Рассмотрим пример заполнения Декларации по индивидуальному подоходному налогу и социальному налогу на примере ТОО «Мечта бухгалтера» за IV квартал 2009 года. РНН 123456789000.
ТОО «Мечта бухгалтера» является налоговым агентом – резидентом Республики Казахстан.
Структурные подразделения отсутствуют.
Вид декларации – очередная.
Представленное приложение – 200.02.
Согласно письму Налогового комитета Министерства финансов Республики Казахстан от 15 августа 2009 года № НК-21-27/7781, для целей исчисления налогов до 31 декабря 2009 года применяется месячный расчетный показатель (МРП) в размере 1 273 тенге и минимальная заработная плата (МЗП) в размере 13 470 тенге, а для целей исчисления обязательных пенсионных взносов (ОПВ) и социальных отчислений с 1 июля 2009 года МЗП равна 13 717 тенге.
Код валюты указывается в соответствии с приложением 10 «Классификатор валют, используемых для целей таможенного оформления» к Правилам декларирования товаров и транспортных средств, утвержденным приказом Председателя Агентства таможенного контроля Республики Казахстан от 20 мая 2003 года № 219. Код валюты – KZT.
Численность работников – 10 человек в I, II, III кварталах и первом месяце IV квартала, 9 человек – в последующих двух месяцах IV квартала 2009 года, с начисленными доходами в следующем размере:
Выплата начисленных доходов работникам осуществляется каждый месяц до 30-го числа текущего месяца.
Общие положения
Декларация по индивидуальному подоходному налогу и социальному налогу по форме 200.00 предназначена для исчисления индивидуального подоходного налога, социального налога, а также для исчисления, удержания (начисления) и перечисления сумм обязательных пенсионных взносов в накопительный пенсионный фонд, начисления и перечисления сумм социальных отчислений в Государственный фонд социального страхования.
Декларация составляется налоговыми агентами, за исключением применяющих специальные налоговые режимы для крестьянских или фермерских хозяйств и для субъектов малого бизнеса на основе упрощенной декларации, по отношению к физическим лицам согласно главам 18, 19 раздела 6, разделу 12 Налогового кодекса.
Структурные подразделения, признанные по решению юридического лица, согласно пункту 2 статьи 355 Налогового кодекса, самостоятельными плательщиками социального налога, признаются налоговыми агентами по индивидуальному подоходному налогу.
Декларация состоит из самой декларации (форма 200.00) и приложений к ней (формы с 200.01 по 200.03), предназначенных для детального отражения информации об исчислении налогового обязательства.
Приложения к декларации составляются в обязательном порядке при заполнении строк в декларации, требующих раскрытия соответствующих показателей.
В случае превышения количества показателей в строках, имеющихся на листе приложения к декларации, дополнительно заполняется аналогичный лист приложения к декларации.
При отсутствии показателей соответствующие ячейки декларации и приложения не заполняются.
Составление декларации (форма 200.00)
Для составления декларации используются налоговые регистры по начисленным доходам и определению суммы индивидуального подоходного налога по доходам работников.
РНН налогоплательщика 123456789000
Бизнес-идентификационный номер налогоплательщика_________________________
Наименование налогоплательщика ТОО «Мечта бухгалтера»
Налоговый период IV квартал 2009 года
Налоговый регистр по начисленным доходам
Тенге
Фамилия, имя, отчество руководителя подпись
_____________________________________ МП _________________________
Фамилия, имя, отчество главного бухгалтера подпись
_____________________________________ _________________________
Фамилия, имя, отчество должностного лица, подпись
ответственного за составление налогового регистра
(при его наличии)
____________________________________
Дата составления налогового регистра
РНН налогоплательщика 123456789000
Бизнес-идентификационный номер налогоплательщика____________________________
Наименование налогоплательщика ТОО «Мечта бухгалтера»
Налоговый период IV квартал 2009 года
Налоговый регистр по определению суммы индивидуального
подоходного налога по доходам работников
тенге
______________________________________________ ________________________________
Фамилия, имя, отчество руководителя подпись
_____________________________________ МП _________________________
Фамилия, имя, отчество главного бухгалтера подпись
_____________________________________ _________________________
Фамилия, имя, отчество должностного лица, подпись
ответственного за составление налогового регистра
(при его наличии)
____________________________________
Дата составления налогового регистра
Теперь заполним декларацию по форме 200.00.
