ФОРМА 100.25 «СВЕРКА ОТЧЕТА О ДОХОДАХ И РАСХОДАХ С ДЕКЛАРАЦИЕЙ ПО КОРПОРАТИВНОМУ ПОДОХОДНОМУ НАЛОГУ»

Данная форма предназначена для сверки чистого дохода, определенного по отчету о доходах и расходах, и налогооблагаемого дохода, определенного по декларации, путем выявления разницы между ними.

Рассмотрим на примере заполнение данной формы.

Пример

тыс. тенге

Для определения разницы в данном приложении производится сравнение доходов (убытков), определенных налогоплательщиком в отчете о результатах финансово-хозяйственной деятельности, составленном за отчетный налоговый период в соответствии с законодательством по бухгалтерскому учету и финансовой отчетности, с доходами и вычетами, определенными по положениям налогового законодательства.

При заполнении графы I используются данные, отраженные в декларации.

При заполнении графы II используются данные бухгалтерского учета, полученные в соответствии с законодательством по бухгалтерскому учету и финансовой отчетности.

В графе III указывается разница граф I иII, кроме строк 100.25.001, 100.25.002, 100.25.003. (1), (2), (3), (4)

В разделе «Показатели»:

в строке 100.25.001 указывается чистый доход (убыток) по финансовой отчетности, как отражено в вышеприведенной таблице, эта сумма составила 720 000 000 тенге;

в строке 100.25.002 указывается сумма корпоративного подоходного налога, отраженная в строках 100.00.048 и100.00.049. По примеру эта сумма составила 291 000 000 тенге;

в строке 100.25.003 указывается налогооблагаемый доход, отраженный в строке 100.00.047. В нашем примере сумма налогооблагаемого дохода составила 970 000 000 тенге;

в строке 100.25.004:

– в графу I данной строки переносится сумма, отраженная в строке 100.00.001. По примеру эта сумма составит 11 720 000 000 тенге;

– в графе II указывается доход от реализации товаров (работ, услуг), что также составляет 11 720 000 000 тенге;

в строке 100.25.005:

– в графе I указывается общая сумма дохода (убытка) от прироста стоимости при реализации активов, определяемая как сумма строк 100.25.005А по 100.25.005Е. По примеру эта сумма составила 1 050 000 тенге (750 000 + 250 000 + 50 000);

– в графе II указывается общая сумма дохода (убытка) от реализации активов, кроме товаров (работ, услуг), указанных в строке 100.25.004 по данным бухгалтерского учета, определяемая как сумма строк с 100.25.005А по 100.25.005Е. По примеру эта сумма составила 1 300 000 тенге (700 000 + 200 000 + 100 000 + 300 000);

в строке 100.25.005А:

– в графу I переносится сумма строк 100.02.001. По примеру эта сумма составила
750 000 тенге;

– в графе II указывается доход (убыток) от реализации зданий, сооружений (за исключением нефтяных, газовых скважин и передаточных устройств). По примеру эта сумма составила 700 000 тенге;

в строке 100.25.005В:

– в графу I переносится сумма, отраженная в строке 100.02.004. По примеру эта сумма составила 250 000 тенге;

– в графе II указывается доход (убыток) от реализации основных средств, кроме зданий, сооружений (за исключением нефтяных, газовых скважин и передаточных устройств). По примеру в финансовой отчетности дохода по этой группе нет;

в строке 100.25.005С:

– в графе II указывается доход (убыток) от реализации нематериальных активов. По примеру эта сумма составила 100 000 тенге;

в строке 100.25.005D:

– в графе I указывается величина, определяемая как сумма строк с 100.02.005 по 100.02.009. По примеру эта сумма составила 50 000 тенге;

– в графе II указывается доход (убыток) от реализации ценных бумаг. По примеру эта сумма составила 20 000 тенге;

в строке 100.25.005E:

– в графе II указывается доход (убыток) от реализации других активов. По примеру эта сумма составила 30 000 тенге;

в строке 100.25.006:

– в графу I переносится сумма, отраженная в строке 100.00.003. По примеру эта сумма составила 1 250 000 тенге;

– в графе II указывается доход от списания обязательств.