практикой; 

6) оказания услуг по реализации финансовых операций, освобождаемых от НДС, предусмотренных статьей 397 Налогового кодекса;

7) оказания услуг по деятельности казино, зала игровых автоматов, тотализатора и букмекерской конторы.

Положения подпунктов 1 и 2 части первой настоящего пункта не применяются в случае реализации товаров, работ, услуг лицам, указанным в пункте 1 статьи 436 Налогового кодекса.

1.2. Регистрация в ИС ЭСФ

Счет-фактура, выписанный в электронной форме, заверяется электронной цифровой подписью (ЭЦП).

Согласно статье 10 Закона РК «Об электронном документе и электронной цифровой подписи» от 7 января 2003 года № 370-II (далее – Закон № 370-II), ЭЦП равнозначна собственноручной подписи подписывающего лица и влечет одинаковые юридические последствия при выполнении следующих условий:

1) удостоверена подлинность ЭЦП при помощи открытого ключа, имеющего регистрационное свидетельство;

2) лицо, подписавшее электронный документ, правомерно владеет закрытым ключом ЭЦП;

3) ЭЦП используется в соответствии со сведениями, указанными в регистрационном свидетельстве;

4) ЭЦП и регистрационное свидетельство выданы аккредитованным удостоверяющим центром РК или иностранным удостоверяющим центром, зарегистрированным в доверенной третьей стороне РК.

ЭЦП – набор электронных цифровых символов, созданный средствами электронной цифровой подписи и подтверждающий достоверность электронного документа, его принадлежность и неизменность содержания.

Выписка счета-фактуры в электронной форме осуществляется только налогоплательщиками, зарегистрированными в качестве участника в ИС ЭСФ.

При регистрации в ИС ЭСФ участнику присваиваются следующие статусы:

– физическое лицо;

– ИП либо лицо, занимающееся частной практикой;

– юридическое лицо или структурное подразделение юридического лица.

Регистрация в системе складывается из двух этапов:

– регистрация предприятия, которую выполняет руководитель;

– регистрация сотрудников.

Регистрация предприятия. Для авторизации участников и заверения электронных документов в системе ИС ЭСФ применяется регистрационное свидетельство в электронной форме Национального удостоверяющего центра РК (НУЦ). Информацию о процедуре получения ключей НУЦ для юридических и физических лиц можно получить на портале https://pki.gov.kz/.

После прохождения процедуры регистрации свидетельств у предприятия будут регистрационные свидетельства с закрытыми ключами, готовые к использованию.

При этом у руководителя имеется ЭЦП, выданная как физическому лицу, и ЭЦП, выданная как юридическому лицу, в которой содержится индивидуальный идентификационный номер руководителя данного юридического лица.

ЭЦП физического лица:

Ris1

ЭЦП юридического лица:

Ris2

Регистрация предприятия выполняется на портале ИС ЭСФ по адресу esf.gov.kz.

В интерфейсе окна входа в ИС ЭСФ в форме «Регистрация пользователя» необходимо выбрать категорию регистрации «Юридическое лицо» и нажать кнопку «Начать регистрацию»:

Ris3

При нажатии кнопки «Выбрать сертификат» отобразится окно для выбора сертификата. Следует выбрать сертификат GOST, ввести пароль и нажать кнопку «Готово».

Ris4

На втором шаге «Регистрационные данные» ИС ЭСФ считывает данные из сертификата и вносит их в форму. Форма заполняется регистрационными данными юридического и физического лица – руководителя юридического лица.

Ris5

При нажатии на кнопку «Далее» происходит «Ознакомление с соглашением» – на экране отображается соглашение о пользовании ИС ЭСФ, которое необходимо подписать сертификатом. При нажатии на кнопку «Подписать» ИС ЭСФ отобразит окно для выбора сертификата. Следует выбрать сертификат GOST, ввести пароль и нажать кнопку «Готово», ИС ЭСФ осуществит переход в шаг «Завершение регистрации».

После завершения регистрации на электронный адрес (который был указан при регистрации) будет отправлена ссылка для входа на web-портал ИС ЭСФ. Необходимо осуществить вход на портал, выбрав сертификат AUTH, ввести пароль и нажать кнопку «Готово». В интерфейсе окна входа на web-портал ИС ЭСФ отображается ИИН физического лица – руководителя юридического лица, необходимо ввести пароль, установленный при регистрации. При нажатии на кнопку «Войти» авторизация успешно выполнена.

После успешной авторизации ИС ЭСФ направляет на электронный адрес сообщение о завершении регистрации в качестве юридического лица.

Регистрация сотрудников. В ИС ЭСФ можно назначить уполномоченных сотрудников.

После подтверждения регистрации в качестве руководителя юридического лица/ИП система предлагает пригласить сотрудника в предприятие. Или руководитель юридического лица/ИП переходит во вкладку «Пользователи».

Во вкладке «Регистрационный учет» – «Управление персоналом» в форме «Отправить запрос» необходимо ввести ИИН сотрудника и нажать кнопку «Отправить».

Ris6

Система проверяет сведения о регистрации в качестве физического лица в ИС ЭСФ и отправляет приглашение на электронный адрес.

Сотруднику необходимо пройти по ссылке, отправленной на электронный адрес, и авторизоваться в ИС ЭСФ.

Во вкладке «Мои предприятия» отображается таблица с БИН предприятия и статусом «Отправлен запрос». Сотруднику необходимо выделить строку с БИН и посредством кнопки «Принять» выбрать свой сертификат RSA, ввести пароль и нажать кнопку «Готово».

ИС ЭСФ отображает сообщение об успешном добавлении сотрудника в предприятие.

Для наделения сотрудника полномочиями необходимо выбрать сотрудника, принявшего приглашение в предприятие. Во вкладке «Пользователи» в табличной части отображены сотрудники, принявшие приглашение в предприятие.

Ris7

В левой боковой панели управления, в разделе «Полномочия сотрудников» устанавливаются флажки у полномочий по выписке ЭСФ и срок действия данных полномочий, после чего необходимо нажать кнопку «Пригласить сотрудника».

ИС ЭСФ отображает на экране доверенность:

...