В разделе «Исчисление индивидуального подоходного налога»:
1) строки 200.00.001 I, 200.00.001 II и 200.00.001 III предназначены для отражения суммы доходов, начисленных налоговым агентом физическим лицам за каждый месяц налогового периода, в том числе доходы, полученные работником от работодателя в денежной или натуральной форме, включая доходы, полученные в виде материальной выгоды, а также по заключенным с работодателем в соответствии с законодательством Республики Казахстан договорам гражданско-правового характера, в том числе доходы, отраженные в статье 156 Налогового кодекса, за исключением доходов, указанных в подпункте 24 пункта 1 статьи 156 Налогового кодекса:
в строке 200.00.001 I указывается сумма в размере 1 800 000 тенге;
в строке 200.00.001 II указывается сумма в размере 1 530 000 тенге;
в строке 200.00.001 III указывается сумма в размере 2 290 000 тенге.
Строка 200.00.001 IVпредназначена для отражения итоговой суммы доходов за налоговый период, определяемой как сумма строк 200.00.001 I, 200.00.001 IIи 200.00.001 III. В данной строке указывается сумма в размере 5 620 000 тенге (1 800 000 + 1 530 000 + 2 290 000).
Строка 200.00.001 Vпредназначена для отражения итоговой суммы доходов с начала года, определяемой как сумма строк 200.00.001 IV за налоговый период и 200.00.001 V за предыдущий налоговый период текущего года. Исходя из условий примера, в строке 200.00.001 V за предыдущий налоговый период указана сумма в размере 15 250 000 тенге. В строке 200.00.001 V указывается сумма в размере 20 870 000 тенге (5 620 000 + 15 250 000).
Строка 200.00.001 включает в себя сумму строки 200.00.002;
2) строки 200.00.002 I, 200.00.002 II и 200.00.002 III предназначены для отражения суммы доходов, облагаемых у источника выплаты, за каждый месяц налогового периода, определяемой как разница между суммами, отраженными в соответствующих строках 200.00.001, и доходами, не подлежащими налогообложению в соответствии со статьями 156 и 166 Налогового кодекса (за исключением доходов, указанных в подпункте 24 пункта 1 статьи 156 Налогового кодекса):
в строке 200.00.002 I указывается сумма в размере 1 432 300 тенге;
в строке 200.00.002 II указывается сумма в размере 1 192 770 тенге;
в строке 200.00.002 III указывается сумма в размере 1 939 770 тенге.
Строка 200.00.002 IVпредназначена для отражения итоговой суммы доходов за налоговый период, определяемой как сумма строк 200.00.002 I, 200.00.002 II и 200.00.002 III. В данной строке указывается сумма в размере 4 564 840 тенге (1 432 300 + 1 192 770 + 1 939 770).
Строка 200.00.002 Vпредназначена для отражения итоговой суммы доходов с начала года, определяемой как сумма строк 200.00.002 IV налогового периода и 200.00.002 V за предыдущий налоговый период текущего года. Исходя из условий примера, в строке 200.00.002 V за предыдущий налоговый период указана сумма в размере 12 386 700 тенге. Таким образом, в строке 200.00.002 V указывается сумма в размере 16 951 540 тенге (4 564 840 + 12 386 700);
3) строки 200.00.003 I, 200.00.003 II и 200.00.003 III предназначены для отражения суммы индивидуального подоходного налога, исчисленного в соответствии со статьей 167 Налогового кодекса с доходов, начисленных физическим лицам в каждом месяце налогового периода:
в строке 200.00.003 I указывается сумма в размере 143 230 тенге;
в строке 200.00.003 II указывается сумма в размере 119 277 тенге;
в строке 200.00.003 III указывается сумма в размере 193 977 тенге.
Строка 200.00.003 IVпредназначена для отражения итоговой суммы налога за налоговый период, определяемой как сумма строк 200.00.003 I, 200.00.003 II и 200.00.003 III. В данной строке указывается сумма в размере 456 484 тенге (143 230 + 119 277 + 193 977).
