ФОРМА 300.00 «ДЕКЛАРАЦИЯ ПО НАЛОГУ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ»

Правила составления налоговой отчетности «Декларация по налогу на добавленную стоимость (форма 300.00)», в соответствии с приложением 23 приказа министра финансов РК от 12 февраля 2018 года № 166, разработаны в соответствии с Кодексом РК от 25 декабря 2017 года «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) и определяют порядок составления формы налоговой отчетности «Декларация по налогу на добавленную стоимость», предназначенной для исчисления сумм налога на добавленную стоимость (далее – НДС) в соответствии с разделом 10 Налогового кодекса.

Декларация по налогу на добавленную стоимость (ф. 300.00) (далее – декларация по НДС) состоит из самой декларации и приложений к ней – формы с 300.01 по 300.10, предназначенных для детального отражения информации об исчислении налогового обязательства. Заполнение декларации по НДС основывается на данных, отраженных в приложениях к данной форме.

На основании статьи 215 Налогового кодекса, необходимо составление налогоплательщиком налоговых регистров. Налоговым регистром является документ налогоплательщика (налогового агента), содержащий сведения об объектах налогообложения и (или) объектах, связанных с налогообложением, а также о полученных деньгах и (или) имуществе от иностранных государств, международных и иностранных организаций, иностранцев, лиц без гражданства.

Налоговые регистры предназначены для обобщения и систематизации информации для обеспечения целей налогового учета.

Налогоплательщик (налоговый агент) составляет налоговые регистры в виде специальных форм. Формы налоговых регистров и порядок отражения в них данных налогового учета разрабатываются налогоплательщиком (налоговым агентом) самостоятельно с учетом положений статьи 215 Налогового кодекса, за исключением форм налоговых регистров, установленных уполномоченным органом, и утверждаются в налоговой учетной политике.

Согласно статье 367 Налогового кодекса, плательщиками НДС являются:

«1) лица, по которым произведена постановка на регистрационный учет по НДС в Республике Казахстан:

– индивидуальные предприниматели;

– юридические лица – резиденты, за исключением государственных учреждений и государственных учебных заведений среднего образования;

– нерезиденты, осуществляющие деятельность в Республике Казахстан через структурные подразделения;

2) лица, импортирующие товары на территорию Республики Казахстан в соответствии с таможенным законодательством Евразийского экономического союза и (или) таможенным законодательством Республики Казахстан».

Объектами обложения НДС являются:

1) облагаемый оборот;

2) облагаемый импорт.

Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 369 Налогового кодекса, облагаемым оборотом является оборот, совершаемый плательщиком НДС по реализации товаров, работ, услуг, за исключением необлагаемого оборота, указанного в статье 370 Налогового кодекса. Статьей 372 Налогового кодекса определен перечень операций, определяющих оборот по реализации товаров, работ, услуг.

Пример

Заполним декларацию по НДС за I квартал 2018 года на условных ситуациях ТОО «Альфа».

ТОО «Альфа» (вид деятельности – оптово-розничная торговля запасными частями и двигателями, плательщик НДС, метод отнесения НДС в зачет – пропорциональный) за налоговый период – I квартал 2018 года – выписывало и получало счета-фактуры как на бумажном носителе, так и в электронном виде.

За отчетный период – I квартал 2018 года – ТОО «Альфа» реализовано товаров оптом по выписанным счетам-фактурам на общую сумму 44 800 000 тенге, в том числе НДС – 4 800 000 тенге.

Итого по показателям отчетного квартала ТОО «Альфа» реализовано всего товаров, работ, услуг на общую сумму 44 800 000 тенге, в том числе НДС – 4 800 000 тенге.

Форма 300.00 «Декларация по налогу на добавленную стоимость»

В разделе «Общая информация о плательщике НДС» ТОО «Альфа» указывает обязательные реквизиты:

– БИН – 000 000 000 000;

– наименование плательщика налога на добавленную стоимость – ТОО «Альфа»;

– налоговый период – I квартал 2018 года;

– вид декларации – отметка «Очередная»;

– пункты 5–7 – не отмечаются;

– код валюты – KZT;

– метод отнесения в зачет НДС – «пропорциональный»;

– серия и номер свидетельства по НДС – ТОО проставляет серию и номер действующего свидетельства о постановке на регистрационный учет по НДС, в котором отражен БИН ТОО, – 000 000 000 000;

– представленные приложения. Обязательной отметке подлежат ячейки, соответствующие представленным приложениям. ТОО при составлении основной формы 300.00 отмечает соответствующие ячейки приложений – 01, 02, 05, 06, 07, 08;

– способ выписки счета-фактуры – отметке подлежат обе ячейки: на бумажном носителе, в электронном виде;

– способ получения счета-фактуры – отметке подлежат обе ячейки: на бумажном носителе, в электронном виде.

В разделе «Начисление НДС»:

– в строке 300.00.001 А указывается сумма оборотов по реализации товаров, работ, услуг, облагаемых НДС, за исключением оборотов, облагаемых НДС по нулевой ставке в соответствии с Налоговым кодексом, – 40 000 000;

– в строке 300.00.001 В указывается сумма начисленного НДС по оборотам, отраженным в строке 300.00.001 А, – 4 800 000;

– в строке 300.00.001 I А указывается сумма оборотов по реализации товаров, работ, услуг, облагаемых НДС, по которым произведена выписка счетов-фактур, – 40 000 000;

– в строке 300.00.001 I В указывается сумма начисленного НДС по оборотам, отраженным в строке 300.00.001 I А, – 4 800 000;

– в строке 300.00.001 II А указывается сумма оборотов по реализации товаров, работ, услуг, облагаемых НДС, по которым выписка счетов-фактур не требуется в соответствии с Налоговым кодексом, – в нашем примере не заполняется;

– в строке 300.00.001 II В указывается сумма начисленного НДС по оборотам, отраженным в строке 300.00.001 II А, – в нашем примере ...