Данная форма предназначена для сверки чистой прибыли (убытка), определенной по отчету о доходах и расходах, и налогооблагаемого дохода, определенного по Декларации, путем выявления разницы между ними.
Для определения разницы в данном приложении производится сравнение доходов (убытков), определенных налогоплательщиком в отчете о доходах и расходах, составленном за налоговый период в соответствии с МСФО и требованиями законодательства Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности, с доходами и вычетами, определенными в соответствии с Налоговым кодексом Республики Казахстан.
При заполнении формы 100.17 применяются следующие правила:
– при заполнении графы А используются данные, отраженные в Декларации;
– при заполнении графы В используются данные бухгалтерского учета, полученные в соответствии с Международными стандартами финансовой отчетности и требованиями законодательства Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности;
– в графе С указывается разность значений граф А и В, кроме строк 100.17.001, 100.17.002, 100.17.003.
На основании выявленных временных разниц между налоговым законодательством и правилами бухгалтерского учета производится расчет отложенных налогов. При расчете отложенных налогов необходимо помнить следующее:
– налоговое законодательство определяет порядок исчисления и уплаты налогов и других обязательных платежей в бюджет;
– законодательство по вопросам бухгалтерского учета регулирует систему бухгалтерского учета и подготовки финансовой отчетности.
Таким образом, предусматривается полная автономность действия каждого законодательного акта. МСФО (IAS) 12 «Налоги на прибыль» требует, чтобы налоговые последствия всех событий, операций и сделок компания учитывала таким же образом, как и сами эти операции и события. Следовательно, если результаты сделок отражены в отчете о прибылях и убытках, то в этом же отчете будут отражены их налоговые последствия. И главное, расходы по налогу на прибыль будут признаваться по правилам МСФО 12, а не в сумме текущего налогового обязательства, определенного по нормам налогового законодательства. Эта разница возникает из-за различных норм по бухгалтерскому и налоговому законодательству.
В отчете о прибылях и убытках расходы по налогу на прибыль представляют собой совокупную величину в отношении текущего и отложенного налога. Отложенные налоги возникают на основе временных разниц, существующих между бухгалтерским и налоговым законодательством. Временные разницы – разницы между балансовой стоимостью актива или обязательства и их налоговой базой. Понятие постоянных разниц в стандарте (МСФО 12) не рассматривается.
Налоговая база – величина, присваиваемая активу или обязательству для целей налогообложения. Таким образом, для определения отложенных налогов анализируются те показатели, которые представлены в бухгалтерском балансе, а не в отчете о прибылях и убытках. Отсюда и его применяемое название «метод от баланса» в отличие от ранее существовавшего порядка по КСБУ 11 и МСФО 12 (прежняя редакция – до пересмотра стандарта).
Налоговая база актива – ...
Этот документ придет на Вашу электронную почту сразу после оплаты. 200 тенге