Строка 200.00.003 Vпредназначена для отражения итоговой суммы налога с начала года, определяемой как сумма строк 200.00.003 IV налогового периода и 200.00.003 V за предыдущий налоговый период текущего года. Исходя из условий примера, в строке 200.00.003 V за предыдущий налоговый период указана сумма в размере 1 238 670 тенге. Таким образом, в строке 200.00.003 V указывается сумма в размере 1 695 154 тенге (456 484 + 1 238 670);
4) строка 200.00.004 предназначена для отражения суммы задолженности по доходам, начисленным, но не выплаченным налоговым агентом физическим лицам на конец налогового периода, без учета обязательных, добровольных пенсионных и добровольных профессиональных пенсионных взносов, страховых премий и индивидуального подоходного налога. В рассматриваемом примере данная строка не заполняется, так как нет задолженности по невыплаченным доходам;
5) строки 200.00.005 I, 200.00.005 II и 200.00.005 III предназначены для отражения суммы доходов, выплаченных физическим лицам в каждом месяце налогового периода. Учитывая то, что в рассматриваемом примере нет задолженности по невыплаченным доходам, данные строки 200.00.002 переносятся в строку 200.00.005:
в строке 200.00.005 I указывается сумма в размере 1 432 300 тенге;
в строке 200.00.005 II указывается сумма в размере 1 192 770 тенге;
в строке 200.00.005 III указывается сумма в размере 1 939 770 тенге;
в строке 200.00.005 IV указывается сумма в размере 4 564 840 тенге;
в строке 200.00.005 V указывается сумма в размере 16 951 540 тенге;
6) строки 200.00.006 I, 200.00.006 II и 200.00.006 III предназначены для отражения суммы индивидуального подоходного налога, исчисленного с доходов, выплаченных физическим лицам, и подлежащего перечислению в бюджет за каждый месяц налогового периода:
в строке 200.00.006 I указывается сумма в размере 143 230 тенге;
в строке 200.00.006 II указывается сумма в размере 119 277 тенге;
в строке 200.00.006 III указывается сумма в размере 193 977 тенге.
Строка 200.00.006 IV предназначена для отражения итоговой суммы налога за налоговый период, определяемой как сумма строк 200.00.006 I, 200.00.006 II и 200.00.006 III, и равна 456 484 тенге.
Строка 200.00.006 V предназначена для отражения итоговой суммы налога с начала года, определяемой как сумма строк 200.00.006 IV налогового периода и 200.00.006 V за предыдущий налоговый период текущего года. В строке 200.00.006 V указывается сумма в размере 1 695 154 тенге (456 484 + 1 238 670);
7) строка 200.00.007 заполняется в случае, если исполнение налогового обязательства возложено на доверительного управляющего с учетом особенности, установленной статьей 35 Налогового кодекса. Учитывая то, что в рассматриваемом примере нет возложения исполнения налоговых обязательств на доверительного управляющего, данная строка не заполняется;
8) строки 200.00.008, 200.00.009 не заполняются, так как у налогового агента нет структурных подразделений.
Раздел «Исчисление индивидуального подоходного налога по доходам в виде дивидендов, вознаграждений, выигрышей» заполняется налоговыми агентами, которые в налоговом периоде осуществляли начисление дивидендов, вознаграждений, выигрышей. Учитывая то, что в рассматриваемом примере нет начисления налоговыми агентами дивидендов, вознаграждений, выигрышей, данная строка не заполняется.
В разделе «Исчисление обязательных пенсионных взносов»:
1) строки 200.00.019 I, 200.00.019 II и 200.00.019 III предназначены для отражения суммы доходов, начисленных физическим лицам, с которых удерживаются (начисляются) обязательные пенсионные взносы за каждый месяц налогового периода:
в строке 200.00.019 I указывается сумма в размере 1 630 000 тенге;
в строке 200.00.019 II указывается сумма в размере 1 460 000 тенге;
рис. 1
в строке 200.00.019 III указывается сумма в размере 2 290 000 тенге.
Строка 200.00.019 IV предназначена для отражения итоговой суммы доходов за налоговый период, определяемой как сумма строк 200.00.019 I, 200.00.019 II и 200.00.019 III. В данной строке указывается сумма в размере 5 380 000 тенге (1 630 000 + 1 460 000 + 2 290 000).
