Форма 220.00: заполняем построчно

Не позднее 31 марта 2016 года в налоговый орган должна быть представлена декларация по индивидуальному подоходному налогу за 2015 год. Предлагаем заполнить ее вместе с экспертом.

Декларацию по индивидуальному подоходному налогу (далее – Декларация по ИПН) по форме 220.00 представляют индивидуальные предприниматели (далее – ИП), осуществляющие исчисление и уплату налогов в общеустановленном порядке, в соответствии со статьей 183 Налогового кодекса, а также ИП, получившие в течение налогового года доходы, не включенные в перечень, приведенный в пункте 4 статьи 427 Налогового кодекса, например доход в виде положительной курсовой разницы.

Декларация по ИПН состоит из самой декларации (ф. 220.00) и приложений к ней (ф. 220.01, 220.02, 220.03, 220.04), предназначенных для детализации отражения информации об исчислении налогового обязательства.

Заполнение Декларации по ИПН регламентируется налоговым законодательством Республики Казахстан и приложением 21 к приказу министра финансов РК от 25 декабря 2014 года № 587.

Рассмотрим порядок заполнения формы 220.00 на конкретном примере:

По итогам 2015 года ИП «Х», не являющийся плательщиком НДС, получил следующие виды доходов:

– доход от реализации товаров, работ, услуг (по счету 6010) – 1 200 000 тенге, при этом в бухгалтерском учете ИП были отражены возвраты от покупателей на общую сумму 110 000 тенге;

– поступило в кассу ИП в мае 2015 года от дебитора (ТОО «Виват») 70 000 тенге. Данная задолженность была списана в 2014 году как сомнительное требование, не удовлетворенное в течение 3 лет с момента его возникновения;

– на основании решения суда от 31 марта 2015 года подлежит списанию (включению в доход) кредиторская задолженность поставщика ТОО «Сокол» в сумме 200 000 тенге;

– по состоянию на 31 декабря 2015 года на балансе ИП «Х» числится сумма в размере 90 000 тенге, полученная авансом 30 декабря 2011 года от покупателя ТОО «Ястреб»;

– в течение 2015 года ИП «Х» безвозмездно (в рамках рекламных акций) получил товары от ТОО «Нина» на сумму 75 000 тенге.

В соответствии со статьей 77 Налогового кодекса, формирование данных налогового учета осуществляется путем отражения информации, использующейся для целей налого­обложения, в хронологическом порядке и с обеспечением преемственности данных налогового учета между налоговыми периодами.

При обобщении и систематизации информации при ведении налогового учета и заполнении Декларации по ИПН за 2015 год, в соответствии с требованиями Налогового кодекса, требуется наличие налоговых регистров, которые формируются на основе данных бухгалтерского учета, в разрезе счетов бухгалтерского учета. Формы регистров разрабатываются налогоплательщиком самостоятельно.

В связи с этим, перед тем как приступить к заполнению декларации, составим налоговые регистры по учету доходов ИП.

Сводный налоговый регистр к строке 220.00.001
«Доход от реализации»

ИИН: ХХХХХХХХХХХХ

Наименование налогоплательщика – ИП «Х»

Налоговый период – 2015 год

* При определении итоговой суммы дохода возвраты проданных товаров (а также предоставленные скидки) в текущем налоговом периоде вычитаются из общей суммы полученного дохода от реализации товаров, работ, услуг.

Налоговый регистр для заполнения строки 220.00.003
«Прочие доходы – доходы, полученные от компенсации по ранее произведенным вычетам»

ИИН: ХХХХХХХХХХХХ

Наименование налогоплательщика – ИП «Х»

Налоговый период – 2015 год

Налоговый регистр для заполнения строки 220.00.003
«Прочие доходы – доходы от списания обязательств»

ИИН: ХХХХХХХХХХХХ

Наименование налогоплательщика – ИП «Х»

Налоговый период – 2015 год

Налоговый регистр для заполнения строки 220.00.003
«Прочие доходы – доход в виде безвозмездно полученного имущества»

ИИН: ХХХХХХХХХХХХ

Наименование налогоплательщика – ИП «Х»

Налоговый период – 2015 год

Сводный налоговый регистр для заполнения строки 220.00.003 «Прочие доходы»

ИИН: ХХХХХХХХХХХХ

Наименование налогоплательщика – ИП «Х»

Налоговый период – 2015 год

Перейдем к заполнению налоговых регистров по расходным операциям ИП «Х» за 2015 год.

На балансе ИП по состоянию на 1 января 2015 года числятся запасы на сумму 700 000 тенге, по состоянию на 31 декабря 2015 года – 900 000 тенге.

В течение года:

– приобретено запасов от разных поставщиков на сумму 4 300 000 тенге;

– оплачено банку за проведение операций по расчетному счету – 115 000 тенге;

– оплачено печатному изданию за публикацию рекламных объявлений – 75 000 тенге;

– оплачено поставщикам за прочие услуги и работы – 610 000 тенге, в том числе за текущий ремонт основных средств – 115 000 тенге, за капитальный ремонт основных средств – 150 000 тенге;

– начислена заработная плата работникам – 1 750 000 тенге;

– начислено пособие по временной нетрудоспособности работникам в сумме 155 600 тенге;

– начислены и уплачены пени за несвоевременное перечисление социальных отчислений в размере, определенном законодательством Республики Казахстан в сумме 7 500 тенге;

– в октябре 2014 года ИП «Х» оформил годовую подписку на 2015 год на журнал «Файл бухгалтера» на сумму 40 000 тенге. По состоянию на 31 декабря 2014 года данная сумма была учтена в составе расходов будущих периодов, которые подлежат отнесению на вычеты в 2015 году;

– в июне 2015 года был заключен договор обязательного страхования сотрудников с ТОО «БТА Страхование» на сумму 60 000 тенге, срок действия договора – с 1 июля 2015 года по 30 июня 2016 года;

– в апреле 2015 года ИП «Х» заплатил штраф ТОО «Лидия» в сумме 15 500 тенге за нарушение условий договора поставки товаров;

– сумма обязательных социальных отчислений, начисленных от фонда оплаты труда сотрудников ИП в 2015 году, составила 85 752 тенге;

– в ноябре 2015 года ИП «Х» получил кредит в банке, сумма вознаграждения за пользование выделенными средствами за 2015 год составила 85 000 тенге;

– в марте 2015 года ИП «Х» по решению специализированного межрайонного ...