Целью бухгалтерского учета и финансовой отчетности является обеспечение заинтересованных лиц полной и достоверной информацией о финансовом положении, результатах деятельности и изменениях в финансовом положении индивидуальных предпринимателей (ИП) и организаций.
Отчетным периодом для годовой финансовой отчетности является календарный год начиная с 1 января по 31 декабря. Первый отчетный год для вновь созданной организации начинается с момента ее государственной регистрации по 31 декабря того же года.
Систему бухгалтерского учета и финансовой отчетности в РК регулирует Закон РК от 28 февраля 2007 года № 234-III «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности» (далее – Закон о бухгалтерском учете).
Законом о бухгалтерском учете установлена обязанность всех ИП и юридических лиц вести бухгалтерский учет и составлять финансовую отчетность, за исключением ИП, соответствующих одновременно следующим условиям:
1) применяют в соответствии с налоговым законодательством РК специальные налоговые режимы на основе патента, упрощенной декларации;
2) не состоят на регистрационном учете по НДС;
3) не являются субъектами естественных монополий.
В Казахстане утверждены три стандарта, регламентирующих правила составления финансовой отчетности, которым должны следовать организации: Национальный стандарт финансовой отчетности (НСФО) либо по выбору: Международные стандарты финансовой отчетности (МСФО), Международные стандарты финансовой отчетности для предприятий малого и среднего бизнеса (МСФО для МСБ).
Финансовая отчетность, за исключением отчетности государственных учреждений, включает в себя:
1) бухгалтерский баланс;
2) отчет о прибылях и убытках;
3) отчет о движении денежных средств;
4) отчет об изменениях в капитале;
5) пояснительную записку.
Для того чтобы финансовая отчетность обеспечивала достижение своей главной цели – представление информации о финансовом положении, финансовых результатах и денежных потоках организации, она должна быть достоверной.
На практике составление финансовой отчетности начинается с проверки бухгалтерской оборотно-сальдовой ведомости за период. Необходимо убедиться, что все сальдо на постоянных счетах не имеют кредитовых остатков на активных счетах и дебетовых остатков на пассивных счетах на конец отчетного периода. Также необходимо проверить, что транзитные счета не имеют сальдо в конце отчетного периода и перенесены на постоянные счета.
Финансовая отчетность составляется на основе оборотно-сальдовой ведомости. За основу соответствия конкретных счетов статьям «Бухгалтерский баланс» и «Отчет о прибылях и убытках» (ОПУ) возможно взять пояснения к заполнению финансовой отчетности, утвержденные приказом министра финансов РК от 28 июня 2017 года № 404 «Об утверждении перечня и форм годовой финансовой отчетности для публикации организациями публичного интереса (кроме финансовых организаций)».
Пример
ТОО «А» является субъектом малого предпринимательства и составляет финансовую отчетность в соответствии с НСФО. Следует составить финансовую отчетность.
Оборотно-сальдовая ведомость ТОО «А» за 2021 год
тенге
Составим баланс с учетом соответствия счетов оборотно-сальдовой ведомости строкам финансовой отчетности.
Бухгалтерский баланс ТОО «А» на 31 декабря 2021 года
тенге
Отчет о прибылях и убытках составляем в соответствии транзитных счетов оборотно-сальдовой ведомости строкам финансовой отчетности.
Отчет о прибылях и убытках ТОО «А» за 2021 год
тенге
При составлении отчета о движении денежных средств необходимо проконтролировать соответствие сумм по строкам:
– сумма в строке 140 за предыдущий период в отчете о движении денежных средств должна соответствовать строке 010 баланса на начало отчетного периода;
– сумма в строке 150 за отчетный период в отчете о движении денежных средств должна соответствовать строке 010 баланса на конец отчетного периода.
Отчет о движении денежных средств ТОО «А» за 2021 год (прямой метод)
тенге
Для контроля правильности составления отчета об изменениях в капитале необходимо сверить суммы уставного капитала и нераспределенной прибыли в отчете и балансе на начало и конец отчетного периода.
Отчет об изменениях в собственном капитале ТОО «А» за 2021 год
тенге
Для того, чтобы отчетность, составленная в соответствии с требованиями законодательства РК, соответствовала нормам МСФО, необходимо внести корректировки.
Возможных корректировок, связанных с различием требований МСФО и законодательства РК, огромное множество. Рассмотрим некоторые из них:
Перечень и формы годовой финансовой отчетности для публикации организациями публичного интереса разрабатываются и утверждаются уполномоченным органом (приказ министра финансов РК от 28 июня 2017 года № 404).
В соответствии с пунктом 7 статьи 19 Закона о бухгалтерском учете, организации публичного интереса обязаны сдавать в депозитарий финансовую отчетность в порядке, установленном Правительством РК, в срок до 31 августа года, следующего за отчетным.
Объем, формы и порядок составления финансовой отчетности государственных учреждений, за исключением Национального Банка РК, устанавливаются бюджетным законодательством РК.
Этот документ придет на Вашу электронную почту сразу после оплаты. 500 тенге