Строка 200.00.019 V предназначена для отражения итоговой суммы доходов с начала года, определяемой как сумма строк 200.00.019 IV налогового периода и 200.00.019 V за предыдущий налоговый период текущего года. Исходя из условий примера, в строке 200.00.019 V за предыдущий налоговый период указана сумма в размере 15 110 000 тенге. В строке 200.00.019 V указывается сумма в размере 20 490 000 тенге (5 380 000 + 15 110 000);
2) строки 200.00.020 I, 200.00.020 II и 200.00.020 III предназначены для отражения суммы обязательных пенсионных взносов, исчисленных с выплаченных доходов физических лиц и подлежащих перечислению в накопительные пенсионные фонды в каждом месяце налогового периода, в соответствии с пенсионным законодательством Республики Казахстан:
в строке 200.00.020 I указывается сумма в размере 163 000 тенге;
в строке 200.00.020 II указывается сумма в размере 146 000 тенге;
в строке 200.00.020 III указывается сумма в размере 229 000 тенге.
Строка 200.00.020 IV предназначена для отражения итоговой суммы обязательных пенсионных взносов за налоговый период, определяемой как сумма строк 200.00.020 I, 200.00.020 II и 200.00.020 III. В строке 200.00.020 V указывается сумма в размере 538 000 тенге (163 000 + 146 000 + 229 000).
Строка 200.00.020 V предназначена для отражения итоговой суммы обязательных пенсионных взносов с начала года, определяемой как сумма строк 200.00.020 IV налогового периода и 200.00.020 V за предыдущий налоговый период текущего года. Исходя из условий примера, в строке 200.00.020 V за предыдущий налоговый период указана сумма в размере 1 511 000 тенге. В строке 200.00.020 V указывается сумма в размере 2 049 000 тенге (538 000 + 1 511 000);
3) строки с 200.00.021 по 210.00.028 не заполняются, так как отсутствуют соответствующие данные.
рис. 2
Раздел «Исчисление социального налога с применением ставок, установленных пунктами 1, 3 статьи 358 Налогового кодекса» заполняется юридическими лицами – резидентами Республики Казахстан, а также нерезидентами, осуществляющими деятельность в Республике Казахстан через постоянное учреждение в соответствии со статьей 191 Налогового кодекса, являющимися налоговыми агентами.
Для заполнения этого раздела используется налоговый регистр по определению суммы социального налога.
РНН налогоплательщика 123456789000
Бизнес-идентификационный номер налогоплательщика________
Наименование налогоплательщика ТОО «Мечта бухгалтера»
Налоговый период IV квартал 2009 года
Налоговый регистр по определению суммы социального налога
тенге
Фамилия, имя, отчество руководителя подпись
_____________________________________ МП _________________________
Фамилия, имя, отчество главного бухгалтера подпись
_____________________________________ _________________________
Фамилия, имя, отчество должностного лица, подпись
ответственного за составление налогового регистра
(при его наличии)
____________________________________
Дата составления налогового регистра
В данном разделе:
1) строки 200.00.029 I, 200.00.029 II и 200.00.029 III предназначены для отражения суммы расходов работодателя, выплаченной физическим лицам в виде доходов, определенных пунктом 2 статьи 163 Налогового кодекса, за каждый месяц налогового периода:
в строке 200.00.029 I указывается сумма в размере 1 800 000 тенге;
в строке 200.00.029 II указывается сумма в размере 1 530 000 тенге;
в строке 200.00.029 III указывается сумма в размере 2 290 000 тенге.
Строка 200.00.029 IVпредназначена для отражения итоговой суммы доходов за налоговый период, определяемой как сумма строк 200.00.029 I, 200.00.029 II и 200.00.029 III. В данной строке указывается сумма в размере 5 620 000 тенге (1 800 000 + 1 530 000 + 2 290 000).
Строка 200.00.029 V предназначена для отражения итоговой суммы доходов с начала года, определяемой как сумма строк 200.00.029 IV налогового периода и 200.00.029 V за предыдущий налоговый период текущего года. В строке 200.00.029 V указывается сумма в размере 20 870 000 тенге (5 620 000 + 15 250 000);
2) строки 200.00.030 I, 200.00.030 II и 200.00.030 III предназначены для отражения суммы доходов физических лиц, не облагаемых социальным налогом в соответствии с пунктом 3 статьи 357 Налогового кодекса, за каждый месяц налогового периода:
в строке 200.00.030 I указывается сумма в размере 333 000 тенге;
в строке 200.00.030 II указывается сумма в размере 216 000 тенге;
в строке 200.00.030 III указывается сумма в размере 229 000 тенге.
