Финансовые инвестиции: учет, переоценка

Инвестиции являются неотъемлемой частью эффективного развития компании. Под финансовыми инвестициями понимается вложение капитала в целях увеличения доходов. Это вложения в акции, облигации и другие ценные бумаги, выпущенные частными компаниями и государством, а также банковские депозиты.

Финансовые инвестиции в бухгалтерской отчетности

В бухгалтерской отчетности раскрытию подлежат следующие сведения:

– метод, согласно которому оцениваются финансовые инвестиции в балансе при их выбытии;

– последствия, к каким привело изменение метода соответствующей оценки;

– цена финансовых инвестиций, определяющая их текущую рыночную стоимость;

– разница между показателями, которые помогла получить оценка финансовых инвестиций и текущей рыночной стоимостью;

– разница между первоначальной и номинальной стоимостью при покупке долговых ценных бумаг на протяжении срока их погашения;

– вид и цена вклада, который обременен залогом;

– вид и цена выбывших ценных бумаг после их передачи другому лицу или компании посредством безвозмездной сделки;

– сведения о резерве вкладов под обесценивание с указанием его вида, величины и суммы;

– информация о предоставленных займах и долговым ценным бумагам.

Чтобы избежать нарушения законодательства, все необходимые сведения своевременно следует предоставлять в отчетности. А для того, чтобы принять к учету данные активы, требуется соблюдение следующих условий в обязательном порядке:

– наличие достоверных документов с правильным оформлением, которые свидетельствуют о существовании прав компании на совершение вкладов и получение активов;

– организация финансовых рисков, которые связаны с совершением финансовых инвестиций.

– долгосрочные финансовые инвестиции должны быть способными приносить для компании экономическую выгоду. Она выражается в форме дивидендов, процентов или прироста стоимости.

При наличии всех перечисленных выше факторов можно производить бухгалтерский учет активов данного типа.

Первичный учет финансовых инвестиций

Условно весь документооборот финансовых инвестиций можно разделить:

– поступление финансовых инвестиций;

– переоценка финансовых инвестиций;

– начисление и получение процентов за инвестициями;

– погашение и реализация финансовых инвестиций.

Соответственно этому каждый этап в учете будет оформляться документами, которые составляются в соответствии с содержанием хозяйственной операции.

При покупке, перепродаже ценных бумаг из кассы или текущего счета основанием для осуществления записей в бухгалтерском учете является приходный кассовый ордер или выписка банка. Если стоимость приобретенных (перепроданных) ценных бумаг (таких как облигации и другие аналогичные ценные бумаги) выше или ниже их номинальной стоимости, дополнительно составляется справка бухгалтерии, в которой указывается списание или доначисление части разницы между покупной и номинальной стоимостью (по расчету) ценной бумаги.

За каждым пакетом приобретенных ценных бумаг в 2 экземплярах составляется регистр, который должен иметь следующие обязательные реквизиты:

– наименование эмитента;

– номинальную цену ценной бумаги;

– покупательную стоимость;

– номер, серию и т.д.;

– общее количество;

– дату покупки;

– дату продажи.

Инвестиции по срокам владения классифицируются на:

– краткосрочные инвестиции – все виды инвестиционных активов компании, срок погашения которых составляет меньше одного года;

– долгосрочные инвестиции – все виды инвестиционных активов компании, которые вкладываются на период от трех и более лет.

БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ

Краткосрочные инвестиции

Предприятия могут иметь свободные денежные средства, в которых нет необходимости в отчетном году, и компания имеет возможность инвестировать полностью или некоторую часть этих средств, с целью получения дохода сроком на один год. А через год использовать уже большие сбережения в своей деятельности.

Одним из самых распространенных видов краткосрочных инвестиций, являются инвестиции в ценные бумаги. 

Ценные бумаги (акции и облигации) должны отвечать двум условиям:

– эти бумаги должны быть легко реализуемыми. То есть при необходимости ценные бумаги можно легко ...