ФОРМА 100.12 «расходы по реализованным товарам (работам, услугам)»

Данная форма является самой трудоемкой по составлению и предназначена для определения суммы расходов по реализованным товарам, выполненным работам, оказанным услугам, подлежащей отнесению на вычеты в соответствии с пунктом 1 статьи 92 Налогового кодекса, и суммы дохода (убытка) от изменения метода оценки товарно-материальных запасов (далее – ТМЗ), подлежащей включению (исключению) в (из) совокупный (-ого) годовой (-го) доход (-а) в соответствии с пунктом 2 статьи 91 Налогового кодекса.

Налогоплательщик, для которого покупка, производство и реализация товаров (работ, услуг) является средством получения дохода, обязан указать стоимость ТМЗ на начало и конец отчетного налогового периода.

Учет ТМЗ производится согласно пункту 3 статьи 65 Налогового кодекса, то есть согласно стандартам бухгалтерского учета. В соответствии с Законом Республики Казахстан от 28 февраля 2007 года № 234-Ш «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности» одни субъекты – индивидуальные предприниматели и организации, за исключением государственных учреждений, субъектов крупного предпринимательства и организаций публичного интереса, осуществляют составление финансовой отчетности в соответствии с нацио­нальными стандартами. Остальные организации вправе по решению их руководящих органов, утвердивших учетную политику, составлять финансовую отчетность в соответствии с международными стандартами. Согласно и национальным стандартам, и международным стандартам финансовой отчетности, запасы (ТМЗ) – это активы:

1) предназначенные для продажи в ходе обычной деятельности;

2) в процессе производства для такой продажи;

3) в форме сырья или материалов, предназначенных для использования в производственном процессе или при предоставлении услуг.

Пример

Данные для заполнения этой формы в ТОО «Призма» следующие:

– ТМЗ на начало периода составили 4 000,0 тыс. тенге, в том числе материалы – 1 200,0 тыс. тенге, незавершенное производство – 2 400,0 тыс. тенге, 400,0 тыс. тенге;

– ТМЗ на конец периода составили 2 100,0 тыс. тенге, в том числе материалы – 700,0 тыс. тенге, незавершенное производство – 900,0 тыс. тенге, 500,0 тыс. тенге, при этом при переходе на Международные стандарты финансовой отчетности были пересчитаны ТМЗ с метода ЛИФО по средневзвешенному методу и дооценены на 100,0 тыс. тенге;

– за 2007 год было приобретено товаров, работ и услуг на сумму 44 680,0 тыс. тенге, в том числе сырья, материалов, покупных изделий и полуфабрикатов – на 10 500,0 тыс. тенге, товаров – на 6 400,0 тыс. тенге, топлива – на 1 250,0 тыс. тенге, электроэнергии и теплоэнергии – на 4 250,0 тыс. тенге. Расходы на финансовые услуги составили 950,0 тыс. тенге, расходы на услуги брокеров – 450,0 тыс. тенге, расходы по страховым премиям – 150,0 тыс. тенге, транспортные расходы – 2 800,0 тыс. тенге, в том числе международные перевозки – 850,0 тыс. тенге, расходы связи – 480,0 тыс. тенге, расходы по аудиторским услугам – 1 260,0 тыс.