Строка 200.00.030 IV предназначена для отражения итоговой суммы доходов за налоговый период, определяемой как сумма строк 200.00.030 I, 200.00.030 II и 200.00.030 III. В данной строке указывается сумма в размере 778 000 тенге (333 000 + 216 000 + 229 000).
Строка 200.00.030 V предназначена для отражения итоговой суммы доходов с начала года, определяемой как сумма строк 200.00.030 IV налогового периода и 200.00.030 V за предыдущий налоговый период текущего года. Исходя из условий примера, в строке 200.00.030 V за предыдущий налоговый период указана сумма в размере 1 651 000 тенге. В строке 200.00.030 V указывается сумма в размере 2 429 000 тенге (778 000 + 1 651 000).
Строка 200.00.030 V декларации за IV квартал должна соответствовать строке 200.02.037;
3) строки 200.00.031 I, 200.00.031 II и 200.00.031 III предназначены для отражения суммы облагаемых доходов за каждый месяц налогового периода, определяемой как разница между суммами, отраженными в соответствующих строках 200.00.029, и суммами, отраженными в соответствующих строках 200.00.030:
в строке 200.00.031 I указывается сумма в размере 1 467 000 тенге;
в строке 200.00.031 II указывается сумма в размере 1 314 000 тенге;
в строке 200.00.031 III указывается сумма в размере 2 061 000 тенге.
Строка 200.00.031 IV предназначена для отражения итоговой суммы доходов за налоговый период, определяемой как сумма строк 200.00.031 I, 200.00.031 II и 200.00.031 III. В строке 200.00.031 IV указывается сумма в размере 4 842 000 тенге (1 467 000 + 1 314 000 + 2 061 000).
Строка 200.00.031 V предназначена для отражения итоговой суммы доходов с начала года, определяемой как сумма строк 200.00.031 IV налогового периода и 200.00.031 V за предыдущий налоговый период текущего года. Исходя из условий примера, в строке 200.00.031 V за предыдущий налоговый период указана сумма в размере 13 599 000 тенге. В строке 200.00.031 V указывается сумма в размере 18 441 000 тенге (4 842 000 + 13 599 000).
Строка 200.00.031 V декларации за IV квартал должна соответствовать разнице строк 200.02.036 и 200.02.016;
4) строки 200.00.032 I, 200.00.032 II и 200.00.032 III предназначены для отражения суммы социального налога, исчисленного в соответствии с пунктом 1 статьи 359 Налогового кодекса за каждый месяц налогового периода и уменьшенного на сумму социальных отчислений, исчисленных в соответствии с законодательным актом Республики Казахстан об обязательном социальном страховании:
в строке 200.00.032 I указывается сумма в размере 112 329 тенге;
в строке 200.00.032 II указывается сумма в размере 97 479 тенге;
в строке 200.00.032 III указывается сумма в размере 177 327 тенге.
Строка 200.00.032 IV предназначена для отражения итоговой суммы налога за налоговый период, определяемой как сумма строк 200.00.032 I, 200.00.032 II и 200.00.032 III. В строке 200.00.032 IV указывается сумма в размере 387 135 тенге (112 329 + 97 479 + 177 327).
Строка 200.00.032 Vпредназначена для отражения итоговой суммы налога с начала года, определяемой как сумма строк 200.00.032 IV налогового периода и 200.00.032 V за предыдущий налоговый период текущего года. Исходя из условий примера, в строке 200.00.032 V за предыдущий налоговый период указана сумма в размере 1 054 526 тенге. В строке 200.00.032 V указывается сумма в размере 1 441 661 тенге (387 135 + 1 054 526);
5) строки с 200.00.033 по 200.00.042 в данном примере не заполняются, так как отсутствуют соответствующие данные;
6) строки 200.00.043 I, 200.00.043 II и 200.00.043 III предназначены для отражения общей суммы исчисленного социального налога по юридическому лицу за каждый месяц налогового периода, определяемой как сумма соответствующих строк 200.00.032 и 200.00.033, уменьшенная на суммы, отраженные в строках 200.00.036 и 200.00.041 (200.00.032 + 200.00.033 - 200.00.036 - 200.00.041). Учитывая, что строки 200.00.033, 200.00.036 и 200.00.041 не заполнялись, значение соответствующих строк 200.00.032 переносится в соответствующие строки 200.00.043:
в строке 200.00.043 I указывается сумма в размере 112 329 тенге;
в строке 200.00.043 II указывается сумма в размере 97 479 тенге;
в строке 200.00.043 III указывается сумма в размере 177 327 тенге;
в строке 200.00.043 IV указывается сумма в размере 387 135 тенге;
в строке 200.00.043 V указывается сумма в размере 1 441 661 тенге;
7) строки с 200.00.044 по 200.00.056 не заполняются.
рис. 3
В разделе «Исчисление социальных отчислений»:
1) строки 200.00.057 I, 200.00.057 II и 200.00.057 III предназначены для отражения расходов работодателя, выплачиваемых физическим лицам в виде доходов.
Социальные отчисления производятся в размере, установленном Законом Республики Казахстан «Об обязательном социальном страховании», от объекта исчисления социальных отчислений. Ежемесячный доход, принимаемый для исчисления социальных отчислений, не должен превышать десятикратный размер минимальной заработной платы, устанавливаемой законом о республиканском бюджете (10 ´ 13 717 = 137 170 тенге):
в строке 200.00.057 I указывается сумма в размере 1 226 010 тенге;
в строке 200.00.057 II указывается сумма в размере 1 176 510 тенге;
в строке 200.00.057 III указывается сумма в размере 1 234 530 тенге.
Строка 200.00.057 IV предназначена для отражения итоговой суммы доходов физических лиц за налоговый период, определяемой как сумма строк 200.00.057 I, 200.00.057 II и 200.00.057 III. В данной строке указывается сумма в размере 3 637 050 тенге (1 226 010 + 1 176 510 + 1 234 530).
Строка 200.00.057 Vпредназначена для отражения итоговой суммы доходов физических лиц с начала года, определяемой как сумма строк 200.00.057 IV налогового периода и 200.00.057 V за предыдущий налоговый период текущего года. Исходя из условий примера, в строке 200.00.057 V за предыдущий налоговый период указана сумма в размере 11 034 090 тенге. В строке 200.00.057 V указывается сумма в размере 14 671 140 тенге (3 637 050 + 11 034 090);
2) строки 200.00.058 I, 200.00.058 II, 200.00.058 III предназначены для отражения суммы социальных отчислений в каждом месяце налогового периода, определяемых в соответствии с Законом Республики Казахстан «Об обязательном социальном страховании»:
в строке 200.00.058 I указывается сумма в размере 49 041 тенге;
в строке 200.00.058 II указывается сумма в размере 47 061 тенге;
в строке 200.00.058 III указывается сумма в размере 49 383 тенге.
Строка 200.00.058 IVпредназначена для отражения итоговой суммы социальных отчислений за налоговый период, определяемой как сумма строк 200.00.058 I, 200.00.058 II и 200.00.058 III. В строке 200.00.058 IV указывается сумма в размере 145 485 тенге (49 041 + 47 061 + 49 383).
Строка 200.00.058 Vпредназначена для отражения итоговой суммы социальных отчислений с начала года, определяемой как сумма строк 200.00.058 IV налогового периода и 200.00.058 V за предыдущий налоговый период текущего года. Исходя из условий примера, в строке 200.00.058 V за предыдущий налоговый период указана сумма в размере 441 364 тенге. В строке 200.00.058 V указывается сумма в размере 586 849 тенге (145 485 + 441 364);
3) строки 200.00.059, 200.00.060 не заполняются.
рис. 4
Форма 200.02 «Перечень доходов работников, облагаемых
и не облагаемых социальным налогом» (приложение № 2 к декларации)
Данная форма предназначена для отражения перечня доходов работников, облагаемых и не облагаемых социальным налогом. Форма заполняется по итогам года и представляется вместе с декларацией за IV квартал.
На основе налогового регистра по начисленным доходам заполним указанное приложение.
В разделе «Виды доходов»:
1) строки с 200.02.001 по 200.02.015 предназначены ...
Этот документ придет на Вашу электронную почту сразу после оплаты. 200 тенге